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TRIBUTO

El tributo es una obligación que consiste en


dar sumas de dinero cuando se verifica la
realización del hecho imponible establecido
en la norma legal respectiva y que constituye
una detracción económica de una parte de la
riqueza de los particulares, que es exigida por
el Estado mediante el dictado de leyes, en
ejercicio de su poder tributario con el fin de
promover el bien común o bienestar general
satisfaciendo las necesidades públicas.
CLASES DE TRIBUTOS
SEGÚN EL CODIGO TRIBUTARIO, En general
tenemos tres tipos de tributos:
IMPUESTO

Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestación directa en
favor del contribuyente por
parte del estado.
CONTRIBUCION

Es el tributo cuyo obligación


tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas
o actividades estatales.
TASA
Es el tributo cuyo obligación
tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el
estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o


mantenimiento de un servicio público.

2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un


servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autoriza-


ciones específicas para la realización de actividades de
de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
IMPUESTO PREDIAL

DECRETO LEGISLAT. N° 776 LEY DE TRIB. MUN.

DECRETO SUP. N° 156-2004-EF T.U.O. DE LA L.T. M.

DECRETO LEGIST. N° 816-96-EF CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUP. N° 135-99-EF T.U.O. DEL COD.TRIBUT.

LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES LEY N° 27972

ORDENANZAS , DECRETOS, RESOLUCIONES Y OTRAS NORMAS


EL IMPUESTO PREDIAL

También se
Grava la consideran
propiedad de predios :
los predios (Terrenos ganados al mar,
urbanos o a los ríos y espejos de
agua.
rústicos Edificaciones e
instalaciones fijas)

Plazo de afectación: Indeterminada


BASE IMPONIBLE Y AUTOVALÚO
Autovalúo
Está constituido por la suma de:
- Valor de la Construcción,
- Valor del Terreno,
- Valor de Otras Instalaciones.

Base Imponible
Está constituida por el valor total de
los predios (autovalúo) ubicados en
cada jurisdicción municipal.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN

Contribuyente, Persona Natural o Jurídica


propietaria de predios al primero de enero de
cada año.

Condominos, Son responsables


solidarios por el pago del impuesto,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos
el pago total.

Poseedor, Son sujetos obligados al pago


cuando no pueda ser determinada la existencia
del propietario.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ACREEDOR MUNICIPALIDAD DISTRITAL

Se aplica la escala progresiva:


TASA De 0 a 15 UIT 0.2%
de 15 UIT a 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
QUIEN ES PROPIETARIO DEL PREDIO
DETERMINACIÓN AL 01 DE ENERO DE CADA EJERCICIO
FISCAL.

PERIODICIDAD LA PERIODICIDAD ES ANUAL.


PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA
Obligación de presentar DJ (artículo 14):
 Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo prórroga) (a)
 En el caso que opere una transferencia (por venta o entrega de
concesión / regresión) deberá comunicar la misma hasta el
último día hábil del mes siguiente.
 El plazo de modificación (mayor a 5 UIT) deberá comunicar la
misma hasta el último día hábil del mes siguiente.
 Cuando lo determine la administración tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin.
NOTA: La actualización de los valores de predios por las
Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el
inciso a), y se entenderá como válida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
INFRACCIONES

En caso no presentar declaración o


comunicación incurre en una infracción

Omisión

DECLARACION Art. 176 numeral 1 del CT.


COMUNICACIÓN Art. 176 numeral 3 del CT.

SUBVALUACION Art. 178 numeral 1 del CT.


1.8. INAFECTACIONES
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre
que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus
fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine
a sus fines específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.
INAFECTACIONES
h) Las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones
políticas como: partidos, movimientos o alianzas políticas,
reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines específicos de la organización.
“m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales,
constituidos conforme a Ley, así como la asociación que los
representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales específicos.”
BENEFICIO A LOS PENSIONISTAS

Podrán deducir de su base imponible un monto


equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio
gravable).

