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Instituto Tecnológico Superior de San Martín Texmelucan.

LICENCIATURA EN CONTADURIA.
MEDIOS DE DEFENSA.
PROFESOR: LIC. MARTIN TORRES MORENO
EQUIPO: N°3.
VISITA INTEGRANTES:
*
DOMICILIARIA
Integrantes:
 Jannine Minero Rodríguez
 Mauro Solís Juárez
 Dulce María Monge Martínez
 Eliab Pérez Reyes
 María Andrea Quiroz Grande
 José Jorge Gutiérrez García
 Abigail Jiménez Cortez
 Francisco Isidro López
 Anayeli Aguilar García
 Juan Díaz Juárez
 Patricia Benítez Juárez
7° A
INTRODUCCIÓN
Contribuir al gasto
publico
(Art. 34,fracc. IV,
CPMEUM)

Contribuyente PROCESO DEL INICIO DE LA VISITA


Irregular
DOMICILIARIA

Practicar visitas
Notificación al Acto de Omisión del
domiciliarias
contribuyente Acto de (Art. 42, fracc. III,
Molestia
Molestia C.F.F.)
*

Medios que utilizan las autoridades


fiscales para auditar a los
contribuyentes y así comprobar el
cumplimiento de las obligaciones
fiscales de éstos.

Artículo 42 CFF
FRACCIÓN - V
* Persona física o moral investida de facultades por la ley para hacer
efectivo el cumplimiento de las obligaciones, o en su caso mantener
el orden dentro de una sociedad.

* Autoridad Fiscal, aquella que con las atribuciones y facultades


ejecutivas que señala la ley del (SAT), el objetivo primordial de la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos
federales y sus accesorios para el financiamiento del gasto público.

 SAT  INFONAVIT

 IMSS  SFA

Artículo 33
“Articulo 16 CPEUM “V. Practicar visitas
“La autoridad administrativa “Artículo 42. CFF Las domiciliarias a los
“ARTÍCULO 31 LOAPF.- A la podrá practicar visitas autoridades fiscales a fin de contribuyentes, a fin
Secretaría de Hacienda y domiciliarias comprobar de verificar el cumplimiento de
Crédito únicamente para cerciorarse de que los contribuyentes, los las obligaciones fiscales en
Público corresponde el que se han cumplido los responsables solidarios o los materia de la expedición de
despacho de los siguientes reglamentos sanitarios y de terceros con ellos relacionados comprobantes fiscales y de la
asuntos:” policía; y exigir la exhibición han cumplido con las presentación de solicitudes o
“XI.- Cobrar los impuestos, de los disposiciones fiscales y, en su avisos en materia del
contribuciones de mejoras, libros y papeles indispensables caso, determinar las registro federal de
derechos, para comprobar que se han contribuciones omitidas o los contribuyentes, así como para
productos y aprovechamientos acatado las disposiciones créditos fiscales, así como solicitar
federales en los términos de las fiscales, sujetándose en estos para comprobar la comisión de la exhibición de los
leyes aplicables y vigilar y casos delitos fiscales y para comprobantes que amparen la
asegurar el cumplimiento de las a las leyes respectivas y a las proporcionar información a legal
disposiciones fiscales;” formalidades prescriptas para otras autoridades fiscales, propiedad o posesión de las
los estarán facultadas para:”
cateos.” mercancías,

1.- Motivo por el cual se hace una visita domiciliaria (art. 16


CFF) Tal vez
debamos
Observen el banco hacerle
una
reporta ingresos muy
Este contribuyente visita?
a omitido el pago
altos para su el giro
de sus que tiene!!
contribuciones…

Una vez motivado el acto…


Requisitos para una Orden de Visita Domiciliaria (art.38º y
43º de CFF)
1. Debe hacerse por escrito en documento impreso.
2. Señalar lugar y fecha de emisión.
3. El nombre del visitado.
4. Señalar la autoridad que lo emite.
5. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
6. El nombre de los visitadores, quienes pueden actuar conjunta o
separadamente.
7. Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en
los cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita.
8. La firma autógrafa del funcionario competente.
9. El o los ejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales que se van a
revisar.

