UNIVERSIDAD CATOLICA DE SANTA MARIA

FACULTAD DE CIENCIA CONTABLES Y FINANCIERAS

LEGISLACIÓN Y CONTABILIDAD TRIBUARIA

Gastos de Vehículos con Deducción Limitada para Determinar la Renta
Neta
DOCENTE: JUAN CARLOS JIMENEZ HUAMAN

INTEGRANTES:
 Bustinza Quispe, DIANA s. .
 Yanqui Apaza Jeferson.
 Zuñiga Mercado Sandra Yudith
 Navarro Paredes Leslie Cecilia
 Aguilar Cuadros Arlet Shirley
GASTOS DE VEHICULOS ASIGANADOS A
LA DIRECCION REPRESENTACION O
ADMINISTRACION DE LAS EMPRESAS

Algunas empresas necesiten de diversos tipos de vehículos

para la realización de sus actividades operativas, es decir
para operaciones propias del negocio, atendiendo al
principio de causalidad, pero en el caso de tratarse de
vehículos automóviles de cierto cilindraje la deducción de
los gastos tiene ciertos límites en cuanto al número de
vehículos que posea la empresa y al monto del gasto
realizado, siempre que el uso de dichos vehículos sea de
administración, dirección o representación
GASTOS DE VEHICULOS CON DEDUCCION
LIMITADA PARA DETERMINAR LA RENTA NETA
Los gastos por cesión en uso y de funcionamiento en vehículos de las
categorías A2, A3 y A4 asignados a actividades de representación,
dirección y administración son sujetos a un límite en función al número de
vehículos con que cuenta la empresa en relación con los ingresos del año
anterior y otro limite adicional que se determina en forma porcentual,
dichos gastos son:

CESIÓN EN USO

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN POR DESGASTE

CATEGORIZACION DE VEHICULOS
 El reglamento de la LIR ha categorizado los vehículos de acuerdo a los
centímetros cúbicos de cilindrada sin diferenciar si son automóviles o
camionetas, sin embargo, la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria mediante la carta N°168-2007-SUNAT/200000 ha aclarado que
dichas categorías solo están referidas a vehículos automóviles(La carta
mencionada se puede ubicar en la propia página web de la SUNAT

 En tanto que las camionetas están clasificadas de la categoría B teniendo en

cuenta la Ley de la Industria Automotriz
 De acuerdo al reglamento de la Ley del IR las categorías son las siguientes:
NUMERO MAXIMO DE VEHICULOS
CUYO GASTOS SERAN ACEPTADOS
 Se debe tener en cuenta los ingresos
netos anuales devengados y la UIT del
ejercicio anterior, excluyendo los ingresos
netos provenientes de la enajenación de
bienes del activo fijo y de operaciones no
habituales del giro del negocio.

Ingresos Netos Anuales (UIT) N° de Vehículos

Hasta 3,200 UIT 1
Hasta 16,100 UIT 2
Hasta 24,200 UIT 3
Hasta 32,300 UIT 4
Más de 32,300 UIT 5
 PORCENTAJE MAXIMO DE GASTOS DE
CESION
 Una vez determinado el número máximo de vehículos
que la empresa puede asignar a las actividades de
representación, administración y dirección para
efectos tributarios, es preciso mencionar en este
punto que la depreciación al no ser considerado como
gasto por cesión en uso y de funcionamiento no está
sujeto a este segundo limite, por lo tanto se acepta
en su totalidad siempre y cuando el vehículo se
encuentre considerando dentro del número máximo
permitido en función a los ingresos de la empresa.
 Este segundo límite se determina dividiendo el
número de vehículos con derecho a deducción entre el
número de vehículos en posesión de propiedad de la
empresa y el resultado se multiplica por 100 para
obtener el porcentaje que se aplicara total de gastos
incurridos por la empresa por el total de vehículos en
posesión de su propiedad.
EMPRESAS QUE INICIAN OPERACIONES
 Las empresas que inicien actividades y cuyo periodo de
iniciación sea inferior a un año, establecerán el número de
vehículos considerando como ingresos netos anuales el monto
que resulte de multiplicar por doce el promedio de ingresos netos
mensuales obtenidos en el ejercicio de inicio de sus actividades

CASOS EN QUE NO HAY LIMITE PARA LOS VEHICULOS A2, A3 Y A4

 Se aceptara la totalidad de gastos incurridos por vehículos de las
categorías A2, A3 y A4 cuando resulten indispensables y se
utilicen en forma permanente para el desarrollo de las
actividades propias del giro del negocio , es decir no se usan en
actividades de dirección, administración y representación

GASTOS NO CONSIDERADOS PROPIOS DEL GIRO DEL

NEGOCIO
 No se consideran gastos propios del giro del negocio o
empresa las actividades de dirección, administración y
representación.