 Principales Estados Financieros Básicos y

análisis de estados financieros.

 Una de las funciones esenciales para la
operación de las empresas consiste en
comunicar a los distintos actores interesados
en su funcionamiento (bancos, proveedores,
clientes, organismos gubernamentales,
administradores, empleados y propietarios,
entre otros) los resultados de las decisiones
relativas a la obtención y el uso de los
recursos, cuestiones que se reflejan
directamente en el desempeño económico de
los negocios.
 Esta comunicación se realiza por medio de
informes contables, es decir un conjunto
integrado de estados financieros de los
mismos en donde se expresa cómo le fue al
negocio con las decisiones que se tomaron.
 Los estados financieros son reportes que
muestran los diferentes aspectos de la
información económico-financiera de une
empresa, atendiendo a un orden y lenguaje
preestablecidos.
 Los principales estados financieros son:

El balance general
El estado de ganancias y pérdidas
El estado de cambios en el patrimonio
neto
El estado de flujo de efectivo
 Los estados financieros tiene el objetivo de
estandarizar la información contable de la
empresa, de tal manera que cualquier
persona que tenga algún conocimiento de
contabilidad pueda entender lo que el reporte
contable, sea el balance general o el estado
de resultados desea comunicar, sin interesar
el tipo de empresa o su giro.
 Sin embargo, estos reportes cumplen otra
función, tanto o más importante que la de
estandarizar la información. Los estados
financieros son una importante y relevante
fuente de información para la toma de
decisiones, para el establecimiento de las
políticas y para el diseño de las estrategias
futuras de la empresa.
 Los estados financieros de una empresa
proporcionan información de tal manera, que
al momento de analizarla, se tiene
conocimiento de la magnitud de su nivel de
inversión en maquinaria y sus fuentes de
financiamiento, del resultado económico
de la gestión de la empresa en un
determinado período, de la estructura de las
deudas con terceros, y de otros aspectos que
influyen en las decisiones de los usuarios de
dicha información financiera.
  Claridad
 Aplicabilidad
 Confiabilidad
 Comparatividad
 El balance general es el estado financiero más
conocido y consultado por los usuarios de la
información contable de la empresa. Presenta
un inventario de saldos de los derechos y las
obligaciones que tiene la empresa en un
momento específico. Esto implica que la
ocurrencia de cualquier transacción financiera
genera un cambio de este estado financiero.
Al resumir la situación financiera en un
momento determinado, esto resulta una
fotografía de la misma.
 El balance de la empresa está estructurado en
dos partes: activo (izquierda) y pasivo y
patrimonio (derecha).
 El pasivo y pat representa los medios de
financiación de que dispone la empresa o sea
los elementos que afectan en sentido negativo,
es decir el conjunto de obligaciones y deudas
que la empresa tiene contraídas frente a
terceros y frente a los propietarios. El activo
recoge los bienes y derechos, evaluados
económicamente, que la empresa posee en un
momento determinado, es decir todo aquello
que influye positivamente en la situación
patrimonial de la misma.
 ACTIVOS  PASIVO
 Pasivo circulante
 Activos circulantes  Pasivo a largo plazo

 Activos fijos  PATRIMONIO

ESTRUCTURA FINANCIERA

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
CAPITAL DE
TRABAJO
PASIVO DE CAPITALES
LARGO PLAZO PERMANEN
ACTIVO FIJO
TES

PATRIMONIO
 Las cuentas del activo representan los bienes
y derechos que posee la empresa. Las
cuentas del pasivo son las obligaciones de la
empresa con terceros. Las cuentas del
patrimonio neto son los derechos de los
propietarios adquiridos al invertir su capital
en la compañía y representan el valor neto de
la empresa.
 Bienes y derechos que posee la empresa a la
fecha de la elaboración del balance general,
 Se clasifica en:
 Activo corriente
 Activo no corriente
 Está conformado por aquellas cuentas
relacionadas directamente con el giro del
negocio y que, por su naturaleza, presenta
una alta rotación en el corto plazo. El criterio
utilizado para la clasificación de estas
cuentas es la disponibilidad o convertibilidad
en efectivo. Adicionalmente a esta
clasificación, existe una subclasificación :
activo disponible, exigible y realizable
 Caja – bancos
 Valores negociables
 Cuentas por cobrar
 Inventarios
 Caja bancos.- Representa el efectivo que la
empresa dispone para atender sus
obligaciones inmediatas.

 Valores negociables.- Son las inversiones,

acciones y otros valores que la empresa
realiza con la finalidad de maximizar el
rendimiento financiero de los excedentes de
liquidez temporales. Estas inversiones son de
corto plazo y generalmente se realizan en el
mercado financiero.
 Cuentas por cobrar.- Se dividen en clientes y
otras cuentas por cobrar. La primera está dest
inada a llevar el control de los créditos que
concede la empresa a sus clientes, y se clasifica
en facturas por cobrar y letras por cobrar. La
segunda incluye a los demás deudores de la
empresa.
 Inventarios.- Representa artículos tangibles de
propiedad de la empresa que son destinados al
giro del negocio. Estos pueden ser de
mercaderías, productos terminados, productos
en proceso y materia prima
 Son todos los bienes y derechos que
representan la infraestructura e instalaciones
que la empresa utiliza para desarrollar
normalmente sus operaciones. El activo no
corriente se clasifica en activo fijo, activo
intangible y, en el caso de empresas que
explotan recursos naturales, se incluye la
cuenta recursos naturales
 Activo fijo