Para gozar del beneficio deberá:


• Poseer una única propiedad.
• Puede tener un predio adicional constituido por la
cochera.
• Parte del predio puede dedicarlo a actividad comercial
o productiva.
• Su ingreso bruto es la pensión, no debe ser mayor a
una UIT.
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL IMPUESTO PREDIAL
La Ley N° 23552 (Publicada el 30.12.1982)
La norma que regulaba el Impuesto Predial antes de la entrada en vigencia de la Ley de
Tributación Municipal, era la Ley N° 23552, norma que aprobó el Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial, (Dicho Impuesto fue conocido por las siglas IVPP). La mencionada
Ley estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 1993.

La Ley N° 25033 (Publicada el 10.06.1989)


Esta norma buscó regular otros aspectos concernientes al Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial, por ello dentro de sus normas se sustituyó al artículo 2° de la Ley
N° 24405 (norma que no estuvo derogada sino interpretada de manera auténtica por
otra ley.
El Decreto Legislativo N° 776 Ley de Tributación Mun. (Publicado el 31.12.1993)
La Ley de Tributación Municipal, aprobada mediante Decreto Legislativo N° 776
significó una nueva regulación de todos los tributos municipales, los cuales se
encontraban regulados de manera desperdigada en diferentes dispositivos legales.
Esta Ley buscaba agrupar en un solo cuerpo normativo a todas las regulaciones
mencionadas en el párrafo anterior, dentro los cuales se incluye a la regulación del
Impuesto Predial y se recoge la estructura del Impuesto Predial que se encontraba
regulada en la Ley N° 23552,
Decreto Supremo N° 156-2004-EF Texto Único Orden. de L.T. M. (Publicada el
11.11.2004).Es la norma que en la actualidad se encuentra vigente, la misma que reúne
todos los cambios realizados a través del tiempo transcurrido desde la dación de D.L.
N° 776 (31.12.1993) al 11.11.2004.
ELEMENTOS PARA CALCULAR EL
IMPUESTO PREDIAL

CUADRO DE TABLAS DE
VALORES OFICIALES DEPRECIACION POR
DE EDIFICACIONES AÑOS DE ANTIG.

