INTRODUCCIÓN

 Empezaremos tomando en cuenta el concepto para la

SUNAT de lo que es un sistema tributario; “Es un
conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regulan las relaciones
que se originan por la aplicación de tributos en un
país”.
 Sabemos también que el sistema tributario se
establece a través de un régimen el cual esta
estipulado en nuestra carta magna, el cual a su
vez tienen que ver con el Presupuesto de la
República en el mismo capítulo, en vista que los
tributos son una variable dependiente de los
gastos que debe cubrir el Estado para satisfacer
las necesidades colectivas de la nación a través
del gobierno central como de los gobiernos
locales.
 Así pues daremos paso a una reseña histórica para un
mejor enfoque del tema, el cual nos ilustrará los
regímenes que se han dado a través de las distintas
constituciones que hemos tenido a lo lago de nuestra
historia.
 RESEÑA HISTÓRICA
 Bases de la Constitución de 1822
Correspondía al ingreso la formación de tributo.
 Constitución Liberal de 1823
País sin recursos para continuar guerra contra
fuerzas del virrey. Se ratificó que el poder
tributario estaba en manos del Poder Legislativo.
Este decretaba contribuciones e impuestos para
la defensa y sostén de la República, sin excepción
ni privilegio.
 Constitución de 1826
Se consignaba entre otros preceptos tributarios la
potestad del presidente de reanudar o invertir las
contribuciones con arreglo a las leyes pertinentes, así
como el reparto justo sin excepción de privilegios de las
contribuciones.
 Constitución de 1828
Nuevo Régimen Constitucional; Poder legislativo
dividido en dos Cámaras: De Diputados, que se le
otorga exclusivamente iniciativa en contribuciones y
arbitrios; de senadores, potestad de administrarlas y
rehusarlas y objetarlas.
 Reforma Constitucional 1834
Las normas tributarias no sufren mayor percance.
 Constitución de 1839 (Carta de Huancayo)
Repite preceptos enunciados en cartas anteriores.
 1856 Insurgencia del Mariscal Ramón Castilla
Nueva reforma, emancipación del esclavo y liberación
del indio de la tributación, se refiere a principios de
legalidad y justicia tributaria.
 Constitución de 1860
En materia tributaria no tiene mayores cambios.
 Constitución de 1933
Constitución muestra giro trascendental. Si bien aún no hay visos
de un régimen tributario constitucional, ya se habla de
impuestos, se advierte descentralización departamental y se le
otorga autonomía plena en la administración de sus rentas
especificando los tributos que se manejan.
 Constitución de 1979
En materia tributaria, la constitución no sólo pensó en lo que
respecta a su manejo sino también en su armoniosidad con todo
el sistema financiero estatal. El primer ensayo valedero de un
régimen tributario.
 Constitución de 1993
Régimen tributario renovados se limitan a consagrar en sus
entrañas únicamente una especie de trilogía tributaria: legalidad,
igualdad, y no confiscatoriedad, aunadas a una indeterminada
sentencia: respecto a los Derechos fundamentales de la persona.
No resta seriedad a la postura tributaria ni vulnera el orden
tributario. El Régimen tributario se orienta hacia la concreción
de un Estado de Derecho. Precisa que el Poder Tributario
descansa en el Congreso de la República, prohibiendo que se
puedan dictar medidas tributarias por decretos de urgencia con
el propósito de que no se abuse con este tipo de facultades. De
esa forma se da paso a un nuevo Régimen Tributario con un
modelo económico abierto y real.
FASES DE LA TRIBUTACIÓN EN
EL PERÚ
 PERIODO
PREHISTÓRICO
Recauda : Inca –
Curaca
Tributan : Runas
Tributos : Mita
 Finalidad:
 Obras Públicas.
 Mantenimiento del
sistema social
 PERIODO COLONIAL
Recauda :
 Corona-Encomendero-Curaca
Tributan :
 Indígenas y españoles americanos.
Tributos : Quinto Real.
 Diezmo
 Almojarifazgo
 Alcabala
 Títulos y empleos.
 Al vino
 A los esclavos
 Arbitrios Municipales.
 Finalidad:
 Mantenimiento del sistema administrativo.
 Enriquecimiento de la corona
 PERIODO REPUBLICANO
Recauda :
 Gobierno Central
 Gobiernos Locales
 Otros entes paraestatales
Tributan : Todos los ciudadanos.
Tributos :
 Impuesto Selectivo al Consumo.
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Tributos Municipales
 Contribuciones
 Finalidad :
 Pago de la deuda externa e interna.
 Mantenimiento del Estado y desarrollo de la política económica.
Regímenes y Sistemas
Tributarias
 Entendemos por régimen tributario al conjunto de Normas o
Leyes que integran o son participes de la parte tributaria dentro
de una constitución. Es un grupo de tributos según el
ordenamiento jurídico de cada país en un determinado
momento.
 La constitución recoge normas las cuales conforman un régimen
tributario, señalando quien lo detenta informando márgenes,
marcando competencia; sino fuera de esta manera, la tributación
devendría de un grupo de normas sin límites y por lo tanto serían
abusivas como cualquier otro poder sin el control adecuado.
 Para Tarantino, “Cuando se van adicionando tributos o medidas
tributarias en forma inorgánica con el solo propósito de lograr
urgentemente más fondos se está en presencia de un régimen
tributario y no de un sistema tributario.”
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Marco Legal. Mediante DL.N° 771 se dicto la