Tratándose de obligaciones relativas al Comercio Exterior, en lugar de


especificar qué ejercicio o periodo será sujeto a revisión, podrán
mencionarse operaciones específicas.
1

3
2

9
7
6

9
9
VERIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD DE PERSONAL DEL SAT Y
DOCUMENTOS
OPERACIÓN DEL SISTEMA
En la primer pantalla del sistema, debe de capturar su RFC y el Número de Orden que desea consultar, después presione el botón
de Aceptar para continuar con el procedimiento.
Opción “B”
Verifique la autenticidad de la carta, correo electrónico o llamada telefónica
que haya recibido invitándolo a pagar sus adeudos.
OPCIÓN “C”
Comprobar que quien lo visita en su domicilio está acreditado para ello.
Esta comprobación
de autentificación,
también puede
efectuarse en el 01
8000 INFOSAT (01
800 46 36 728),
cualquier opción.
Reglas:

INICIO
La visita se llevará a cabo
en el lugar de la “orden de
visita” . (ART. 10 C.F.F.)
DE

LA
En caso de que no se
encuentre el
contribuyente se
VISITA dejará un citatorio
para que espere el día
siguiente la “orden de
visita”.
En caso de que el
contribuyente no se La visita se realizará en
encuentre, la visita horas y días hábiles (7:30-
se iniciará con 18:00 hrs.)
quien se encuentre
en el lugar.

Los visitadores se
deberán identificar y sus
datos deberán coincidir
con los que se
encuentran en la orden
de visita.
Los visitadores deberán El contribuyente
entregar original de la deberá designar 2
“orden de visita” al testigos; si no lo hace
contribuyente los visitadores los
visitado. designarán.

COMIENZA EL DESARROLLO
DE LA VISITA
*
* LA VISITA SE REALIZARA EN EL LUGAR O LUGARES SEÑALADOS EN LA ORDEN
DE VISITA.

* Cuando se realice la visita y no estuviera el visitado o representante,


se le dejará un citatorio con la persona que se encuentre en ese
momento para que al día siguiente los espere a la hora determinada
para que reciba la orden de visita.

* Si el contribuyente presenta cambios de domicilio después de recibir el


citatorio , la vista podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio
manifestado por el contribuyente.

* Si la visita se realiza
simultáneamente en dos o más lugares, en cada
uno de ellos se levantará actas parciales, mismas que se agregarán a la
acta final, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares.

Artículo 44 CFF
*
* LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERAN CONCLUIR LA VISITA DENTRO DE UN PLAZO
MAXIMO DE DOCE MESES, SE SUSPENDERÁN EN LOS CASOS DE:

* HUELGA

* FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE

* CUANDO EL CONTRIBUYENTE DESOCUPE SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER PRESENTADO EL


AVISO DE CAMBIO CORRESPONDIENTE

* CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO ATIENDA EL REQUERIMIENTO DE DATOS

* CUANDO LA AUTORIDAD SE VEA IMPEDIDA PARA CONTINUAR EL EJERCICIO DE SUS


FACULTADES DE COMPROBACION POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

Artículo 46-A
*
*
Actas por
hechos y
omisiones
Actas Presencia
Parciales de dos
testigos
Colocació
n de Sellos
o marcas
Designació
Actas
n de
Compleme
representa
ntarias
ntes
Firma, cierre
y entrega de
Acta Final
Visitador (art. 49, C.F.F.) Visitado (art. 45 C.F.F.)
-Entregaran la orden de verificación -Permitir acceso a las autoridades
al visitado. fiscales el acceso al lugar.

-Deberán identificarse y no designo -Designaran dos testigos


testigos el visitado deberán
designarlos.
-Preparar documentación y
-Levantara actas sobre los hechos u contabilidad
omisiones .

