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Importaciones y
Exportaciones - Existencias
1. Explicación del concepto
Inventario Inventarios
Los inventarios son activos que cumplen con las
siguientes características:
• Son poseídos para ser vendidos en el curso
normal de la operación,
• En proceso de producción, con destino a
dichas ventas,
• En forma de materiales o suministros, para
ser consumidos en el proceso de producción
o en la prestación de servicios.
NIC 2
Algunos tipos de
Existencias
Productos
Terminados
Productos en
Mercaderías Proceso
Existencias
Costo de Costo de
adquisición transformación
• Mano de obra directa
• Precio de compra • Parte de los costos
• Aranceles indirectos de
• Almacenamiento fabricación
• Transporte
• Otros
3. Permanencia del
Costo en el E.S.F.
Existencias
Estado de
Situación Estado de
Financiera Resultados
No
aplica:
Costo de
Transformación
Producción conjunta y
subproductos
Los costos se
distribuirán como
Fabricación de Fabricación de costos totales
más de un Productos entre los
producto principales y productos,
subproductos usando bases
uniformes y
racionales
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Cantidades
normales de
desperdicio de
materiales
Los costos
indirectos de
administración
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Primera
Identificación Entrada
específica Primera
Salida
Últimas
Entradas Promedio
Primeras
Salidas (?)
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Importaci
ón
Buscar un producto
Buscar proveedores
Contrato de
Compra Venta
Internacional
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Operaciones de
Importación
Régimen Aduanero
• Autoriza el ingreso legal de mercancías
provenientes del Exterior, para ser
destinadas al consumo en el país.
SUNAT
• Institución encargada de autorizar el
ingreso de las mercancías al país.
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Los
Incoterms
Son un conjunto de reglas internacionales, regidas por
la Cámara de Comercio Internacional, que
determinan el alcance de las clausulas comerciales
incluidas en el Contrato de compra venta
internacional.
También se denominan clausulas de precio, pues cada
termino permite determinar los elementos que lo
componen.
El propósito es el de proveer un grupo de reglas
internacionales para la interpretación de los términos
mas usados en el Comercio Internacional
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TLC
CAN
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Documento de Transporte:
La mercancía debe ser transportada
internacionalmente desde un punto del
extranjero hasta el territorio nacional.
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Póliza de Seguros:
Que puede estar acreditado con copia fotostática
legalizada o los emitidos por medios
electrónicos.
Certificados:
Cuando la mercancía a nacionalizar así lo
requiera; como es el caso de los certificados
fitosanitarios, zoosanitarios, etc.
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Control y valorización de
mercancías
Tributos
Derechos Derecho
Antidumping y Específico
Compensatorios Variable
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Caso Práctico:
La empresa Doré, que contrató bajo la modalidad FOB la
compra de su materia prima por US$ 85,500 el 03/06/2017,
incurre en los siguientes gastos:
• Flete marítimo por US$ 3,850 según Bill of Landing Nº
AXP 12345 de The Strongers Inc., con fecha 03/05/2017
• Handing de importación marítima por US$ 960 según
factura Nº 8199 emitida por Lavalfa S.A.C. con fecha
12/05/2017.
• Servicio de movilidad de carga por US$ 380 incluido 18%
IGV, según factura Nº 001-26456 de Manipuleo y Carga
EIRL, con fecha 20/05/2017.
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Caso
Práctico:
• Almacenamiento de contenedores, por el importe de S/.
5,500 (incluido 18% IGV) según factura Nº 002-359899
de Lima S.A., del 23/05/2017.
• Comisión de Agencia de Aduanas y Transporte por US$
1,250 (incluido 18% IGV), según factura Nº 5032 de
fecha 31/05/2017.
• Los derechos aduaneros ascienden a US$ 6,800, según
DUA Nº 126-2013-01-801254 emitida el 31/05/2017 y
cancelada el 03/06/2017.
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6. Operaciones de
Exportación
Exporta
Bl:Art. 34 LIGV
DE LAS EXP ORTAC IONE S
También se considera exportación, entre otros:
Duty Free; prestación de servicios de hospedaje, incluye alimentación,
a sujetos no domiciliados, en forma individual o en paquete turístico,
período de permanencia, no mayor de 60 días por cada ingreso al país;
servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo,
espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica,
ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico
prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de
agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados
en el país; entreotros
Bl:Art. 34 LIGV
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Nota: Consecuenciaspenales.
BL:artículo 44º LIGV
CRÉDITO FISCAL
Se considera operación no real:
a)Si bien se emite CP o ND, la operación gravada es inexistente o simulada:
nunca se efectuó la transferencia de bienes, prestación o utilización de
servicios o contrato deconstrucción.
b)Emisor que figura en el CP o ND, no ha realizado verdaderamente la
operación, habiéndose empleado su nombre y documentos para simular
dicha operación. Si el adquirente cancela la operación con medios de pago
que señale el Reglamento, mantendrá el derecho al crédito fiscal. Para lo
cual, deberá cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA
• Pagos a cuenta Cualquier deuda (*)
Pedir
• Impuesto Renta Tributaria que sea
devolución
Regularización Ingreso del Tesoro
(*) Solo podrá compensarlo respecto del cual tenga la calidad de contribuyente
Mediante
Cheques no negociables,
Notas de Crédito Negociables – NCN
y/o abono en Cta. Cte. o de ahorros.