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
vigente desde 1994

Objetivos
*Incrementar la Recaudación
*Brindar al Sistema Tributario Nacional
una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
*Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades
 Sistema Tributario:
El sistema tributario es el conjunto de tributos
que se encuentran en un determinado momento
vigente en un Estado. Mientras que otra
definición para Barrios Orbegoso se podría
entender “por sistema tributario entendemos
aquellas formas de imposición utilizadas por el
Estado para obtener sus ingresos”.
Entonces entendemos que el sistema se refiere
puntualmente al conjunto de tributos que se
pueden dar en un Estado determinado, mientras
que el régimen tributario es el conjunto de leyes
o normas que son la base del conjunto de
tributos que se dan en determinado país, si bien
es cierto pareces lo mismo pero no es así, uno
está integrado dentro del otro y al final los dos
conjuntamente confirman el tributo en cada
país.
 CLASIFICACIÓN

Clasificación Tripartida del Tributo:

Genero : Tributo
Especie : Impuestos, tasas y
contribuciones.
 IMPUESTO
Es la prestación exigida al obligado, totalmente
independiente de toda actividad estatal relativa a él.

Tributos que no genere contraprestación directa a favor

del contribuyente. Ejemplo: IGV,IR,ISC,ITF.
 TASA

Existe una especial actividad del Estado materializada en la

prestación de un servicio individualizado en el obligado. Es un
tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad
del Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta
actividad relacionada directamente con el contribuyente. Toda
tasa requiere de la existencia de un servicio determinado -
utilizado o no por el contribuyente obligado al pago - y el
producto de la recaudación es la financiación del servicio.
 CONTRIBUCIÓN

Existe una actividad estatal que es

generadora de un especial beneficio
para el llamado a contribuir.

Tiene como elemento la existencia de

un beneficio cuantificable o de un
servicio especial recibido por
contribuyente.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Y CODIGO TRIBUTARIO

Para efectos de cumplir con sus objetivos el

Sistema Tributario Nacional cuenta con el
Código Tributario que se constituye en el eje
fundamental ya que sus normas se aplican a
los distintos tributos del Gobierno Central,
Local y Otros.
ESQUEMA SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

Sistema Tributario Nacional

Código Tributario Tributos

Gobierno Central Gobierno Local Otros Fines

 TRIBUTOS DEL GOBIERNO
CENTRAL
* Impuesto a la Renta
* Impuesto General a las Ventas
* Impuesto Selectivo al Consumo
* Impuesto Unico Simplificado
* Aportaciones a ESSALUD
* Aportaciones a la ONP
* Tasa de Prestación de Servicios Públicos
* Derechos Arancelarios
* Tasas de Prestación de Servicios Públicos
TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL

* Impuesto Predial
* Impuesto a la Alcabala
* Impuesto a los Juegos
* Impuesto a las Apuestas
* Impuesto al Patrimonio Vehicular
* Impuesto a los Espectäculos Públicos No deportivos
 TRIBUTOS PARA OTROS FINES

* Contribuciones a EsSalud

* Contribuciones al SENATI
(Servicio Nacional de Adiestramiento
Técnico Industrial)

* Contribuir al SENCICO (Servicio Nacional

de Capacitación para la Industria de la
Construcción)
 CODIGO TRIBUTARIO

Se constituye como una Ley única que, con plan, sistema

y método, regula la parte medular de la rama jurídica, de la
tributación.