-Elaborar acta final

*
DIRIGIRSE CON
RESPETO
NO PODRÁN
AMENAZAR O
INSINUAR AL RESPETAR LOS
DERECHOS DE
VISITADO QUE INTERPONER LOS
EXISTE LA MEDIOS DE DEFENSA
POSIBILIDAD DE
IMPUTARLE DELITOS

NO PODRÁN
COMUNICAR AL
CONTRIBUYENTE EN
ACTITUD NO MANIFESTAR
FORMA VERBAL LAS
IRREGULARIDADES
ENCONTRADAS
DE LA PRESUNCIONES
INFUNDADAS.
DURANTE LA
AUDITORÍA.
AUTORIDAD

SI LOS VISITADORES
HACER CONSTAR
INTIMIDAN AL VISITADO
PORMENORIZADAMENT
O INCURREN EN
E EN LAS ACTAS DE
CUALQUIER
AUDITORÍA, LAS
IRREGULARIDAD, SE
IRREGULARIDADES
PODRÁ DENUNCIAR EN
FISCALES
CUALQUIER MOMENTO
NO EXIGIR UNA
FORMA ESPECIFICA DE
PAGO DE LAS MULTAS
* Artículo 46-A. CFF. un plazo máximo de doce meses contado a partir de que
se notifique salvo tratándose de:
A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que
consoliden. En estos casos, el plazo será de dieciocho meses a partir de la
fecha en la que se notifique
B. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite
información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país cuando la
autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a
exportadores o productores de otros países de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por México. En estos casos, el plazo será de dos
años

*
*

• HUELGA
I

• FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE


II

• CUANDO EL CONTRIBUYENTE DESOCUPE SU DOMICILIO FISCAL SIN


III HABER PRESENTADO EL AVISO

• EL CONTRIBUYENTE NO ATIENDA EL REQUERIMIENTO


IV

• CUANDO EL PROCEDIMIENTO NO SE AJUSTO A LAS NORMAS LEGALES


V

• POR CASO FORTUITO O DE FURZA MAYOR


VI
* Sidurante el plazo para concluir la visita domiciliaria, los
contribuyentes interponen algún medio de defensa en el país
o en el extranjero contra los actos o actividades que deriven
del ejercicio de sus facultades de comprobación, dichos
plazos se suspenderán desde la fecha en que se interpongan
los citados medios de defensa hasta que se dicte resolución
definitiva de los mismos.
* Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no
notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de
conclusión de la revisión dentro de los plazos mencionados,
ésta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin
efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron
durante dicha visita o revisión.
* Artículo 47.- Las autoridades fiscales deberán concluir
anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales
* Cuando se encuentren en los supuestos en los artículos 32-A,
52-A Y 53-A
* Se deberá levantar acta en la que se señale la razón de tal
*

* Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales soliciten de los


contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes,
datos o documentos o pidan la presentación de la
contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus
facultades de comprobación, fuera de una visita domiciliaria,
se estará a lo siguiente:
• LA SOLICITUD SE NOTIFICARÁ AL CONTRIBUYENTE
I

• EN LA SOLICITUD SE INDICARÁ EL LUGAR Y EL PLAZO


II

• LOS INFORMES, LIBROS O DOCUMENTOS REQUERIDOS DEBERÁN SER PROPORCIONADOS POR


LA PERSONA A QUIEN SE DIRIGIÓ LA SOLICITUD O POR SU REPRESENTANTE.
III

• COMO CONSECUENCIA DE LA REVISIÓN LAS AUTORIDADES FISCALES FORMULARÁN OFICIO DE


OBSERVACIONES
IV

• CUANDO NO HUBIERA OBSERVACIONES LA AUTORIDAD COMUNICARÁ AL CONTRIBUYENTE


MEDIANTE OFICIO, LA CONCLUSIÓN DE LA REVISIÓN DE GABINETE
V

• RN EL CASO DE LA FRACCION IV ANTERIOR, EL CONTRIBUYENTE TENDRA UN PLAZO DE 20


DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE NOTIFICO EN LA CARTA DE OBSERVACIONES
vi PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS U OMICIONES O CORREGIR SU SITUACION FISCAL
• SE TENDRÁN POR CONSENTIDOS LOS HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS
EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES, SI EN EL PLAZO PROBATORIO EL
CONTRIBUYENTE NO PRESENTA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE LOS
DESVIRTÚE.