El límite es el equivalente
al 18% (tasa del IGV e IPM) de las exportaciones realizadas
(embarcadas) en el periodo
a)Más del setenta por ciento (70%) del monto de las adquisiciones
se respalden en comprobantes de pago electrónicos, así como en
notas de débito y crédito electrónicas.
Tratándose de sujetos que no cuenten con los doce (12) meses a que
se refiere el párrafo anterior por recién haber iniciado sus actividades,
el cumplimiento de esta condición se verificará desde el mes de inicio
de actividades hasta el mes anterior al de la presentación de la
solicitud.
BL: Art. 11º Rgto NCN
PLAZO PARARESOLVER
11.2 Quince (15) días hábiles, siempre que cumpla concurrentemente
con:
c) En los seis (6) meses anteriores al de la presentación de la solicitud,
el exportador:
i.No ha tenido la condición de no habido;
ii.Ha presentado todas las declaraciones determinativas del IGV, DDJJ
PAC y a la determinación IR 3ra categoría, dentro del plazo de su
vencimiento; y,
iii.Ha generado RV e ingresos y el RC electrónicos oportunamente
dentro de la fecha máxima de atraso prevista en la correspondiente
resolución de superintendencia de la SUNAT.
Tratándose de sujetos que no cuenten con los seis (6) meses a que se
refiere el presente literal por recién haber iniciado sus actividades, el
cumplimiento de las condiciones se verificará desde el mes de inicio
de actividades hasta el mes anterior al de la presentación de la
solicitud.
En el caso de sujetos que no cuenten con los mencionados seis (6)
meses por recién estar obligados, haber sido incorporados o haberse
afiliado a los sistemas aprobados por la SUNAT para llevar los
registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica, o
recién haber obtenido la calidad de generador de dichos registros, el
cumplimiento de la condición prevista en el numeral iii. de este literal
se verificará desde el mes en que se considere producida cada una de
las mencionadas circunstancias hasta el mes anterior al de la
presentación de lasolicitud.
AVAL
Se pide:
Obtener el coeficiente a aplicar sobre el IGV de las
compras del periodo.
Porcentaje 250,000 + 150,000
=
250,000 + 150,000
Caso N° 02: Coeficiente aplicable al
IGV
La empresa Doré S.A.C. le proporciona los siguientes
datos:
• Exportaciones facturadas: S/. 250,000
• Operaciones gravadas: S/. 150,000
• Operaciones no gravadas: S/. 70,000
Se pide:
Obtener el coeficiente a aplicar sobre el IGV de las
compras del periodo.
Porcentaje 250,000 + 150,00
= 0
250,000 + 150,00 + 70,00
0 0
85.11
%
Caso N° 03: Determinación del
SFMB
La empresa Doré S.A.C. le proporciona los siguientes
datos:
Periodo 1:
•SFMB: S/. 350,000
•Exportaciones embarcadas: S/. 2´000,000
•Pago a cuenta del I. Renta: S/. 25,000
Se pide:
Determinar el SFMB arrastrable al periodo siguiente.
Caso N° 04: Determinación del
SFMB
La empresa Salvador S.A.C. se dedica a la venta de bienes, una parte de
estas destinada al mercado interno y la otra al mercado externo
(exportación). Las ventas internas se encuentran gravadas con el 18%
del IGV.;
Proporciona los siguientes datos:
Enero 2017
• Ventas internas Gravadas S/. 235,000
• Ventas Exportadas (T.C. S/2.89) US$ 125,000
• Compras Gravadas S/. 710,000
• Pago a cuenta I.R. enero S/. 36,000
• Del total de la operación de exportación, se embarco en Enero
S/161,250 y la diferencia es embarcada en Febrero 2017.
Febrero
2017
• Ventas internas Gravadas S/. 198,000
• Ventas Exportadas (T.C. S/2.98) US$ 132,000
• Compras Gravadas S/. 580,000
• Pago a cuenta I.R. Febrero S/. 33,100
• Del total exportación se embarco en febrero S/985,440 y la diferencia de lo
facturado es embarcada en marzo 2017.
Marzo 2016
• Ventas internas Gravadas S/. 12,400
• Ventas Exportadas (T.C. S/2.984) US$ 24,000
• Compras Gravadas S/. 690,000
• Pago a cuenta I.R. Marzo S/. 37,000
• Regularización I.R. S/. 48,700
• ITAN S/. 112
• Del total exportación se embarca en marzo S/40,160 y el saldo para abril 2017.
Caso N° 05: Costo de Adquisición de
compras locales