Contiene una serie de principios básicos generales,

expresados en reglas jurídicas comunes a todos los
tributos que formen parte del sistema tributario.

Se aplica a todo el sistema, pero con ciertas

características solo para la SUNAT, como en el caso de la
cobranza coactiva, y, el método de interpretación de
realidad económica.
INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS

Las Normas jurídicas son creaciones abstractas

del conocimiento humano que tiene por objeto la
regulación de los hechos de la vida. No puede
concebirse la ley sin la realidad a la que debe
aplicarse". Esta aplicación la realizamos a través
de la interpretación. Las normas regulan
situaciones hipotéticas, su aplicación a una
situación específica se realiza a través de la
interpretación.
Limitación del Sistema Tributario:
Todos los sistemas tributarios tienen 2 limitaciones a tener en
cuenta:
a) Limitación Espacial:
Esta limitación se refiere a la circunscrita en un determinado
territorio y a un país en concreto. Pueden darse sistemas
tributarios similares entre varios países, pero siempre existen
particularidades nacionales que los hacen diferentes, distintos.
Cada sistema es el resultado de diferentes situaciones dadas en
un determinado país como pueden ser las instituciones jurídicas
y políticas, su estructura social, la forma de distribución de sus
ingresos, la magnitud de sus recursos, de su sistema económico,
etc.
a) Limitación Temporal:
La limitación temporal esta marcada por el estudio de un
sistema tributario en determinada época, ya que las normas
tributarias son variables, múltiples e inestables. Así como en el
espacio se toma distintas pautas, como la realidad económica
social cultural, etc., dentro del límite temporal también existen
estas medidas, ya que por ejemplo, la situación económica de
un país mejora en cuanto a que el país puede crear mayor
cantidad de divisas a través de sus recursos propios, es decir
entidades públicas, la cantidad de tributos que se necesita no
va a ser la misma, así que por lo tanto lo más justo es que se
reduzcan las mimas o quizás hasta desaparezcan otros, por eso
los tributos o los sistemas tributarios dependen del factor
temporal en que se ubican.
Clases de Sistemas Tributarios:
Existen dos clases de sistemas tributarios: Racional e
histórico.
a) Sistema Tributario Histórico:
El sistema tributario histórico se da por la
espontaneidad de la evolución histórica. Es el sistema
conformado por distintos tributos que se han ido
dando por las necesidades culturales que puede tener
un Estado, más no por un plan trazado y entre las
cuales no existe armonía.
b) Sistema Tributario Racional
Este sistema se da cuando el legislador crea una
relación entre los objetivos perseguidos por la
tributación y los medios empleados, es decir el
legislador es quien crea de forma deliberada los
tributos buscando objetivos mediante las normas
pertinentes. El legislador busca esto objetivos a
través de normas, buscando que predomine la
racionalidad para que estos se puedan hacer efectivos,
buscando que se haga posible el cumplimiento de los
mismos para una adecuada política financiera del
Estado.
Requisitos para un Sistema Tributario Ideal:
Según los autores consultados debe existir los siguientes
requisitos para lograr o buscar un sistema tributario ideal; los
cuales deben contar con los siguientes recaudos:

a) Justicia y Equidad.- El sistema tributario debe de ser justo y

equitativo, tratando de ser igual para todos, así como también,
dando algunos beneficios para los que no pueden cumplir con
este régimen impuesto. Aunque pueden ser aspectos distintos
debe de darse de esta forma, todos pagan tributos pero tratando
de ayudar a comprender en cuanto a menor cuantía a los
desfavorecidos.
b) Estabilidad.- Es realmente necesario que el sistema tributario
sea estable, debe de procurarse que se mantenga sus elementos
a lo largo del tiempo dentro del cual han sido planificados a
pesar de las alteraciones que se pueden dar en ese intervalo de
tiempo como puede ser los cambios de gobiernos, no es ideal
que el gobierno ingresante varíe radicalmente la línea impuesta
por los antecesores, por conveniencias particulares
c) Neutralidad.- El sistema tributario debe de ser neutral desde
el punto de vista económico, no debe perjudicar sino
promover la eficacia de la economía, intentando introducir los
menores cambios posibles.
d) Suficiencia.- Implica que con su cumplimiento se
derivan poder solventar las necesidades colectivas con
los que deben cumplir el Estado. Es decir estas deben
de cubrir con las expectativas del Estado para así
poder cumplir con los contribuyentes y sus
necesidades.
e) Elasticidad.- Debe de estar abierta la posibilidad de
obtener mayores recursos en caso de que aumenten o
crezcan las dificultades sin que sea necesario la
posibilidad de aumentar los gravámenes.
f) Simplicidad.- Los tributos de gozar de simpleza, es
decir deben de ser comprensibles y sencillos de
aplicar tanto para la administración y principalmente
para los contribuyentes, estos debe de ser los que
entiendan de mejor manera los tributos a los cuales
ellos van a participar o contribuir.
g) Certeza.- Estos deben de gozar de los medios
técnicos adecuados, para así poderlos aplicarlos de la
mejor manera, deben de ser unívocos más no
equívocos, su interpretación debe de ser precisa y
concisa.
Estructura del Régimen Tributario:
a) Tributos para el Gobierno Central:
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto Selectivo al Consumo.
 Tasas por la prestación de servicios públicos, incluyendo la
tramitación de procedimientos administrativos.
 Impuesto General a las Ventas.
 Derechos Arancelarios.
 Régimen Único Simplificado.
b) Tributos para los Gobiernos Locales:
 Impuesto Predial.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular.
 Impuesto a los Juegos.
 Impuesto a las Apuestas.
 Impuesto a la Alcabala.
 Impuesto a los Espectáculos Públicos.
c) Tributos para otros fines:
 Las contribuciones de seguridad Social que cobra
el IPSS.
 La contribución al servicio Nacional de
Adiestramiento Técnico Industrial (“SENATI)
 La contribución al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción.
 CONCLUSIONES
 El Régimen Tributario está dado para que con las
contribuciones se pueda cubrir el presupuesto de la
República, es decir, los gastos deben ir de la mano con
los ingresos que están compuestos por los préstamos,
tributos y recursos propios, entonces si el Estado
generara mayor cantidad de recursos propios, es decir
brinda un mayor apoyo a la empresa estatal, los tributos
y los préstamos se reducirían, al reducirse la partida de
los préstamos, necesitamos de menor cantidad de
gravámenes, así como también disminuiría la cantidad o
el porcentaje en cuanto a la cantidad que configura
cada tributo.
 El sistema jurídico deja mucho que desear en todos los
campos donde se desenvuelve y dentro del campo
tributario no hay excepción, existen muchas
concesiones hacia las empresas grandes (caso
Telefónica por ejemplo) las cuales son las que deberían
ser más exigidas en el pago de los tributos que les
corresponde, sin embargo en muchos de los casos son
las más favorecidas, esto a la larga crea un vacío y
origina que se ajuste más a las empresas que no son
muy grandes o a la mediana empresa.
 Al problema mencionado anteriormente se agrega o
puede devenir en las constantes evasiones que sufre el
sistema tributario, ya que las empresas que no son
apoyada debidamente, las entidades como la SUNAT
no hacen mas que asfixiarlas, esto conlleva a que
estas buscan evadir los impuestos para lograr subsistir
o sobrevivir. Esto definitivamente no es una excusa
pero lamentablemente es la triste realidad al apañar
los caprichos de las empresas privadas grandes crean
un hueco muy grande dentro del sistema entonces lo
que se logra es que se tomen insoportables los cobros
a los medianos y pequeñas empresas.
 Finalmente podemos decir que a través del
tiempo han ido variando los regímenes
tributarios para bien, si bien es cierto aun le
falta muchos ajustes para llegar a ser un
sistema ideal, creo que se están llevando las
cosas por un buen camino.