CUADRO DE ESCALA Y/O


VALORES ARANCEL. TRAMO DE CALCULO
URB. Y RURALES DE IMPUESTO

UNIDAD IMPOSITIVA ESCALA DE MULTAS,


TRIBUTARIA TASA DE INT. MORAT.
U.I.T. Y OTROS
CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES PARA LA SELVA 2012
MUROS Y PUERTAS Y INSTALACIONES
TECHOS PISOS REVESTIMIENTOS BAÑOS
COLUMNAS VENTANAS ELECT. Y SANIT.
LOSA O ALIGERADO DE AIRE ACONDIC, ILUM. ESP.,
ESTRUCTURAS ALUMINIO PESADO CON MARMOL IMPORTADO, BAÑOS COMPLE-TOS DE
CONCRETO ARMADO MARMOL IMPORTADO, SISTEMA
LAMINARES CURVADAS PERFILES ESPECIALES. MADERA FINA (CAOBA O LUJO IMPORTADO CON
A CON LUCES MAYORES DE PORCELANATO HIDRONEUMATICO, AGUA
DE CONCRETO ARMADO MADERA FINA SIMILAR) ENCHAPE FINO
6 M. CALIENTE Y FRIA
456.76 233.93 285.14 193.50 229.45 83.72 282.99
BAÑOS COM-PLETOS
MARMOL NAC. O ALUMINIO O MADERA MARMOL NACIO-NAL O SISTEMA DE BOMBEO
COLUMNAS, VIGAS Y/O IMPOR-TADOS CON
ALIGERADOS O LOSAS DE RECONSTITUIDO, PARKET FINA, DISEÑO ESPE-CIAL, MADERA FINA, (CAOBA O AGUA POTABLE, AS-
PLACAS DE CONCRETO MAYOL. O CE-RAM.
B CONCRETO INCLINADAS FINO, CERAMICA VIDRIO POLARIZADO SIMILAR) ENCHAPES EN CENSOR, TELEFONO, AGUA
ARMADO Y/O METALICAS DECORATI-VO
IMPORTADA, MADERA FINA CURVADO TECHOS CALIENTE Y FRIA
IMPORTADO
311.64 165.24 136.65 153.71 158.38 59.58 169.52
PLACAS DE CON-CRETO, SUPERF. CARAV., BAÑOS COM-PLETOS
ALIGERADOS O LOSAS DE ALUMINIO O MADERA
ALBAÑI-LERIA ARMADA. MADERA FINA, MACHIEM- OBTENIDA MED. ENCOF. NAC. CON MAYOL. O IGUAL AL PUNTO "B" SIN
CONCRETO FINA (CAOBA O SIMILAR)
C LADRILLO O SIM. Y VIGAS BRADO, TERRAZO ESPEC. EN CHAPE EN CERAMICO NAC. DE ASCENSOR
HORIZONTALES VIDRIO POLARIZADO
DE AMARRE TECHOS COLOR
231.24 125.24 90.08 117.47 135.52 42.17 124.16
VENTANAS DE A-LUM.
CALAMINA METALICA, PARKET DE 1RA. LAJAS, ENCHAPE DE MA- DERA O BAÑOS COMPLETOS
PUERTAS DE MADERA SE- AGUA FRIA, CORRIENTE
LADRILLO O SIMILAR SOBRE VIGUERIA CERAMI-CA NACIONAL. LAMINA-DOS.PIEDRA O NACIONALES BLANCOS
D LECTA, VIDRIO TRIFASICA, TELEFONO
METALICA LOSETA VENECIANA MATERIAL VITRIFICADO CON MAYOLICA
TRANSPARENTE
178.79 109.19 76.37 78.74 97.93 28.59 69.04
MADERA SELECTA TRAT. VENTANAS DE FIERRO,
MADERA SELECTA PARKET DE 2DA. LOSETA
CON BASE DE CONC., PUERT. DE MAD. SELEC. SUPERFICIE DE LADRILLO BAÑOS CON MAYOLICA AGUA FRIA, CORRIENTE
TRATADA CON MATERIAL VENECIANA. LAJAS DE
E MUROS DE MADERA. (CAOBA O SI-MILAR) CARAVISTA BLANCA PARCIAL MONOFASICA, TELEFONO
IMPERMEABI-LIZANTE CEM. CON CANTO RODADO
CONTRAPLACAD VIDRIO TRANSPARENTE
141.96 79.50 61.62 51.13 74.25 14.19 46.68
VENTANAS DE FIERRO O TARRAJEO O FROTACH.
CALAMINA ME-TALICA,
LOSETA CORRIENTE, ALUM. INDUST. PUERT. Y/O YESO MOLD. PIN- BAÑOS BLANCOS SIN AGUA FRIA, CORRIENTE
ADOBE O SIMILAR FIERRO CEMENTO O
F CANTO RODADO CONTRAPLACA-DAS DE TURA LAV. O BARNIZ. S/ MAYOLICA MONOFASICA
TEJAS SOBRE TIJERALES
MADERA MAD.
111.95 36.55 50.17 41.70 57.40 12.06 25.78
MADERA TRA-TADA MADERA CORRIENTE
LOSETA VINILICA, ESUCADO DE YESO Y/O SANITARIOS BASICOS DE AGUA FRIA, CORRIENTE
SELEC. BASE DE CONC. TECHOS DE PALMAS CON MARCOS EN PUERT.
CEMENTO BRUÑIDO BARRO, PINTURA AL LOSA, FIERRO FUND. O MONOFASICA SIN
G CON MUROS DE MAD. (CRISINEJAS) Y VENT. DE PVC. O MAD.
COLOREADO TEMPLE O AGUA GRANITO EMPOTRAR
TIPO CONTRAPLAC. CORRIENTE
97.13 28.81 41.55 24.65 48.05 8.32 15.24
CEMENTO PULIDO. PINTADO EN LA-DRILLO, SIN INSTALACIO-NES
SIN APARATOS
MADERA CORRIENTE SIN TECHO LADRILLO COR., MADERA RUSTICA RUSTI-CO, PLACA DE ELECTRI-CAS NI SANI-
H SANITARIOS
ENTABLADO CORRIENTE CON-CRETO O SIMILAR TARIAS
48.56 0.00 15.99 12.32 19.22 0.00 0.00
SIN REVESTIM. EN
SIN PUERTAS NI
MADERA RUSTICA 0 TIERRA COMPACTADA LADRILLO, ADOBE O 0 0
I VENTANAS
SIMIL.
19.43 0.00 3.52 0.00 0.00 0.00 0.00
CAÑA GUAYAQUIL, PONA
0 0 0 0 0 0
J O PINTOC

