EAA 110A

CONTABILIDAD I

CLASE N°2

Primer Semestre 2017, Sección 4

Profesor: Eduardo Álamos Aguirre 1

EAA 110A – Contabilidad I Eduardo Álamos A.
 CLASE N°2

I. Resumen Clase N°1

II. PCGA: 3 Criterios Básicos

III. Principales Estados Financieros:

a) Balance.
b) Estado de Resultados.
c) Estado de Cambio en la Posición Financiera.
d) Estado de Cambio en el Patrimonio.

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 Resumen Clase N°1

• Objetivos – Programa – Control N°1

• ¿Para Qué Sirve, Qué es La Contabilidad?

• PCGA: 2 Hipótesis: Puesta en Marcha y Estabilidad de la Moneda

• PCGA:
1. El costo histórico como base de valoración
2. El principio de la partida doble
3. Moneda como común denominador
4. La entidad mercantil o económica
5. El principio de acumulación
6. El principio de realización
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 CLASE N°2

I. Resumen Clase N°1

II. PCGA: 3 Criterios Básicos

III. Principales Estados Financieros:

a) Balance
b) Estado de Resultados
c) Estado de Cambio en la Posición Financiera
d) Estado de Cambio en el Patrimonio

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 Principios Contables Generalmente Aceptados
• Los principios anteriores se flexibilizan en la práctica
por tres criterios básicos:

1. Consistencia:
Una vez que una empresa adopta un principio, debiera tender a
aplicarlo uniformemente a lo largo del tiempo.

2. Criterio prudencial o conservador:

Se adopta aquel principio mediante el cual se puede mostrar una
cifra menor de dos valores de activo o resultados relativos a una
partida o evento determinado.
¿Y normas IFRS?

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 Principios Contables Generalmente Aceptados
• Ejemplo: Una empresa compró 50 refrigeradores. Estos refrigeradores
fueron adquiridos a $100.000 cada uno. La empresa piensa revender
estos refrigeradores en las grandes tiendas. Al día siguiente, un cambio
tecnológico hace caer el precio a $30.000. ¿Qué nos dice el criterio
conservador?

3. Criterio de materialidad o importancia:

Todos los anteriores principios se aplican cuando las cifras son
importantes o significativas.

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 CLASE N°2

I. Resumen Clase N°1

II. PCGA: 3 Criterios Básicos

III. Principales Estados Financieros:

a) Balance
b) Estado de Resultados
c) Estado de Cambio en la Posición Financiera
d) Estado de Cambio en el Patrimonio

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 Principales Estados Financieros

BALANCE:

• “Fotografía de la situación Financiera de la empresa en un momento

del tiempo”

• “Inventario o enumeración de los recursos (Activos) y obligaciones

(Pasivos y Patrimonio) que posee una empresa en una fecha dada”

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 Balance

• Stock vs. Flujo:

– Stock: Inventario en un momento dado del tiempo. Ejemplo: cuántos
autos hubo en la Av. Kennedy el Sábado a las 3:00 hrs.

– Flujo: Medición del movimiento en un Stock. Ejemplo: ¿Cuáles fueron

los movimientos de autos (flujo vehicular) que originaron el cambio en
el inventario de autos de Av Kennedy el Sábado entre las 3:00 y las
5:00?

– En Contabilidad un Stock es una medición en pesos de la cantidad de

un ítem a una fecha dada, mientras que un flujo es una medición en
pesos del movimiento de un ítem en un período de tiempo.

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 Balance

PASIVOS
OBLIGACIONES CON TERCEROS
ACTIVOS
RECURSOS DE LA
EMPRESA

PATRIMONIO
OBLIGACIONES CON LOS DUEÑOS

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 Balance

31/Dic 31/Dic
ACTIVOS 2006 2007
Caja 20 5
Existencias 35 40
Terrenos 45 50
100 95
PASIVOS
Deuda con Banco 40 30

PATRIMONIO
Capital 60 65

100 95

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 Balance

• Con cifras comparables, ¿podemos asegurar que en el año 2007 se realizó

una compra de terrenos por 5?

• NO... Solo conocemos el cambio neto ocurrido, pero no los “flujos” que
generaron dicho cambio.

• BALANCE: Stocks de recursos y obligaciones de la empresa en un

momento del tiempo.

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 Conceptos Básicos de un Balance

Recursos:
Obligaciones:
Acreedores
Pasivos
Financieros

Activos
Físicos
Accionistas
Patrimonio

Capacidad
Empresarial

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 Principales Estados Financieros
– Balance: Activos, Pasivos y Patrimonio

Los otros 3 Estados Financieros:

• Estado de Resultados
• Cambio de Estado del Patrimonio
• Estado de Cambio de la Posición Financiera

Balance Consolidado Enjoy S.A.