• EN LOS SUPUESTOS DE LOS ARTICULOS 215 Y 216 DE LA LISR, EL PLAZO


SERA DE DOS MESES .
VII

• DENTRO DEL PLAZO PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS U OMISIONES EL


CONTRIBUYENTE PODRÁ OPTAR POR CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL EN
VIII LAS DISTINTAS CONTRIBUCIONES

• CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO CORRIJA TOTALMENTE SU SITUACIÓN


FISCAL CONFORME AL OFICIO DE OBSERVACIONESSE EMITIRÁ LA
RESOLUCIÓN QUE DETERMINE LAS CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS
IX OMITIDOS
*ACTAS PARCIALES.
¿QUE ES UNA ACTA FISCAL?

Documento que narra los hechos y omisiones que se generan en la


visita domiciliaria, así como todo lo que se descubra durante la
revisión dan do a conocer al auditor los resultados obtenido.
También se le informa al contribuyente las irregularidades del
incumplimiento de su obligación.

La visita domiciliaria empieza levantando un acta parcial inicial, esta


clase de actas puede levantarse cuantas veces sea necesario; el
fundamento legal de las catas lo podemos ubicar en el articulo 46
fracción IV del CFF.

37
* 1.- Encabezado del acta
* 2.- Cuerpo del acta
*En el caso de un acta final, se agregan los
apartados para :
Antecedentes
Personalidad
Generalidades
Hechos
*
Complementarias
Lectura del acta
Firmas 38
* En el cuerpo de las actas parciales o complementarias, se consigna
lo siguiente:
* Constitución de los visitadores
* Referencia de antecedentes, personalidad y generalidades
* Hechos no consignados en el acta anterior
* Referencias de complementarias del acta final
* Designación e identificación de testigos
* Lectura y cierre del acta
* Fe de erratas
* Firmas

39
* 3.- Antecedentes
* Es el inicio de un acta final de una visita domiciliaria y, los datos
que se incluyan,
* son la introducción a la formulación de la misma, sus componentes
son:
* Lugar: ciudad y estado
* Tiempo: Horas y minutos
* Fecha: Día, mes, año
* Visitadores
* Domicilio
* Nombre del visitado
* Periodo a revisar
* Numero de la orden de visita domiciliaría y fecha de oficio que la
contiene
40
4.- Personalidad Visitas que se le han practicado
Se compone de los siguientes de carácter fiscal
elementos: Régimen fiscal
Con quien se entendió la visita Constitución de la sociedad
Acredita miento de la Modificaciones a los estatutos
personalidad contenidos en la escritura
Identificación del visitado constitutiva
Nombramiento e identificación Fecha de inicio de operaciones
de testigos Avisos presentados
5.- Generalidades Giro o actividad
Contiene una variedad de asuntos Contratos
que impactan en forma general a Libros de contabilidad y
la visita sociedades
domiciliaría:

41
* 6.- Hechos
* 8.- Lectura y cierre del acta

* 9.- Fe de erratas
* En el articulo 272, del Código Federal de procedimientos civiles, que es
supletorio
* al Código Fiscal Federal, se establece que en las actuaciones, no se deben
* emplear abreviaturas ni se debe de borrar frase equivocada, sobre la que
solo se
* pondrá una línea delgada, salvándose con toda precisión el error cometido.
* Cuando se lee el acta y existe algún error mecanográfico se anota en forma
de
* columna lo siguiente:
* Numero de folio Numero de renglón Dice Debe decir

42
Para el levantamiento del acta existen dos posibles lugares:

1.- El domicilio fiscal y establecimiento del contribuyente:

Se debe anotar el lugar o lugares señalados en la orden de visita, el nuevo


domicilio o ambos cuando el contribuyente haya presentado aviso de cambio de
domicilio después de recibir citatorio.

2.- Domicilio fiscal distinto:


Cuando se recoge la contabilidad del contribuyente visitado en el domicilio de la
autoridad, a lo cual dicha acta se levanta en la oficina de la autoridad, cuando
no es posible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobación
en los establecimientos del contribuyente.