7.77 --- --- --- --- --- ---


PORCENTAJES PARA EL CALCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGÜEDAD Y ESTADO DE CONSERVACION, SEGÚN EL MATERIAL DE CONSTRUCCION
PREDOMINANTE PARA CASAS HABITACION Y DEPARTAMENTOS PARA VIVIENDA
MATERIAL DE ESTADO DE CONSTRUCCION
ANTIGÜEDAD EN
CONSTRUCCION
AÑOS MUY BUENA BUENA REGULAR MALO
PREDOMINANTE

HASTA CONCRETO 0 5 10 55

5 LADRILLO 0 8 20 60

AÑOS ADOBE 5 15 30 65

HASTA CONCRETO 0 5 10 55

10 LADRILLO 3 11 23 63

AÑOS ADOBE 10 20 35 70

HASTA CONCRETO 3 8 13 58

15 LADRILLO 6 14 26 66

AÑOS ADOBE 15 25 40 75

HASTA CONCRETO 6 11 16 61

20 LADRILLO 9 17 29 69

AÑOS ADOBE 20 30 45 80

HASTA CONCRETO 9 14 19 64

25 LADRILLO 12 20 32 72

AÑOS ADOBE 25 35 50 85

HASTA CONCRETO 12 17 22 67

30 LADRILLO 15 23 35 75

AÑOS ADOBE 30 40 55 90

HASTA CONCRETO 15 20 25 70

35 LADRILLO 18 26 38 78

AÑOS ADOBE 35 45 60 º

HASTA CONCRETO 18 23 28 73

40 LADRILLO 21 29 41 81

AÑOS ADOBE 40 50 65 º

HASTA CONCRETO 21 26 31 76

45 LADRILLO 24 32 44 84

AÑOS ADOBE 45 55 70 º

HASTA CONCRETO 24 29 34 79

50 LADRILLO 27 35 47 97

AÑOS ADOBE 50 60 75 º

MAS DE CONCRETO 27 32 37 82

50 LADRILLO 30 38 50 90
VALORES OFICIALES DE TERRENOS RUSTICOS REGION
SELVA ALTA - DIST. PICHANAKI
VALORES POR CATEGORIA EN NUEVOS SOLES POR HECTAREA
GRUPO DE TIERRAS
1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. 6ta.

TIERRAS APTAS PARA CULTIVO EN LIMPIO

HASTA 1 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 4,074.51 3,463.34 2,444.71 1,018.63

DE 1 A 2 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 3,819.86 3,246.88 2,291.91 954.97

DE 2 A 3 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 3,691.51 3,137.78 2,214.90 922.88

MAS DE 3 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 3,565.20 3,030.42 2,139.12 891.30

