Tributación en Bolivia - Generalidades

MODULO I - TIPOS DE EMPRESAS Y SU
CONSTITUCIÓN LEGAL
SANTA CRUZ - BOLIVIA
1. Tipos de empresas
Comerciales • Productos de consumo masivo, vehículos, inmobiliarias
• Electrodomesticos, prendas de vestir, calzados, etc.
Servicios generales • Servicios financieros, servicios petroleros, servicios de contabilidad

• Soporte técnico en general, etc.
Construcción • Servicios de construcción

• Venta de terrenos, departamentos, casas, etc.
Industriales • Producción de productos de consumo masivo, prendas de vestir

• tanques de agua, gaseosas, bienes en general, etc.
Petroleras • Exploración, extracción y explotación de pozos petroliferos
Agrícolas • Aquellas dedicas a la piscicultura, agricultura, ganadería, etc.
Mineras • Exploración, extracción y explotación de minerales
2 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

2. Cuando debo obtener mi “Matricula de Comercio y NIT”?
Codigo de Comercio
Actividades de
manera habitual con
fin de lucro (art. 4)
Criterios
de Operaciones de Actos no
comercios (art. 6) comerciales (Art. 8)
evaluación
Obligaciones de los
comerciantes (art.
25)

2. Cuando debo obtener mi “Matricula de Comercio y NIT”?
Ley 843 - TOV
RND10-0043-05
II. Evaluación de si
la adquisición de los
bienes y servicios es
para uso o consumo
propio o para su
reventa
III. Lo descrito se
I. Ponderación de la aplicara cuando no
naturaleza, cantidad exista la obligación
o frecuencia de inscribirse al IVA
en el PNC.
Criterios
de
evaluación
HABITUALIDAD

I. Régimen Tributario Simplificado (RTS)
 Destinado a personas naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y
comerciantes minoristas.
 Los pagos se realizan de forma bimestral y dependiendo del capital invertido con
F4500 asta el 10 de cada bimestre de acurdo a las siguientes categorías y rangos:
Precio unitario
Capital Pago Comerciantes minoristas 480
Cat.
Bimestral Artesanos 640
Desde Hasta Vivanderos 148
Ventas Anuales
No debe superar los 136,000.00
1 12,001.00 15,000.00 47
2 15,001.00 18,700.00 90
3 18,701.00 23,500.00 147 Capital destinado a la actividad Bs.
4 23,501.00 29,500.00 158 comprendido ente hasta un máximo

12.001 37.000
5 29,501.00 37,000.00 200

3. Modalidades de constitución
7. Colectivas
6.
1.Unipersonal
Accidentales
5. Comandita
2. SRL
por acciones
Las personas naturales o

“profesionales independientes”
que ejerzan un libre oficio, no
4. Comandita requieren matricula de
3. SA
Simple
comercio (Art. 8 CC)

4. Constitución de empresas
INSTITUCIONES
1 2 3
1era
GOBIERNO
FUNDEMPRESA SIN MUNICIPAL Primera
Parte
DOCUMENTACIÓN LEGAL

3. Constitución de empresas (Cont.)
INSTITUCIONES
1 2 3
2da
MINISTERIO DE
CAJA DE SALUD AFPs TRABAJO Segunda
Parte
DOCUMENTACIÓN LEGAL

PARTE II – OBLIGACIONES EMERGENTES DEL CODIGO DE COMERCIO
9 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

ASPECTOS LEGALES SUJETOS A REVISIÓN
Las empresas constituidas para la modalidad SRL y SA deberán mínimamente contar con la siguiente
documentación legal:
ACTOS LEGALES
SUJETOS A
VERIFICACIÓN