43
En dicha acta se deben expresar claramente los siguientes puntos:
Que fue lo leído y explicado en su contenido y alcance del compareciente
Que no hay mas hechos de constar
La hora y fecha en que da por terminada esta fase de diligencia
En cuantos tantos se levanto el acta (original y copia)
Que se entrego una copia legible a la persona con quien se entiende el
desarrollo de esta parte de la diligencia
Que fue firmada al final y en cada uno de los márgenes de los folios por
todas las personas que intervinieron como: el visitado, su representante
legal o tercero compareciente, los visitados por parte de la entidad

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* ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL)
Se dice que es la terminación de la visita. en este momento la
autoridad fiscal analiza lo encontrado dentro de la revisión, a efecto
de determinar la situación legal del contribuyente.

Sin embargo, no debe perderse de vista que aun cuando los


visitadores asientan los hechos en las actas de visita y ante ellos se
presentan los documentos, libros y registros, son solamente
auxiliares de las autoridades fiscales y no deciden en definitiva la
situación del contribuyente visitado, ya que las actas que levantan
son analizadas y calificadas por las autoridades competentes para,
en su caso, liquidar un crédito fiscal o dictar otra resolución en su
caso.

45
*
* ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL)
Se dice que es la terminación de la visita. en este
momento la autoridad fiscal analiza lo encontrado
dentro de la revisión, a efecto de determinar la
situación legal del contribuyente.

47
*
* Debe contener hechos u omisiones de la visita y se entenderá
que las actas parciales forman parte integrante del acta final,
aunque no se señale así expresamente.
* INCONFORMIDADES ADMINISTRATIVAS.-

CONTRA LOS HECHOS OBSERVADOS EN LA ULTIMA ACTA


PARCIAL DE AUDITORIA.

Cuando la autoridad se encuentre practicando visita


domiciliaria a un contribuyente, antes de levantar el acta
final, debe darle la oportunidad de ser oído.

49
*
* Debe ser levantada una vez que concluya el plazo para la
presentación de pruebas o de corrección fiscal.
* Debe estar presente el contribuyente o el representante legal
* El acta debe ser firmada por el contribuyente o con quien se
entienda la diligencia
* Los visitados podrán levantar el acta final en el domicilio de
la autoridad
* No se levantaran actas complementarias sin que exista una
nueva orden.
* QUE ES UNA VISITA DOMICILIARIA Y OBJETIVO
* CONDUCTA QUE DEBEN ASUMIR LOS VISITADORES CON EL CONTRIBUYENTE
* DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE DURANTE LOS ACTOS DE FISCALIZACIÓN

* ACTOS DE FISCALIZACIÓN
* OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
* OBTENCIÓN DE COPIAS DE LA CONTABILIDAD

* REQUISITOS DE LAS ÓRDENES DE VISITA

* EL O LOS EJERCICIOS Y PERIODOS SUJETOS A REVISIÓN AUDITADO


* REGLAS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA INICIAR LA VISITA

* DÍAS Y HORAS EN QUE PUEDE EFECTUARSE LA VISITA DOMICILIARIA

* DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA

* LEVANTAMIENTO DE ACTAS PARCIALES


* REQUISITOS CONSTITUCIONALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS ÓRDENES DE VISITAS DOMICILIARIA
* VISITAS DOMICILIARIAS ADMINISTRATIVAS. FORMALIDADES
* ORDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER
* VERIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD DE PERSONAL DEL SAT Y DOCUMENTOS
REQUISITOS DEL OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN

Debe hacerse por escrito en documento impreso.

Contener correctamente los daos del nombre, denominación o


razón social del contribuyente a quien se dirige.

Señalar la autoridad que lo emite.

Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivos


con base en los cuales se emite, e indicar el objeto o el propósito
de la revisión.

La firma autógrafa del funcionario competente.

El nombre o nombres de las personas a las que va dirigida.

El o los ejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales a


revisar.

El lugar donde se deba entregar la información solicitada.