IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Rivera, J. (2012)

El impuesto a la salida de divisas “es

una carga impositiva que graba el
envío de capitales o divisas a otras
jurisdicciones o estados del exterior. El
objetivo principal de esta clase de
impuestos es mantener divisas
(dólares) circulando en nuestra
economía, por lo que se le atribuye al
impuesto a la salida de divisas un
castigo a la fuga de capitales.”
 OBJETIVO DEL IMPUESTO A LA
SALIDA DE DIVISAS

Cambiar ciertos comportamientos de los

contribuyentes evitando que las divisas, (dinero
en dólares) que se genere aquí en el ecuador y no
salga al exterior, este objetivo se logra atreves
del cobro del 5% a los valores que salgan del país.

TARIFA DEL IMPUESTO A LA

SALIDA DE DIVISAS

La tarifa del ISD es del 5%. Este impuesto se considera flexible, pues se
adapta fácilmente y de manera rápida a los cambios económicos y
normativos. Según se pudo ver a lo largo de este estudio, su valor se
modificó varias veces, aumentado la tasa a aplicar y modificando las
exenciones, sin que haya una oposición real de los grupos económicos
 QUIÉN DEBE PAGAR EL IMPUESTO A LA
SALIDA DE DIVISAS

El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones
indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras, según lo dispuesto
en el ordenamiento jurídico vigente, que realicen transferencias, envíos,
traslados o que estén dentro de los causales de presunción del impuesto
conforme la normativa tributaria vigente.

Las entidades que Las empresas de Courier Para el caso de divisas

integran el Sistema que envíen divisas al en efectivo que porten
Financiero Nacional exterior por orden de sus los ciudadanos
(IFI'S), así como el Banco clientes, se constituyen en ecuatorianos y
Central del Ecuador agentes de percepción, así extranjeros, deberán
(BCE) se constituyen en como los almacenes libres pagar el
agentes de retención del (duty free) en aeropuertos correspondiente ISD
impuesto cuando internacionales. las personas que
transfieran divisas al
abandonen el país
exterior por disposición
de terceros.
 BASE IMPONIBLE

El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias

que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones del
sistema financiero, por lo que su base imponible constituye el monto del
traslado de divisas, acreditación, depósito, cheque, transferencia, giro
cuando estas operaciones se realicen hacia el exterior
Traslado de divisas
En traslados de divisas, para el
cálculo de la base imponible, al
monto del efectivo que porte
consigo la persona al momento
de abandonar el país se deberá
restar el equivalente a tres
Salarios Básicos Unificados
(SUB) del trabajador en general
(USD 1.158,00 en 2018).
Transferencia y envío de divisas
Los consumos y retiros efectuados
con tarjetas de débito o crédito,
adicionales y corporativas, se
computarán a nombre de la persona
natural o sociedad titular de la
cuenta.
 Espectáculos públicos
Causa ISD los pagos realizados
por contratos de espectáculos
públicos con la participación de no
residentes efectuados por las
personas o sociedades que los
contraten, promuevan o
administren. La base imponible
está constituida por el valor del
pago realizado inclusive cuando se
extingan obligaciones sin la
participación del sistema
financiero nacional
Mecanismos de compensación
Cuando la salida de divisas se
produzca como resultado de la
compensación o neto de saldos
deudores y acreedores con el
exterior, la base imponible estará
constituida por la totalidad de la
operación, es decir, tanto por el
saldo neto transferido como por el
monto compensado.

HECHO GENERADOR
Según (Defáz, 2018) se da al
momento que se realiza la
transferencia de dinero al
exterior o cuando se saca el
dinero al exterior es ahí en
donde se da el hecho
generador , para lo cual se
cobra el 5%.
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN
EL ISD
SUJETOS PASIVOS
Para el Centro de estudios fiscales, F.
(2012) el sujeto pasivo es la persona que
tiene a su cargo la obligación de pagar el
impuesto generado, incluye las personas
naturales, sociedades privadas y
sucesiones en divisas.
SUJETO ACTIVO
El sujeto activo es “el organismo o
persona jurídica que exige el tributo al
sujeto pasivo. En el ecuador, como en
otros países, el sujeto activo de los
diversos tributos, es el estado o a través
de instituciones facultadas para el cobro
de los tributos, como el SRI y el SENAE.”
 EXENCIONES

Según el Reglamento para la aplicación del ISD y el SRI (2015) se

establecen las siguientes exenciones:

Las transferencias envíos
o traslados efectuados al
exterior, de un monto
mayor a 1000 dólares de
los Estado Unidos de
América estarán exentas
hasta dicho monto, el
impuesto a la salida de
divisas recaerá sobre lo
que supere tal valor.
Se exceptúa este
Se encuentran
beneficio a las
exoneradas el pago del
instituciones del
ISD todas las
sistema financiero
importaciones de
nacional y los pagos
consumo de cocinas de
relacionados con los
inducción sus partes,
créditos concedidos por
piezas así como sistemas
partes relacionadas o
de calentamiento
instituciones
(calefones) de agua para
financieras constituidas
uso doméstico
o domiciliadas en países
fiscales.
AGENTES DE RETENCIÓN
Los agentes de retención del Impuesto a la
Salida de Divisas constituyen aquellas
instituciones financieras que transfieren
divisas al exterior por orientación o
disposición de terceros. Actúan como agentes
de retención las siguientes instituciones.

AGENTES DE PERCEPCIÓN
Son las personas jurídicas o
naturales que por su profesión, oficio,
actividad o función que les permite
tomar del contribuyente una suma
que opera como anticipo del impuesto
que, al final deberán pagar, a la hora
de percibir por concepto de
retribución, por la prestación de un
servicio
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO

El Centro de estudios fiscales, F.

(2012) establece que los sujetos pasivos
de este impuesto lo declararan y pagaran
de la siguiente manera:

Los sujetos pasivos que no utilicen el

sistema financiero deberán declarar y
pagar el impuesto dentro de los 2 días
siguientes a operación, en cualquiera de
las instituciones financieras.

En los casos en que la salida de capitales,

como producto de transferencias hacia el
exterior fuese efectuada por personas
naturales y sociedades, diferentes de
instituciones financieras
CRÉDITO TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA SALIDA DE
DIVISAS

La ley reformatoria para la

equidad tributaria en el ecuador
de 2012 plantea que los pagos
realizados por concepto de pago
de ISD en actividades de
importación de materias primas y
bines incorporadas en procesos
productivos podrán ser utilizados
como crédito tributario aplicado
para el pago del Impuesto a la
renta del contribuyente e los 5
periodos fiscales siguientes