4. ASPECTOS LEGALES OBLIGATORIOS DE
LAS EMPRESAS – SRL y SA
Tipo sociedad
Detalle SRL SA Referencia codigo comercio
Documentación mínima - Estandar
1 Escritura de Constitución Si Si Art. 127 y 128
2 Matrícula de Comercio Actualizada Si Si En el plazo legal establecido y expuesta en lugar visible
3 Poder Notariado del Representante Legal Si Si Registro Art. 29. Num. 5)
4 Libro de Registro de Socios Si N/A Contenido del Art. 202
5 Libro de Registro de acciones N/A Si Con Formalidades del Art. 40, Datos Registrados Art. 250
6 Asambleas de Socios Si N/A Ordinaria, plazo Art. 205 . - 3 meses
7 Libro de Actas de Junta de Accionistas N/A Si Art. 288 y 301 ordinarias y extraordinarias
8 Autorización de uso de Hojas Removibles N/A Si Art. 40
Documentación operativa
9 Aumento o Reducción de Capital Si Si Art. 29, 204, 343, 315 y 429
10 Modificación a la Escritura de Constitución Si Si Art. 128, 129 y 132
11 Constitución de Fianzas y su Registro N/A Si Art. 312, 342 y 29
12 Publicación Memoria Anual N/A Si Art. 331

ACTOS FINANCIEROS CONTABLES SUJETOS A REVISIÓN
Las empresas constituidas para la modalidad SRL y SA deberán mínimamente contar con la siguiente
documentación legal:
ACTOS FINANCIEROS
CONTABLES SUJETOS
A VERIFICACIÓN
(ejemplos)

ACTOS COMERCIALES SUJETOS A REVISION (CODIGO DE COMERCIO)
EN CUANTO A LOS
LIBROS Poseer los 3 libros
obligatorios:
OBLIGATORIOS, Los libros obligatorios
EL COMERCIANTE 1. Libro de deben poseer las
Inventarios y formalidades de su
DEBE: Balances, presentación
2. Libro Diario Art. 40 y Art. 24 del
3. Libro Mayor RAI/AEMP/N°52/11
ART. 37
El Libro de
Poseer la Inventarios y
autorización de Balances posea el
hojas removibles Balance General, el
para la parte Estado de Resultados
contable y la cuenta de
(ART. 40) inventario final
(ART. 46)

ADEMAS EL
COMERCIANTE DEBE: Conservar archivado y ordenados los
respaldos de los asientos en sus libros de
contabilidad
(ART 51)
Que sus libros obligatorios contables se

encuentren impresos y archivados
(ART. 51 y 65)
Conservar la correspondencia y/o los

libros obligatorios durante 5 gestiones
anteriores desde el cierre de aquellos
o desde la fecha del ultimo asiento
(ART. 52)

EN LA ELABORACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS :
FIRMAS EN EEFF: EXPOSICION:

• El profesional contable que firma los
EEFF este legalmente habilitado (Art.
49 y NC 11 numeral 5.1 )
• El Balance General y el Estado de • Se revele el costo de ventas
Resultados posean las firmas del (costo de servicios) y/o utilidad
profesional contable y del propio
comerciante (representantes legales
bruta en el Estado de
autorizados) (Art. 49 y NC 11 Resultados (Art. 47 y NC 1
numeral 5.1) numeral 4b, romano III cap .II)

PARA LA Efectuar en base a las

utilidades liquidas y
DISTRIBUCION efectivas (ART. 168)
DE UTILIDADES:
Sea resultante de un balance

Efectuar en la proporción del elaborado de acuerdo a ley y
importe pagado de las acciones los estatutos y aprobados por
Art. 270 y 347 los socios o el órgano social
competente (ART. 168)
Se efectué con respaldo

legal (actas) No se efectué en caso de la
existencia de perdidas
Art. 204, numeral 2 , Art. acumuladas (ART. 171)
270 y Art. 285

PARA LA
RESERVA LEGAL
Que la
constitución de la
reserva legal no
sea en un
porcentaje menor
al 5% Se constituya la
ART. 169 reserva legal en
las S.R.L. y en S.A.
(hasta alcanzar el
50% del capital)
ART. 169

EN CASO DE
REDUCCION
DE CAPITAL:
Que la reducción del

Ante la existencia de
capital para reestablecer
Para la reducción pèrdidas que
el equilibrio entre el
voluntaria de capital, se sobrepasaron el 50% del
capital y el patrimonio,
efectué con respaldo capital mas reservas, se
sea resuelta por la junta
legal (Actas) (ART. 352) efectúe la reducción del
general extraordinaria
capital (ART. 354)
(ART. 353)