TIERRAS APTAS PARA CULTIVO


PERMANENTE

HASTA 1 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 677.41 611.18

DE 1 A 2 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 687.57 572.96

DE 2 A 3 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 664.47 553.73

MAS DE 3 Km. DEL RIO Y/O CARRETERA 641.75 534.78

TIERRAS APTAS PARA PASTOREO 203.73

TIERRAS ERIAZAS 40.75


UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (U.I.T)
AÑO IMPORTE EN SOLES
2000 2,900.00
2001 3,000.00
2002 3,100.00
2003 3,100.00
2004 3,200.00
2005 3,300.00
2006 3,400.00
2007 3,450.00
2008 3,500.00
2009 3,550.00
2010 3,600.00
2011 3,600.00
2012 3,650.00
IMPUESTO DE
ALCABALA
EL IMPUESTO DE ALCABALA

Es el que grava las adquisiciones


de inmuebles, urbanos y rústicos,
a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.
HECHO IMPONIBLE

• Contratos de Compraventa, Transferencia


de propiedad sobre bienes futuros,
Donación, Permuta, con Dación de pago.
• Opción de Compra derivada de Contratos
de Arrendamiento Financiero.
• Promesa Unilateral.
• Transferencias provenientes de disolución
y reorganización de sociedades .
• Aportes para la constitución de
sociedades o aumento de capital.
• Prescripción Adquisitiva.
• Procesos Judiciales o por Remate dentro
de un Proceso Judicial o Procedimiento de
Ejecución Coactiva.
• Resoluciones de contratos de Anticipo de
Legítima y de los celebrados entre
condóminos originarios
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Valor de transferencia vs valor del autoavalúo.
BASE IMPONIBLE Primera venta de inmuebles que realizan empresas
constructoras no se encuentra afecta en la parte
correspondiente al terreno.
Municipalidad Distrital, en cuya jurisdicción se ubique el
ACREEDOR inmueble.
Municipalidad Provincial en caso de constitución de
Fondo de Inversión (50% Fondo y 50% MD).
El comprador o adquirente, sin admitir pacto en contrario.
DEUDOR

Tasa 3% de la Base Imponible


TASA

La deducción se aplica sobre las primeras 10 UIT


DEDUCCIÓN AL vigentes al momento de la transferencia.
IMPUESTO Considerando UIT 2012: Deducción = S/. 36,500.
ENTIDADES INAFECTAS

• Gobierno Central, Regiones y


Municipalidades
• Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
• Entidades Religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
• Universidades y Centros Educativos,
conforme a la Constitución.
TRANSFERENCIAS INAFECTAS
• Anticipos de Legítima.
• Transferencias por causa de muerte.
• Resolución de contrato de transferencia,
producidas antes de la cancelación del precio.
• Transferencia de naves y aeronaves.
• División ó partición de masa hereditaria, de
gananciales ó de condóminos originarios.
• Alícuotas entre herederos ó de condóminos
originarios.
OTRAS TRANSFERENCIAS INAFECTAS

• Ley de Promoción del Acceso a la


Propiedad Informal (de COFOPRI a favor
de 3eros; a favor de COFOPRI; y de
particulares en los Procesos de
Formalización a cargo de COFOPRI)

• Actos Nulos por Declaración Judicial


ASPECTOS A CONSIDERAR
FORMA Y PLAZO DE PAGO
El Impuesto se debe liquidar y pagar al
contado.
Hasta el Último día hábil del mes siguiente
de efectuada la transferencia.
PRESCRIPCIÓN
4 años contabilizado a partir del 1º de Enero del
año siguiente.
INTERESES
Vencido el plazo para liquidar y pagar.
DEDUCCIONES AL IMPUESTO

Del 1 de enero de Del 1 de enero de


A partir del 18 de A partir del 01 de
1994 al 31 de 2002 al 17 de mayo
mayo de 2003 Ley marzo de 2004. Dec.
diciembre de 2001 de 2003 Ley Nº
Nº 27963 Sup. Nº 156-2004-EF
Dec. Leg. Nº 776 27616

Sobre el valor de la
Sobre el valor de la Sobre el valor de la Sobre el monto del transferencia que no
venta venta autoavalúo debe ser menor al
autoavalúo.

Mayor a 25 UIT Ninguna 10 UIT 10 UIT

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