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01
EL CÓDIGO TRIBUTARIO: NOCIONES
Norma II
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos, el que comprende:
Clasificación de los Tributos
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestación o mantenimiento
de un servicio público
Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso
O aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control
Fuentes del Derecho Tributario:
Principales: Norma III del Título Preliminar del Código
Tributario
“Norma III: Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de
tributos regionales y municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
(...)
Principio de Legalidad o Reserva de Ley
Deudor
Acreedor
Vínculo Jurídico
ESTADO
Características
•Obligación ex lege: nace de la ley
•Genera una relación jurídica de Derecho Público
•Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)
•Es exigible coactivamente (Estado actúa con Ius Imperium)
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO
Responsables
(Sujetos pasivos de hecho)
El domicilio fiscal
Es el que se fija dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, en este
domicilio la administración tributaria notificará todos los actos que de ella emanen.
Hay que diferenciar el domicilio fiscal del domicilio real y del domicilio procesal.
El domicilio real
El domicilio real es el del contribuyente, donde habita o donde desarrolla
normalmente sus actividades habituales, que puede coincidir con el domicilio fiscal.
El domicilio procesal
El domicilio procesal es el que se fija para efectos de los procedimientos y
procesos tributarios, ya sea que se trate de procesos contenciosos o no
contenciosos, el domicilio procesal tendrá que fijarse dentro del radio urbano, que
se encuentra fijado por la Corte Suprema de la República y que es el mismo que
se emplea para los procesos judiciales.
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El Pago
Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica
Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma líquida exigible a favor del
Fisco.
Imputación del Modalidades de Pago
Pago
1° Interés •Moneda Nacional
Moratorio •Moneda Extranjera
•Notas de Crédito Negociable
•Cheques
2° Tributo o •En Especie (Resol. MEF)
Multa
La Compensación
De acuerdo con el artículo 40° del Código Tributario, la deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos
no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad.
La Condonación
El artículo 41° del Código Tributario señala que la deuda tributaria solo podrá
ser
condonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , los
gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés y las
sanciones, respecto de los tributos que administra.
Consolidación
La deuda tributaria se
Extingue por
consolidación
cuando el acreedor de
la obligación tributaria Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación
se convierte en deudor Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
de la misma como Predial, recibe en legado el inmueble que origina
consecuencia de la el tributo, pero como también recibe la obligación,
transmisión de bienes en ese momento se consolida y extingue.
o derechos que son
objeto del tributo
e) Resoluciones de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa. La prescripción extingue la acción de la
Administración Tributaria para
determinar la deuda tributaria.
Plazos de Prescripción
Prescribe a los 4 años la acción de la Administración Tributaria para determinar la
deuda, para exigir su pago y para aplicar sanciones.
Facultad de Fiscalización
La facultad de Fiscalización de La Administración tributaria se ejerce en
forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la
inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de in afectación,
exoneración o beneficio tributario.
Declaración tributaria
La Declaración Tributaria es la manifestación de hechos económicos
comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por
Ley, Reglamento, resolución de Superintendencia o Norma de rango
similar, la cual podrá constituir la base para la determinación dela
obligación tributaria.
TRIBUNAL FISCAL
Órgano especializado del Ministerio de Economía
y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
Lo resuelto por él agota la vía administrativa
Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
Formas de notificación
La notificación de los actos administrativos, se realiza indistintamente,
por cualquiera de los siguientes medios:
a) Por correo certificado o por mensajero
b) Por medio de sistema de comunicación por computación,
electrónico, y otros
c) Por constancia administrativa
d) Mediante acuse de recibo
e) Mediante publicación en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor
circulación en dicha localidad.
Nulidad de los actos administrativos
Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes
casos:
a) Los dictados por Órgano incompetente
b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido, y
c) Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o
se apliquen sanciones no previstas por la Ley.
Procedimientos Tributarios
Los procedimientos tributarios, además de los que se establecen por
Ley son:
a) El Procedimiento de Cobranza Coactiva
b) Los procedimientos Contenciosos Tributarios
b.1) La Reclamación
b.2) Apelación y Queja
b.3) Acción Contencioso Administrativa ante la Corte Suprema
c) Los Procedimientos no Contenciosos Tributarios
Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria.
Es el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria en el uso de
sus facultades ejecuta el cobro de la deuda tributaria exigible, es decir, que
se hace bajo el uso de mecanismos de coerción, llámese embargo, secuestro
conservativo etc. y remate de los bienes del deudor tributario. Esta facultad
se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo, quien goza todas las atribuciones
para hacer cobro de la deuda.
Medios probatorios
Los medios probatorios que pueden actuarse en el
procedimiento contencioso son los documentos, la pericia
y la inspección del órgano encargado de resolver.
La reclamación
La reclamación es un recurso que plantean los deudores
tributarios o los directamente afectados por actos de la
Administración Tributaria, con el fin que las resoluciones o
actos de esta sean revocados o rectificados.
Requisitos de admisibilidad de la reclamación.
La reclamación se deberá presentar por escrito de manera
fundamentada y firmado por abogado, debiendo adjuntarse Hoja de
Información Sumaria, la que tendrá que recabarse en las Oficinas de la
Administración Tributaria, en ella se consigna los datos relativos a la
deuda y el deudor tributario.
FACULTAD POTESTAD
DISCRECIONAL
SANCIONADORA
SANCION TRIBUTARIA
TIPOS DE SANCIONES
PECUNIARIAS NO PECUNIARIAS
- Comiso de bienes.
- Multa
- Internamiento temporal de
vehículos.
- Cierre temporal de locales.
- Suspensión de licencias
- Colocación de carteles.
Facultad sancionadora
La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente la acción y omisión de los deudores
tributarios o terceros que violen las normas tributarias.
De permitir el control de la
Administración Tributaria. 8aRT.
177)
Aplicación de sanciones.
La administración tributaria aplica por la comisión de infracciones, las
sanciones consistentes en multas, comiso, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de
acuerdo a las Tablas vigentes.