ACTOS COMERCIALES SUJETOS A REVISION (NORMAS CONTABLES)
EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS:
VALUACION
Exponer bienes que posean un valor económico; Ejem.
activos fijos con valor cero y/o uno (NC 1 inciso b) de
Bienes Económicos y numeral 4.1 de la NC 11)
VERACIDAD
Los saldos expuestos, posean documentación de
soporte, ejemplo: extractos bancarios, estados
detallados de activos fijos, Kardex valorados,
estados de cuenta de cobros y pagos, etc.
NC 1- Principio de objetividad e interpretación de
principio en SEMP 370/2008

ACTOS COMERCIALES SUJETOS A REVISION (NORMAS CONTABLES)
PROPIEDAD/EXPOSICION
Los activos y/o pasivos VALUACION:

Seguir los lineamientos
registrados, deben estar a En la elaboración de los
nombre de la empresa y no de para efectuar
terceros. EEFF se de cumplimiento revalorizaciones
a los lineamientos para su
Ejem.: cuentas bancarias, (NC 4)
re expresión (NC 3)
inmuebles, terrenos,
vehículos, obligaciones
bancarias y otros.NC 1-
Principio ente y NC 1 numeral
1 y 2, cap. II del romano I y
numeral 1 y 2 del romano III
ADEMAS DE LO ANTERIOR, LA EMPRESA DEBE DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LAS NORMAS DE
CONTABILIAD DEL 1 A L 14
PARTE III – OBLIGACIONES EMERGENTES DE LA LEGISLACIÓN
IMPOSITIVA

I. Obligaciones y formalidades tributarias minimas
Tipo Contribuyente
Persona Persona
Impuesto Natural Unipersonal Juridica
Mensual
1 F-200 Impuesto al Valor Agregado Si Si Si
2 F-400 Impuesto a las Transacciones Si Si Si
3 F-2950 Libros IVA - LCV Si Si
Anual
4 F-500 Impuesto a las Utilidades de las Empresas Si Si
5 F-510 Impuesto a las Utilidades de las Empresas Si
6 F-605 Estados Financieros Si Si
7 - Libros de Bancarización Si Si Si
8 - Libros IVA - LCV Si
Cuando corresponda
9 F-608 Regimen Complementario al IVA Si Si
10 - Libro de Agente de Información comisionista Si Si
11 - Planillas Tributarias Si Si

I. Tipos de contribuyentes
Clasificación de los contribuyentes por el «Volumen de Operaciones y/o
importancia fiscal»
• Contribuyentes que ocupen las 100 primeras posiciones (P1, P2, P3 y P4)
Prico • Exportadores con compras o ventas mayores o iguales a las determinadas con los
parámetros indicado (P5 Y P6).
• Contribuyentes que ocupen las posiciones de 101 al 2100 (P1, P2, P3 y P4)
Graco
• Exportadores con compras o ventas mayores o iguales a las determinadas con los
parámetros indicado (P5 Y P6)
• Contribuyentes cuyas remesas al exterior sea mayor o igual al impuesto determinado a

los primeros 200 contribuyentes. Entre otros (P7)
Resto • Aquellos no clasificados como Prico o Graco
Parámetros utilizados:
1. Impuesto Determinado Normativa de respaldo:
2. Impuesto pagado (Efectivo y Valores) 1, RND10-0006-10 de fecha 22/04/2010 -
3. Total Ventas Principal
4. Total Compras 2. RND10-0017-11 de fecha 27/06/2011 –
5. Compras (Con destino a la Exportación y Mercado Interno) Complementación
6. Valor de las exportaciones y ventas (Exportadores que solicitan devolución impositiva) 3. RND10-0005-16 de fecha 26/02/2016 –
7. Importe de remesas al exterior Modificación
8. Gastos respaldados con facturas (Contribuyentes con Exención del IUE)
«Tributación en Bolivia - Generalidades»