 Activo intangible

 Otros activos
 Activo fijo.- Se encuentran los terrenos,
edificaciones, maquinara, bienes muebles y
vehículos. La cuenta que mide el grado de uso o
desgaste de estos activos se denomina
depreciación acumulada.
 Activo intangible.- Incluye las cuentas marcas

y patentes y gastos preoperativos, gastos de

investigación y desarrollo, franquicias,etc
capaces de generar beneficios futuros en el largo
plazo .
 Recursos naturales.- Los recursos naturales

presentan cuentas tales como concesiones

mineras, petroleras entre otras.
 Otros activos.- Son aquellos activos que no
pertenecen al giro propio del negocio y que,
por lo tanto, la empresa no los utiliza para
producir o comercializar sus bienes o
servicios. Se puede mencionar a las
inversiones en valores, que representan
acciones y bonos que la empresa mantiene
en el largo plazo para fines específicos.
 El pasivo está conformado por las
obligaciones vigentes que la empresa
mantiene con sus acreedores a la fecha de la
elaboración del balance general. Estas
obligaciones representan futuras
transferencias de recursos de la firma a sus
acreedores. Estas obligaciones pueden
contraerse con el sistema financiero, el
Estado, los proveedores (fuente de
financiamiento), los empleados, los socios o
cualquier otro acreedor que provea
temporalmente fondos a la empresa.
 De acuerdo con el plazo de vencimiento de la
obligación: Las deudas cuyo vencimiento es
menor a un ano se consideran pasivos
corrientes y aquellas deudas con plazo de
vencimiento mayor a un ano, pasivo no
corriente
 Pasivo corriente
 Pasivo no corriente
 Reúne las cuentas que representan
obligaciones cuya fecha de vencimiento es
menor a un año. Dentro de estas cuentas, se
encuentran las siguientes cuentas:

 Cuentas por pagar

 Remuneraciones por pagar
 Tributos por pagar
 Cuentas por pagar:- Son los créditos
obtenidos por la empresa para las
operaciones corrientes que realiza.
 Remuneraciones por pagar.- Esta cuenta

incluye todas las obligaciones vigentes que la

empresa tiene con sus trabajadores, tales
como sueldos o salarios, vacaciones,
sobretiempos y gratificaciones, entre otras.
 Tributos por pagar.- Incluye las retenciones

y aportaciones pendientes de pago.

 Son aquellas obligaciones adquiridas por la
empresa que vencen en un plazo superior a
un ano. Son las hipotecas por pagar, deudas
a largo plazo, etc.
 Está conformado por los derechos de los
propietarios sobre la empresa, entre quienes
se encuentran los socios fundadores y los
accionistas.
 Se clasifican de acuerdo con el tiempo de

permanencia en el balance, de mayor a

menor.
 Capital
 Reservas
 Utilidades retenidas
 Capital.- Refleja la participación de los
dueños e inversionistas sobre la propiedad de
la compañía.
 Reservas.- Son cuentas creadas por la

compañía para acumular parte de las

utilidades del período con la intención de
conformar fondos de uso futuro para
situaciones específicas.
 Resultados acumulados.- presenta las

utilidades o pérdidas acumuladas obtenidas

por la empresa anualmente, desde el inicio de
sus operaciones hasta la fecha de
preparación de los estados financieros
 El Estado de Ganancias y Pérdidas muestra la
gestión económica que ha tenido una entidad
durante un período determinado, y se llega a
un resultado del ejercicio que puede ser
utilidad o pérdida. Este reporte, conocido
como estado de resultados, incluye los
ingresos y los gastos que se han generado y
producido respectivamente durante un
periodo o ciclo contable independientemente
de la oportunidad en la que se generó la
entrada o salida real de efectivo
 Son las retribuciones que percibe la empresa por la
venta de bienes o los servicios prestados en un
período determinado. Este ingreso se debe
reconocer en el momento de la venta del bien o
prestación del servicio independientemente dela
forma de pago.
Gastos
Son disminuciones del capital contable que
ocurren en el curso de vender bienes o prestar
servicios, es decir, el costo de operación del
negocio
 La cantidad de ventas brutas indica el monto
total de las mercancías y servicios vendidos
por la empresa durante el período. Las
devoluciones y rebajas en ventas representan
la parte de las ventas brutas devueltas y/o
concesiones dadas a los clientes por
mercancías o servicios no satisfactorios. Los
descuentos en ventas son descuentos que se
conceden a los clientes que pagan al contado.
La cantidad de ventas netas es la diferencia
entre las ventas brutas y las deducciones
mencionadas.
 El costo de ventas incluye los costos de los
productos que se vendieron durante el período. La
utilidad bruta se obtiene restando el costo de las
ventas de las ventas netas. Los gastos de venta
incluyen los diversos gastos de comercialización
que se realizarán para generar ventas, como los de
publicidad. Los gastos administrativos incluyen
otros gastos de operación necesarios para operar el
negocio durante el período. La utilidad neta antes
de impuestos es la diferencia entre la utilidad
bruta y todos los otros gastos excepto el impuesto
sobre la renta. La utilidad neta después de
impuestos es la diferencia entre la utilidad neta
antes de impuestos y el gasto de impuesto sobre la
renta.
 Refleja los movimientos producidos en las
cuentas patrimoniales de la empresa durante
un período determinado. Los repartos de
dividendos, la reinversión de utilidades, el
establecimiento de los distintos tipos de
reservas generan las variaciones de las
cuentas patrimoniales dentro de un mismo
período.
 El estado de flujo de efectivo tiene por
objetivo presentar un resumen del
movimiento de las entradas y salidas de
efectivo, de una empresa durante un período
determinado. Este estado financiero agrupa
los movimientos en fuentes y usos, según se
generen o apliquen fondos, y los clasifica de
acuerdo con las siguientes actividades:
operaciones, inversión y financiamiento