UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

Trata la responsabilidad del Auditor en relación con:

Estimaciones contables
Estimaciones contables del valor razonable;
Información relacionada a revelar.
Orientación sobre incorrecciones en estimaciones contables
Orientación sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la
dirección

Sesgo de la dirección: falta de

neutralidad en la preparación
de la Información

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 La naturaleza y fiabilidad de la información que la dirección tomó como
base para realizar una estimación contable es variada, y afecta:

El grado de incertidumbre
El riesgo de incorrección material en las estimaciones contables
La susceptibilidad a un sesgo de la dirección, intencionado o no.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Obsolescencia de Inventarios
Obligaciones por garantías
Método de amortización o vida útil de activos
Provisión por posible irrecuperabilidad de inversiones
Costes derivados de resoluciones de litigios y sentencias

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 o Instrumentos financieros complejos, que no se negocian en
mercados activos y abiertos.

o Pagos basados en acciones.

o Activos no corrientes mantenidos para su venta.

o Determinados activos o pasivos adquiridos en una combinación

de negocios.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre:

Estimaciones contables
Estimaciones contables del valor razonable
Si la información revelada en los Estados financieros está de acuerdo
al marco de información financiera aplicable.

Valor razonable: Es el
precio por el que
puede ser
intercambiado un
activo o cancelado un
pasivo.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia de
medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de
una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la
. estimación.

Estimación puntual o rango del auditor: cantidad o rango de

cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría
obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada
por la dirección.

Incertidumbre en la estimación: la susceptibilidad de una estimación

contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de
precisión en su medida.

Sesgo de la dirección: falta de neutralidad de la dirección en la

preparación de la información.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Aplicar procedimientos de valoración de riesgos (NIA 315),
deberá tener conocimiento de:

El MIF aplicable Las razones de La base de la

y la la dirección dirección para
información a para realizar realizar las
revelar. estimaciones estimaciones
contables contables

Métodos, modelos, controles

relevantes, trabajo de un experto,
hipótesis cambios en los métodos
utilizados

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 o Establece determinadas condiciones para el métodos de medición,
de estimaciones contables;

o Especifica determinadas condiciones que permiten o requieren la

medición a valor razonable,

o especifica la información a revelar requerida o permitida.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 a Tal y como lo requiere b A juicio del auditor se
la NIA 315, el auditor
determinará si alguna
evaluará el grado de
estimación contable da
incertidumbre existente
lugar a riesgos
en las estimaciones
significativos
contables

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El grado de incertidumbre en la estimación contable puede verse influido
por factores tales como:

El grado en que la estimación contable depende de juicios.

La sensibilidad de la estimación contable a los cambios en

las hipótesis.

La existencia de técnicas de medición reconocidas que

puedan reducir la incertidumbre en la estimación

La disponibilidad de datos fiables procedentes de fuentes

externas.

El grado en que la estimación contable se basa en datos

observables o no observables

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El auditor Determinará:

Si se han aplicado Si los métodos son

los requerimientos adecuados y su
del Marco de aplicación es
información congruente
financiera

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Para valorar el riesgo de incorrección material, el auditor puede
también tener en cuenta lo siguiente:

La magnitud real o esperada de una estimación contable.

La cantidad por la que se ha reconocido la estimación contable

Si la dirección ha recurrido a un experto para realizar la estimación

contable.
El desenlace de la revisión de las estimaciones contables de
periodos anteriores.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 o Para responder a los riesgos valorados de incorrección material, el
auditor evaluará:

Realización de
Si los hechos
Pruebas sobre estimación puntual
ocurridos hasta la Realización de
la eficacia de o establecimiento
fecha pruebas sobre
los controles al de un rango para
proporcionan las estimaciones
realizar las evaluar la
evidencia de y su base
estimaciones estimación de la
auditoria
dirección

Si el método
Si las hipótesis
de medida
utilizadas son
utilizado es
razonables
adecuado

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El proceso de validación del método de medición de la entidad
puede incluir la evaluación de:

La solidez teórica y la
integridad matemática del
modelo;

La congruencia e
integridad de los datos del
modelo con las prácticas
del mercado;

El resultado del modelo en

comparación con las
transacciones reales

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El auditor evaluará lo siguiente:

La forma en que la dirección trató la incertidumbre en la estimación al

realizar la estimación contable.

Si las hipótesis significativas utilizadas son razonables.

La razonabilidad de las hipótesis significativas empleadas por la

dirección o para verificar la aplicación adecuada del marco de
información financiera aplicable.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Aspectos que el auditor puede tener en cuenta para evaluar la razonabilidad
de las hipótesis utilizadas por la dirección incluyen, por ejemplo:

 Si las hipótesis individuales parecen razonables.

 Si las hipótesis son interdependientes y congruentes entre sí.
 Si las hipótesis parecen razonables cuando se consideran
colectivamente o conjuntamente con otras hipótesis
 Las estimaciones contables del valor razonable, si las hipótesis
reflejan adecuadamente las hipótesis observables del mercado.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El en caso de estimaciones contables que den lugar a riesgo significativo
auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre:

La decisión de la dirección de reconocer o no reconocer las

estimaciones contables en los Estados financieros.

Si las bases utilizadas para la medición de las estimaciones

contables se adecuan al MIF.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 Sobre la base de la evidencia de auditoria, el auditor puede concluir
que una estimación contable difiere de la estimación puntual de la
dirección y esta diferencia constituye una incorrección.

Una incorrección, ya sea como consecuencia de fraude o error, puede

surgir debido a:

Incorrecciones sobre las que no existe duda alguna;

diferencias derivadas de juicios de la dirección que el

auditor no considera razonables (incorrecciones de juicio);

la mejor estimación del auditor de las incorrecciones en

poblaciones, lo cual implica la proyección de incorrecciones

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 La presentación de EF de acuerdo con el MIF incluye la revelación
de información sobre cuestiones materiales. El MIF puede permitir o
exigir que se revele información de las estimaciones contables o
revelar información adicional en las notas explicativas.

Esta información puede incluir, por ejemplo:

 Las hipótesis utilizadas.

 El método de estimación empleado, incluido cualquier modelo aplicable.
 La base para la selección del método de estimación.
 Efecto de cualquier cambio en el método de estimación al periodo anterior.
 Las fuentes y las consecuencias de la incertidumbre en la estimación.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El auditor puede tener conocimiento de
juicios y decisiones de la dirección que
indiquen un posible sesgo de ésta. Estos
pueden afectar la conclusión del auditor y
la evaluación si los Estados financieros.

Ejemplos de indicadores de la posible existencia de sesgo de la dirección:

 Los cambios en una estimación contable, o en el método para realizarla,

cuando la dirección

 La utilización de hipótesis propias de la entidad para la realización de las

estimaciones contables del valor razonable

 La selección de una estimación puntual que pueda indicar la existencia de un

modelo optimista o pesimista.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El auditor obtendrá manifestaciones escritas de la
dirección y de los responsables del gobierno sobre
la razonabilidad de las hipótesis significativas
empleadas al realizar la estimaciones contables.

Las manifestaciones escritas pueden incluir sobre:

 La adecuación de los procesos de medición, incluidas las hipótesis y

modelos relacionados

 La integridad y adecuación de la información revelada relacionada con

estimaciones contables según el marco de información financiera aplicable.

 El que ningún hecho posterior hace necesario un ajuste de las estimaciones

contables ni de la información revelada.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

 El auditor incluirá lo siguiente:

La base sobre la razonabilidad de las estimaciones contables

que den lugar a riesgos significativos, así como la
información revelada.

Los indicadores de la existencia de posible sesgo de la

dirección.

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