II Tipos de contribuyentes
(Cont.)
Clasificación de los contribuyentes por la condición de «cumplir sus
obligaciones tributarias a través de la oficina virtual»
Inciso C) Art. 2 de RND10-0028-10

• Prico
Es aquel sujeto pasivo y/o tercero responsable
Newton • Graco que debe cumplir con las obligaciones
• Resto tributarias establecidas al afecto, a través del
Portal Tributario del SIN.
Art. 2 de la RND10-003-13
• Resto Los sujetos pasivos o terceros responsables de
Newton • Personas naturales la categoría Resto del Régimen General, que no
hubieran sido previamente clasificados como
específico (Alquileres, profesionales Contribuyentes Newton a la fecha de emisión
independiente, etc.) de la presente Resolución.
Los nuevos contribuyentes (Tipo Persona

RND10-0033-04 Presentación y pago de DDJJ Natural) que a futuro se inscriban en el Padrón
Prico, Graco y exportadores por el portal Tributario Biométrico Digital (PBD-11).

PARTE IV – OPERATIVA INICIAL DE TRIBUTACIÓN

III. Modalidades de facturación
Tipos de modalidades Capitulo I – Art. 5 y 6
Y como facturo si se
Tipo Caracteristicas me corta la luz o la
maquina se me
• Pre-impresa arruina?
Manual • Emitida e forma manuscrita o informatica
• Preimpresa
Prevalorada • Emitida con precio predefinido y sin nominatividad
• Emisión a través de un sistema de facturación

Computarizada adquirido o desarrollado
Contingencias en la facturación electrónica
Web y Facturación electrónica por ciclos :
Oficina Virtual • Emisión a través de la oficina virtual del SIN
• Deberá habilitarse la facturación manual
y computarizada o solo la manual.
• Emisión a través de un SFC que directamente
Electrónica Web interactúa de manera permanente con el SFV
Contingencias en la facturación
computarizada:
Electrónica por • Emisión a través de un SFC que directamente
ciclos interactúa por ciclos de tiempo con el SFV
 Deberá habilitarse la facturación manual

IV. Uso de las modalidades de facturación
Sección II - Art. 39 Inicio
- Facturación
Que modalidad
aplico?
Manual
No
Tengo 3 o
Soy PRICO
No No Soy
No Ventas por
mas comercio
o GRACO? actividades Exportador?
electrónico?
en el PBD?
Si Si Si Si
- Pre-valorada - Computarizada
- Computarizada
- Computarizada - Oficina virtual
- Electrónica Web
- Oficina virtual - Electrónica Web
- Electrónica por
- Electrónica Web - Electrónica por
Ciclos
- Electrónica por Ciclos Ciclos

IV. Uso de las modalidades de facturación
Sección II - Art. 39 Inicio
Que modalidad Cual es el

- Facturación tiempo de
aplico?
Manual Adecuación?
No
Mi facturación
No Mi facturación El valor de mi
mensual es No
mensual es facturación
<=1 durante 6
>20.000 en el >Bs1.000.000
meses
mes? en el mes?
consecutivos?
Si Si
Si Si Si
- Pre-valorada El plazo de adecuación

- Computarizada es de tres meses a partir
- Oficina virtual
Oficina virtual
del mes en el cual se
- Electrónica Web
- Electrónica por cumpla alguna de las
Ciclos condiciones.

V. Libros de compras y ventas IVA
Capitulo VIII-Sección I-Art. 72 Es necesario
imprimir y
notariar ?
• Personas naturales o sucesiones
indivisas que realicen actividades de
No alquiler de bienes inmuebles
• Personas naturales sujetas únicamente

obligado al RC-IVA
s a llevar • Quienes realicen espectáculos públicos

eventuales sin NIT
LCV • Quienes pertenezcan al régimen
especial.
No requieren foliación y encuadernación

formalizada por un notaria de fe pública (art. 72
• Todos los apartado III)
Obligados contribuyentes no Se deberá conservar la copia digital del LCV-IVA,

así como los respaldos físicos y/o digitales de
excluidos,
a llevar indistintamente sean
crédito y débito fiscal (art. 73 apartado II)
LCV Newton o Newton Todos los montos a ser consignados en los
específico registros, deberán ser expresados en
moneda nacional (bolivianos) con dos decimales
(Art. 72 apartado IV)