Actividad: Enjoy participa en el mercado de la entretención y

tiempo libre, dentro del cual su principal área de negocio son los
casinos de juego, la que se complementa con los negocios de
hotelería, restaurantes, convenciones, espectáculos, turismo y
cultura, entre otros.

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 Propiedad y Control Enjoy S.A.

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 Conceptos Básicos de un Balance

• Activo:

“Es un bien o un derecho que posee la empresa en un momento del

tiempo.”

Característica fundamental: “Tiene la potencialidad de generar un

beneficio futuro a la empresa.”

• Beneficio Futuro = Poder Adquisitivo

Ejemplos:
– Disponible
– Existencias
– Cuentas por Cobrar

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 Conceptos Básicos de un Balance

• Pasivos
Obligaciones de la empresa hacia terceras personas o derechos de
terceras personas sobre los recursos de la empresa en un momento
del tiempo (excluye a los dueños).

• Los pasivos generalmente corresponden a beneficios previamente

recibidos por la empresa y tienen un valor fijado en dinero y una
fecha de vencimiento establecida.

Ejemplos:
– Cuentas por Pagar
– Sueldos por Pagar
– Deudas con Bancos
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 Conceptos Básicos de un Balance

• Patrimonio
Monto de recursos que constituye la deuda de la empresa con sus
dueños. Es lo que queda para los dueños luego de pagar a los
acreedores.

• Representa una obligación sin plazo para la empresa.

• Es Residual, esto es en caso de “liquidación”, el pago de dicha
obligación estará subordinado al pago de pasivos de la empresa.

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 Conceptos Básicos de un Balance

• Descomposición de Patrimonio según origen:

– Capital Pagado (Aportes de Capital)

“Aportes directos de recursos hechos por los dueños, los que les otorga
el derecho a administrar la empresa y a recibir el resultado de su
gestión”.

– Utilidades Retenidas
“Utilidades retenidas por la empresa en ejercicios pasados y no
retiradas por sus dueños”.
Concepto asociado: Dividendos.

– Resultado del Ejercicio

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 Conceptos Básicos de un Balance

• Ecuación Fundamental:

Activos = Pasivos + Patrimonio

• Todos los bienes o derechos que posee la empresa en un momento del

tiempo (Activos) se los debe a alguien, ya sea a terceros (pasivos) o a sus
dueños (Patrimonio). Desde otro punto de vista, los activos fueron
financiados por los dueños o terceros.

• En todo momento, y necesariamente, el monto en $ de los activos debe ser

igual al monto en $ de los pasivos más el monto en $ del patrimonio.

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 Conceptos Básicos de un Balance

• Circulante vs. No Circulante

Un Activo (Pasivo) es circulante cuando se espera recibir el beneficio
(Cumplir la obligación) correspondiente en un plazo inferior a un año.

• Activos Circulantes:
– Caja, Existencias, CxC.

• Pasivos Circulantes:
– Deudas con vencimiento menor a un año, Sueldos por
Pagar, Impuestos por Pagar.

• ¿Por qué no se divide el Patrimonio en Circulante y no Circulante?

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 Balance: Valoración de Activos Y Pasivos

• Tanto Activos como Pasivos deben ser valorados en unidades

monetarias. ¿Pesos, Dólares, Euros?. Casos chilenos.

• Ítems Monetarios
– Son ítems que en sí mismos son una expresión monetaria:
– Caja, Cuentas por Pagar, Impuestos por Pagar.

• Ítems No Monetarios
– En sí mismos no son una expresión monetaria.
– Máquinas, Edificios, Existencias.

• ¿Cómo valoro los ítems No Monetarios si no son una expresión

monetaria?
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 Valoración de Activos y Pasivos

• Se podría valorar a:
– ¿Costo Histórico? Si los tres son válidos, ¿Cómo
– ¿Valor de Reposición? valoramos ítems monetarios y
– ¿Valor de Realización? no monetarios?

• Ítems Monetarios Valor Equivalente Monetario

• Ítems no Monetarios Costo Histórico (¿IFRS?)

• ¿Por qué Costo Histórico? Es el método más objetivo. No existen diferencias

de interpretación. Se pagó lo que dice la factura y nadie puede dudar de eso.

• ¿Por qué Valor Justo? A pesar de ser subjetivo refleja de mejor manera el
“verdadero valor” (Valor de mercado) del ítem no monetario.

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