IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

M.D.F. Alberto Álvarez Gómez

 Actividades Gravadas
• I. Enajenen bienes,
• II. Presten servicios independientes,
• III. Otorguen el uso o goce temporal de
bienes,
• IV. Importen bienes o servicios.
 Tasa

• 16% Generalizado

• 0% Productos Consumo Básicos

• Exento Actividades Especificas

 Art. 1 – B de LIVA
Para los efectos de esta Ley se
consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando:

• Se reciban en efectivo, en bienes o en servicios,

aun cuando aquéllas correspondan a anticipos
 Art. 1 – B de LIVA
• Cuando el precio o contraprestación pactados
se pague mediante cheque, se considera que el
valor de la operación, así como el impuesto al
valor agregado trasladado correspondiente,
fueron efectivamente pagados en la fecha de
cobro del mismo o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero
 Art. 1 – B de LIVA
• Cuando el precio o contraprestación pactados
se pague mediante cheque, se considera que el
valor de la operación, así como el impuesto al
valor agregado trasladado correspondiente,
fueron efectivamente pagados en la fecha de
cobro del mismo o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero
Determinación del IVA
IVA TRASLADADO (COBRADO)
- IVA ACREDITABLE (PAGADO)
- IVA RETENIDO________________
= SALDO A (CARGO/FAVOR)
- IVA A FAVOR PERIODOS ANTERIORES_
= IMPUESTO A CARGO
 Art. 5 de LIVA
Para que sea acreditable el impuesto al valor
agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:
• Que el impuesto corresponda a bienes,
servicios o al uso o goce temporal de bienes,
estrictamente indispensables para la
realización de las actividades.
 Art. 5 de LIVA
• Que el impuesto haya sido trasladado
expresamente al contribuyente y que conste
por separado en los comprobantes fiscales
 Art. 5 de LIVA
• Que el impuesto trasladado al contribuyente
haya sido efectivamente pagado en el mes de
que se trate.
 Art. 5 de LIVA
• Que tratándose del impuesto trasladado que se
hubiese retenido conforme a esta Ley, se entere
en los términos y plazos establecidos. El
impuesto retenido y enterado, podrá ser
acreditado en la declaración de pago mensual
siguiente a la declaración en la que se haya
efectuado el entero de la retención.
 Art. 5 de LIVA
Cuando se esté obligado al pago del impuesto o cuando sea
aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que
realice el contribuyente, se estará a lo siguiente:
• Acreditamiento total (Gravadas o tasa 0%)
• IVA no acreditable (exentas)
• Acreditamiento en proporción a las actividades gravadas y
exentas
• Acreditamiento por adquisición o importación de inversiones
 Enajenación
• Pasar o transmitir a alguien el
dominio de algo o algún otro
derecho sobre ello.
 Enajenación Art. 14 CFF
Se entiende por enajenación de
bienes:
I. Toda transmisión de propiedad, aun si el enajenante se reserva el
dominio del bien enajenado
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso.
 IVA Enajenación de Bienes
Art .8.-
Se entiende por enajenación
además de lo mencionado en el CFF:

El faltante de bienes en los inventarios de

las empresas (salvo prueba en contrario)
 IVA Enajenación de Bienes
Tasas aplicables:

Tasa 16%

Tasa 0%

Actividades Exentas
IVA Tasa General 16% ART. 1, P. SEGUNDO

Las que la ley no menciona

como tasa 0% o exentas
 IVA Tasa 0% 2-A LIVA
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule,
perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación
c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este
último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros
d).- Ixtle, palma y lechuguilla
e).- Tractores para accionar implementos agrícolas
f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
g).- Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos
h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes,
cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%
i).- Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
AC. EXENTAS IVA ART. 9 LIVA
I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas
para casa habitación. (los hoteles no quedan comprendidos en
esta fracción)
III.- Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o
explotar una obra, que realice su autor.
IV.- Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por
empresas.
V.- Billetes y demás comprobantes que permitan participar en
loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda
clase, así como los premios respectivos, a que se refiere la LISR.
AC. EXENTAS IVA ART. 9 LIVA
VI.- Moneda nacional y extranjera, así como piezas de oro o plata
con tal carácter y las denominadas onza troy
VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de
crédito
Tampoco se pagará el impuesto en la enajenación de los certificados
de participación inmobiliarios no amortizables
VIII.- Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho
material, siempre que su enajenación se efectúe en ventas al
menudeo con el público en general
IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero,
(Maquila)
 Ejercicio 1
Determinación de IVA en una inversión parcialmente deducible

Una empresa compra un automóvil por $ 217,000.00

Lo paga en su totalidad vía transferencia de fondos

La empresa realiza actividades exclusivamente gravadas

 Ejercicio 2
Determinación de IVA en una inversión a plazo financiada por el
banco.

Una empresa compra maquinaria textil. por $ 574,000.00

Es financiada por una línea de crédito que le otorgo un banco

La empresa realiza actividades exclusivamente gravadas

 Ejercicio 3
Tratamiento fiscal del IVA en una inversión cuando se realizan
actividades exentas.

Una empresa compra mobiliario y equipo por $ 274,700.00 + IVA

Es pagado con cheque nominativo al proveedor.

 Ejercicio 4
Determinación del IVA acreditable en una inversión cuando se
realizan actividades gravadas y exentas.

Una empresa compra equipo de cómputo $ 71,000.00 + IVA

Es pagado con transferencia de fondos al proveedor.

Total ingresos gravados $ 645,783.00

Total ingresos exentos $ 324,890.00
 Ejercicio 5
Determinación de ajuste del IVA acreditable cuando aumenta mas
del 3% sus actividades gravadas. En enero 2015

La empresa compro junio 2014 maquinaria por $ 823,000.00

Factor de acreditamiento anterior 76%

Factor de acreditamiento actual 83%