V. Libros de compras y ventas IVA (Cont.)
Y cuanto
SFV Art. 82 tiempo tengo
para rectificar?
• Deberán enviar la información

de cada periodo fiscal hasta la
fecha del vencimiento de la
Newton Declaración Jurada del IVA de
acuerdo al último dígito del NIT
El plazo para la rectificación es de 30 días

posteriores a la declaración de impuestos
(art. 83 apartado I)
Envió de manera anual En caso de que producto de la

rectificación de la DDJJ se requiera el
nuevo envío de LCV se tendrá un plazo de
Newton 30 días (Art. 38 apartado II)
específico Las rectificaciones o regularizaciones de
los LCV de periodos anteriores a Enero
2016, deberán ser presentadas utilizando
opcionalmente los aplicativos DaVinci o
Facilito (Disposición transitoria cuarta)

II. Análisis del procedimiento de facturación (cap III)
Temas a considerar al momento de emitir factura
1) En ningún caso procederá el traslado de la obligación de emitir la factura a periodos fiscales posteriores, al que se
perfeccionó el hecho generador o imponible (Art. 40 apartado VI y art. 4 Ley 843):
 Venta de bienes: en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de
dominio
 Prestación de servicios: A la finalización del servicio o la percepción total o parcial del precio convenido, el que
suceda primero
2) Cuando el contribuyente realice ventas no habituales (Ej. Activos fijos) distinta a su actividad registrada en el PBD
podrá utilizar su misma factura, siempre y cuando no se requiera una característica especial (Art. 40 Apartado III,
RND10-0043-05 y art. 3 Ley 843)
3) La emisión de facturas cuyo monto sea mayor a Bs3.000 obligatoriamente se deberá consignar el NIT/CI y el
nombre o razón social del cliente. En caso de personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia en el campo
NIT/CI se deberá consignar el número 99001 (art. 40 apartado VIII modificado por la RND101700000007).
4) La facturación de venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por montos menores o iguales a Bs300,
se podrá consignar en el campo detalle la leyenda “Consumo”. Art. 10 apartado I.4 inc. e)

II. Análisis del procedimiento de facturación (cap III)
Temas a considerar al momento de emitir factura
5) Cuando el comprador no proporcione sus datos se emitirá la factura de la siguiente manera siempre que el
monto de la operación sea meno o igual a Bs3.000 (Art. 40 Apartado II modificado por la
RND101700000007):
 En el campo nombre o razón social se consignara las palabras «Sin Nombre» o «S/N»
 En el campo NIT/CI se tachara el campo en caso de ser facturación manual. En las demás modalidades
se consignara el valor «0»
6) Además de lo mencionado con anterioridad se podrá realizar la inclusión de los siguientes datos en el
campo nombre o razón social:
 Personas naturales: Mínimamente el primer apellido
 Empresas unipersonales: Es valido también el nombre comercial
 Personas jurídicas: Razón social o Sigla

III. Análisis del procedimiento inactivación de facturas (Cap IV)
Tipos
- Cambio de dirección La inactivación de una Es posible evitar la
de las actividades inactivación de facturas
Anuladas -
-
Cambio de razón social
Cambio de actividad económica económicas optando por consignar en
- Inactivación de NIT consignadas en la los documentos con un
Inutilizada -
-
Cierre de sucursal
Cambio de modalidad de facturación
Factura no invalidará
la dosificación, Art.
sello de
información
goma la
modificada
- Vencimiento de fecha limite de emisión 10 apartado I.2 inc. e) Art. 10 apartado III.
Extraviadas - Fallecimiento de titular
Facturación por OFV, Web y

