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Auditoria Financiera
Auditoria Financiera
CURSO DE ACTUALIZACION
PARA OBTENER TITULO
DE CONTADOR PUBLICO
Auditoria Financiera:
Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qué
medida.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinión acerca de si éstos
presentan o no razonablemente la
situación económica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)
Auditoría Financiera
•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA
•320-
MATERIALIDAD
•NIA -500 •NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
ÉTICOS CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TÉCNICA
NIA 210-
Compromiso de auditoria
• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los términos del compromiso
con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los términos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
NIA 210-
Compromiso de auditoria
• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los
términos del compromiso. Seria necesario que los términos
acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de
cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son también aplicables a
servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios
como servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a
la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.
•
CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que
este último envíe una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptación de la designación del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como válido al
momento de emitir su
opinión.
EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe
por la posibilidad que tiene el auditor de
emitir una opinión limpia (sin salvedades),
sobre estados financieros distorsionados;
o emitir una opinión adversa cuando los
estados financieros se encuentran libres
de errores e irregularidades significativos.
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
•RIESGO DE
•RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA
•RIESGO DE
DETECCION
•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
•Control
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
generada internamente
es más confiable cuando
los sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más
confiable que la
obtenida de la entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS evidencia con atributos
DE LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS
DE AUDITORIA competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinión de acuerdo
con las circunstancias.
La evidencia suficiente tiene
carácter cuantitativo en tanto
que la evidencia competente
tiene carácter cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen
NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y está
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA En una primera auditoria, si es necesario, el
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas allá de los asuntos que
aquí se discuten
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J
O
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho Fecha
PR OC EDIM IEN T OS REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A-1 MBG 03.01.2011
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
FORMATO del Programa de Auditoría
La fase de información de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
Tipos de Informes de
Auditoría Financiera
Informe
Largo
1.El Dictamen de los
Auditores
Informe 2. Los Estados Financieros:
Corto Balance General
Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
5. Información complementaria
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Dictamen del
Estados Notas a los
Auditor
Financieros estados
Independiente
Auditados. financieros.
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