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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA
Elementos Subjetivos
- Sujeto Activo: Acreedor Tributario. El Estado.
Es aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.

- Sujeto Pasivo: Deudor Tributario. El contribuyente y el Responsable.


Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.

Contribuyente
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligación tributaria.

Responsables
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.

- Agentes de Retención: Sujeto que por razón de su actividad, función o


posición contractual esté en la posibilidad de retener tributos y
entregarlos al acreedor tributario.

- Agentes de Percepción: Sujeto que por razón de su actividad, función


o posición contractual esté en la posibilidad de percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario.

Artículo 4°, 7°,8°,9° y 10°. CT


Hipótesis de Incidencia Tributaria

Hecho Imponible o hecho generador


Hecho económico que se amolda a la hipótesis de incidencia”

Aspectos
- Aspecto Personal : ¿Quiénes son los sujetos de la obligación tributaria?
- Aspecto Material : ¿Qué se grava?
- Aspecto Temporal : ¿Cuándo se grava?
- Aspecto Espacial : ¿Dónde se grava?
- Aspecto Mensurable : ¿Cómo se calcula?

Artículo 1° y 2°. CT
El Objeto

La obligación tributaria
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

SUBJETIVO HIPOTESIS DE INCIDENCIA OBJETO


HECHO IMPONIBLE

Sujeto Activo ASPECTOS


Sujeto Pasivo
Otros Sujetos Pasivos

Personal
Material
Temproral
Espacial
Mensurable
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

 Entendida como la descripción legal, hipotética de un


hecho, estado de hecho o conjunto de circunstancias
de hecho.
 Evento previsto por la norma en carácter de
hipotético que da lugar al nacimiento de la relación
jurídica tributaria.
 Es la descripción legal de un hecho; formulación
hipotética, previa y genérica, contenida en la ley, de
un hecho.
Aspecto Material

Aspecto Subjetivo
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA Aspecto Espacial
TRIBUTARIA
Aspecto Temporal

Aspecto Mensurable
HECHO IMPONIBLE

 Hecho concreto, efectivamente ocurrido, de conformidad con la previsión


legal.
 Hecho efectivamente acontecido, en un determinado tiempo y lugar
configurando rigurosamente la hipótesis de incidencia.
 Medio por el cual el legislador instituye un tributo.
 Es un hecho jurídico al que la ley atribuye la consecuencia de determinar el
surgimiento de la obligación tributaria concreta.
NORMA II TITULO PRELIMINAR CODIGO TRIBUTARIO

IMPUESTOS

TRIBUTOS TASAS

CONTRIBUCIONES
IMPUESTO
CONCEPTO:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. (CT)

Norma de incidencia tributaria, cuyo aspecto material no guarda vinculación con


una actividad estatal, pero es revelador de capacidad contributiva. El principio
rector de los impuestos es el Principio de Capacidad Contributiva.
TASA

CONCEPTO:
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. (CT)

Norma de incidencia tributaria, cuyo aspecto material guarda vinculación directa


con la actividad estatal consistente en la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
TASA

Las tasas, entre otras, pueden ser:


(i) Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
(ii)Derechos.- Tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
(iii) Licencias.- Tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
DIFERENCIAS ENTRE TASA
Y PRECIO PUBLICO

TASA PRECIO PUBLICO

Servicio Inherente Servicio inherente


a Soberanía Estatal al Sector Privado

Entidad no Empresaria Empresa Pública

Ex Legis Ex Voluntatis

No Animus Lucrandi Animus Lucrandi


CONTRIBUCIÓN
CONCEPTO:
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales. (CT)

Norma de incidencia tributaria, cuyo aspecto material guarda vinculación


indirecta con una actividad estatal en mérito del cual se obtienen beneficios
derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales.

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