Solo reporte a Según el vencimiento de mi Ciclos
través de la DDJJ:
oficina virtual - Individual
No - Por archivo La anulación de la
Factura o Nota Fiscal se
reportará a través del SFV
Estoy
obligado a Una opción hasta el vencimiento del
Inicio no ambas
enviar periodo fiscal del IVA.
LCV?
Si Según el vencimiento de mi
Solo reporto a DDJJ:
través de LCV Newton: Mensual
Newton especifico: Anual
Facturación manual, pre-valorada o computarizada

PARTE V – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I. Marco normativo
Ley 843 TOV

Art. 1 - 18
D.S.
21530
RND10-0021-16 - RND10-0043-05 Habitualidad en

RA05-0039-99 Reintegro del
Crédito Fiscal Sistema de Facturación el IVA
Virtual
RND10-0028-16 Compra y - RND101700000007 Modificación al

venta de moneda extranjera sistema de facturación virtual

II. Análisis del marco general
Objeto (art. 1 Ley 843) Sujeto (art.3 Ley 843)

• Las ventas de bienes muebles situados o • En forma habitual se dediquen a la venta de
colocados en el territorio del país. bienes muebles;
• Los contratos de obras • Realicen en nombre propio pero por cuenta de

terceros venta de bienes muebles;
• La prestación de servicios y toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el • Realicen a nombre propio importaciones
territorio de la Nación. definitivas;
• Toda retribución de las entidades financieras a • Realicen obras o presten servicios o efectúen
través de comisiones, honorarios u otra forma de prestaciones de cualquier naturaleza;
retribución, que no se trate de intereses (art. 2
párrafo II Ley 843). • Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
• Las importaciones definitivas • Realicen operaciones de arrendamiento financiero

con bienes muebles.
• El consumo particular del dueño o de los socios
(art. 2 párrafo I Ley 843)
• Las permutas de bienes y/o servicios (art. 5

párrafo V Ley 843)

Ley 843 - Art. 3 párrafo II
Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto, serán

objeto del gravamen todas las ventas de bienes muebles
relacionadas con la actividad determinante de la condición
de sujeto pasivo, cualquiera fuere el carácter, la naturaleza
o el uso de dichos bienes.
Pregunta: Y que pasa si quiero vender un activo fijo que ya no uso. Debo facturar? si
es así, puedo facturar con mi talonario?

RND10-0021-16 : Art. 40 apartado III VERDAAAAD…

…?
Cuando los Sujetos Pasivos o

Terceros Responsables realicen
transacciones comerciales no
habituales (ejemplo: venta de activos
fijos) distintas a sus actividades
registradas en el Padrón Nacional de
Contribuyentes deberán facturar las
mismas con las Facturas o Notas
Fiscales dosificadas de la actividad
principal, siempre y cuando no
implique el uso de alguna
característica especial de facturación.

Yo facturo cuando….
donde quiero….. y a quien
quiero…. !!!!!!!

III. Nacimiento del hecho imponible
Venta de • Sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o

bienes acto equivalente que suponga la transferencia de dominio (art. 4 inc. a
Ley 843)
muebles
Prestación • Cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la

ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el
de servicios que fuere anterior (art. 4 inc. b Ley 843).
• A la percepción de cada certificado de avance de obra

Contratos • Si fuese el caso de obras de construcción con financiamiento de los
adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo, a la
de obras percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el
contrato respectivo (art. 4 inc. b Ley 843)
Pregunta: ¿Qué se entiende transferencia de dominio?

III. Nacimiento del hecho imponible
Retiros de • Cuando se produzca el retiro de mercaderías para uso o consumo

Dueños o Socios particular del único dueño o socios de las sociedades de personas
Importaciones • En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones

Definitivas definitivas, inclusive los despachos de emergencia.
Arrendamiento • en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final

financiero del saldo de precio al formalizar la opción de compra
Y si dispongo de
productos para
consumo propio, debo
facturar?

IV. Análisis de apropiación del Crédito fiscal (Cap VI)
Línea doctrinal asumida

por la AIT:
- STG-RJ/0064/2005
Factura - STG-RJ/0045/2008
original - AGIT-RJ/0970/2015
- Art. 8 de Ley 843

- Art. 8 del DS 21530
Transacción - Art. 8 del DS 24051
Efectivamente
Realizada
Vinculada a la
actividad
Gravada

IV. Análisis de apropiación del Crédito fiscal (Cap VI)
Análisis del elemento factura original
Efectivamente
Dosificada
Este emitida al
NIT y Razón Corresponda al
social de la Periodo a liquidar
empresa
Nota
Fiscal
Original
Consigne el
El monto
código de
numeral y literal
control cuando
deben coincidir
corresponda
No presente
tachaduras,
enmiendas,
borrones y
superposiciones

PARTE VI – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

I. Objeto
Elemento I – Objeto del IT – Art. 72 Ley 843
Comercio
O de cualquier
Obras y otra actividad
Industrias
servicios LUCRATIVA O NO.
El Ejercicio en
el
TERRITORIO
NACIONAL del También están incluidos en el objeto de
este impuesto los actos a título gratuito
que supongan la transferencia de
Alquiler de dominio de bienes muebles, inmuebles
Oficio y derechos.
bienes
Negocio

II. Exenciones
Elemento I – Exenciones – Art. 76 Ley 843
Las
remuneraciones
a dependientes
fijas o variables Los servicios prestados por las
representaciones diplomáticas de los
países extranjeros y los organismos
El desempeño de internacionales acreditados ante el
Los establecimientos
educacionales privados cargo públicos Gobierno del a República.
incorporados a los
planes de enseñanza
oficial
La venta de libros, diarios,
Están exentos publicaciones informativas en
del Pago de este general, periódicos y revistas en el
gravamen mercado interno o importados
Intereses de
depósitos en CA,
CC, a Plazo Fijo, así
Las
como todo ingreso
exportaciones La compraventa de minerales,
proveniente de las
inversiones en metales, petróleo, gas natural y sus
valores. derivados en el mercado interno,
siempre que tenga como destino la
exportación de dichos productos,
conforme a reglamentación
Los servicios
La compra venta
prestados por el
de valores
Estado Nacional

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MODULO I - TIPOS DE EMPRESAS Y SU

Servicios generales • Servicios financieros, servicios petroleros, servicios de contabilidad

Construcción • Servicios de construcción

Industriales • Producción de productos de consumo masivo, prendas de vestir

Petroleras • Exploración, extracción y explotación de pozos petroliferos

Agrícolas • Aquellas dedicas a la piscicultura, agricultura, ganadería, etc.

Mineras • Exploración, extracción y explotación de minerales

2 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

3 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

4 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

3 18,701.00 23,500.00 147 Capital destinado a la actividad Bs.

4 23,501.00 29,500.00 158 comprendido ente hasta un máximo

5 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

Las personas naturales o

6 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

7 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

8 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

9 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

10 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

11 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

12 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

13 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

Que sus libros obligatorios contables se

Conservar la correspondencia y/o los

14 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

FIRMAS EN EEFF: EXPOSICION:

15 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

PARA LA Efectuar en base a las

Sea resultante de un balance

Se efectué con respaldo

16 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

17 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

Que la reducción del

18 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

19 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

Los activos y/o pasivos VALUACION:

ADEMAS DE LO ANTERIOR, LA EMPRESA DEBE DAR

21 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

22 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

• Contribuyentes cuyas remesas al exterior sea mayor o igual al impuesto determinado a

Resto • Aquellos no clasificados como Prico o Graco

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

Inciso C) Art. 2 de RND10-0028-10

Los nuevos contribuyentes (Tipo Persona

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

25 «Contabilidad con enfoque tributario paso a paso»

• Emisión a través de un sistema de facturación

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

Que modalidad Cual es el

- Pre-valorada El plazo de adecuación

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

• Personas naturales sujetas únicamente

s a llevar • Quienes realicen espectáculos públicos

No requieren foliación y encuadernación

Obligados contribuyentes no Se deberá conservar la copia digital del LCV-IVA,

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

• Deberán enviar la información

El plazo para la rectificación es de 30 días

Envió de manera anual En caso de que producto de la

«Tributación en Bolivia - Generalidades»

31 «Tributación en Bolivia - Generalidades»

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