BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO

REPORTADO
 COMPAÑÍA IGUALAS CONTABLE
Balance General
(en miles de RD$)
31 DE DICIEMBRE
ACTIVOS 2013 2012
Activo circulante:
ESTADOS FINANCIEROS
Caja y Bancos 150,000 57,000
Efectos y Cuentas por cobrar 95,000 70,000
Intereses acumulados por cobrar 15,000 15,000
Inventario de mercancía 20,000 60,000
Renta pagada por adelantado 10,000 0
Total Activo Circulante: 290,000 202,000
Activo a largo plazo
Documento a largo plazo por cobrar 288,000 288,000
Activo Fijo
Equipo 200,000 200,000
Menos Depreciación Acumulada 120,000 80,000 80,000 120,000
Total Activos 658,000 610,000
PASIVO Y CAPITAL
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 90,000 65,000
Salarios acumulados por pagar 24,000 10,000
Impuesto sobre la renta por pagar 16,000 12,000
Intereses aumulados por pagar 9,000 9,000
Ingresos por ventas no ganados 0 5,000
Documentos por pagar, porción circulante 80,000 0
Total pasivo circulante 219,000 101,000
Pasivos a largo plazo
Hipotecas por pagar 40,000 120,000
Total pasivo a largo plazo 40,000 120,000
Total Pasivos 259,000 221,000
Capital en Acciones
Capital pagado 102,000 102,000
Utilidad cumulada 297,000 287,000
Total de capital en acciones 399,000 389,000
Total de pasivo y capital en acciones 658,000 610,000
 "COMPAÑÍA IGUALAS CONTABLE"
Estado de Ganancias y Pérdidas
(en miles de RD$)
PARA EL AÑO QUE PARA EL AÑO QUE
ESTADO DE RESULTADO
TERMINO EL TERMINO EL
31 DE DICIEMBRE DE 31 DE DICIEMBRE DE
2013 2012
Ventas 999,000 800,00
Costo de artículos vendidos 399,000 336,00
Utilidad bruta (o margen bruto) 600,000 464,00
Gatos Operativos
Salarios 214,000 150,000
Renta 120,000 120,000
Misceláneos 100,000 50,000
Depreciación 40,000 474000 40,000 360,00
Utilidad operativa (o ganancias operativas) 126,000 104,00
Otros Ingresos y gastos:
Ingresos por intereses 36,000 36,000
Deducir: Gastos por intereses 12,000 24,000 12,000 24,00
Utilidades antes de impuestos 150,000 128,00
Gastos por impuesto sobre la renta 60,000 48,00
Ingreso neto 90,000 80,00
Utilidades por acción común 450,000 400,00
ESTADO DE UTILIDADES ACUMULADAS "COMPAÑÍA IGUALAS CONTABLE"
Estado de Utilidades Acumuladas
(en miles de RD$)
PARA EL AÑO QUE
TERMINO EL
31 DE DICIEMBRE DE
2013 2012
Utilidades acumuladas, al prinicipio del año 287,000 247,000
Sumar: Utilidad neta 90,000 80,000
Total 377,000 327,000
Restar: dividendos decretados 80,000 40,000
Utilidad acumulada, al final del año 297000 287,000
PROCESO DE ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES
PROCESO DE ANALISIS
 En nuestro ejemplo debemos considerar que el balance general de la
“COMPANIA IGUALAS CONTABLE” al 31 de diciembre de 2012, como el
comienzo del ciclo contable. A continuación se enumeran las transacciones
realizadas por la empresa en el período de 2013:

 a.- Adquisición del inventario de mercancía a cuenta, RD$ 359.000,00

 b.- Entrega de mercancía a clientes que anteriormente habían hecho un
pago completo por adelantado de 5.000,00 pesos
 c.- Venta de mercancía (todas las ventas a cuenta y excluyendo la
transacción b) durante 2013 ascendieron a 94.000,00 pesos
 d.- El costo de la mercancía vendida (incluyendo la de la transacción b)
durante 2013 fue de 399.000,00 pesos
 e.- Efectivo cobrado a cuenta fue de 969.000,00 pesos
 f.- El documento por cobrar pertenecía a un cliente industrial clave. El
principal de 288.000,00 pesos será pagadero el 1 de agosto de 2015. Los
intereses al 12.5% anual se cobrarán cada 1 de agosto (por calcular).
CONT…
 El efectivo se desembolsó de la manera siguiente por:

 g.- Cuentas por pagar 34.000,00 pesos
 h.- Salarios. 200.000,00 pesos incluyendo la cantidad de 10.000,00 pesos
acumulada al 31 de diciembre de 2012.
 i.- Impuestos sobre la renta, 56.000,00 incluyendo la cantidad de 12.000,00 pesos
acumulada al 31 de diciembre de 2012.
 j.- Intereses sobre un documento por pagar, incluyendo la cantidad de 9.000,00
acumulada al 31 de diciembre de 2012. Intereses al 10% anual sobre el principal de
120.000,00 pesos se pagan cada 31 de marzo (por calcular).
 k.- Renta, 30.000,00 pesos por trece meses, que se cargó a renta pagada por
adelantado.
 l.- Gastos misceláneos,100.000,00 pesos
 m.- Dividendos, 80.000,00 pesos. Se creó una cuenta separada llamada Dividendos
por pagar. Por simplicidad, suponga que los dividendos se decretaron y se pagaron
el mismo día.
CONT…
 No se elaboraron estados provisionales, por lo que no se hicieron partidas de ajuste
hasta el 31 de diciembre de 2013, cuando se reconoció lo siguiente:

 n.- acumulación de intereses por cobrar (por calcular)
 o.- Los desembolsos hechos por la renta incluyeron la cantidad de 10.000,00 pesos
que se pagó el 31 de diciembre de 2013, perteneciente al mes de enero de 2011.
 p.- Acumulación de salarios por pagar, 24.000,00 pesos
 q.- acumulación de intereses por pagar (por calcular)
 r.- Depreciación para 2013, 40.000,00 pesos
 s.- Dos tercios del principal de un documento por pagar se transfieren a documentos
por pagar, porción circulante, porque estos dos tercios vencen el 31 de marzo de
2011. El otro tercio será pagadero el 31 de marzo de 2013.
 t.- Acumulación de impuestos sobre la renta por pagar. El gasto total por impuestos
sobre la renta durante 2013 es del 40% de las utilidades antes del impuesto sobre
la renta (por calcular).
CONCEPTOS CLAVES:

Diario general: es un libro o registro electrónico en el cual quedan

anotadas cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un negocio
de acuerdo a las normas contable, y en función del efecto que estas hayan
tenido en las cinco cuentas básicas: activos, pasivos, capital, ingresos y
gastos.

Mayor general: es un libro o registro electrónico en el que se efectúa

una anotación individual o separa de los aumentos o disminuciones de
cuentas especificas en el sistema contable.
 Ref .
Cuenta Cuentas y Explicaciones
Fecha mayor Cargo A bonos
(en miles de RD$)
2013 130 Inventario de Mercancía 359,000
Las f echas son 200 Cuentas por pagar 359,000
varias y no se A dquisición de inventario a cuenta
registran en
esta ilustración 237 Ingresos por ventas no ganados 5,000
a excepción del 320 V entas 5,000
ENTRADAS DE DIARIO
31 de diciembre Entrega de mercancía a clientes que habían
pagado por adelantado
110 994,000
320 Cuentas por cobrar 994,000
V entas
V entas a cuenta

340 Costo de artículos vendidos 399,000

130 Inventario de mercancía 399,000
Registro del costo de lo vendido

100 Caja 969,000

110 Cuentas por cobrar 969,000
Cobros de Clientes

100 Caja 36,000

111 Intereses acumulados por cobrar 15,000
330 Ingresos por intereses 21,000
Cobro de intereses (12.5% de 288,000 = 36,000)

200 Cuentas por pagar 334,000

100 Caja 334,000
Pagos a acreedores

210 Salarios acumulados por pagar 10,000

350 Gasto por salarios 190,000
100 Caja 200,000
Pago de salarios

220 Impuesto sobre la renta cumulado por pagar 12,000

395 Gasto por impuesto sobre la renta 44,000
100 Caja 56,000
Pago del impuesto

230 Intereses acumulados por pagar 9,000

380 Gasto por intereses 3,000
100 Caja 12,000
Pago de intereses (10% de Bs. 120,000)

140 Renta pagada por adelantado 130,000

100 Ef ectivo 130,000
Desembolsos por renta
 Ref .
Cuenta Cuentas y Explicaciones
Fecha mayor Cargo A bonos
(en miles de RD$)
2013 364 Gastos misceláneos 100,000
100 Caja 100,000
Desembolsos por partidas de gastos misceláneos
tales como servicios, reparaciones, etc.

310A Dividendos decretados 80,000

ENTRADAS DE DIARIO
100 Caja 80,000
Decreto y pago de dividendos

Partidas de A juste de Fin de A ño

31 Dic. 111 Intereses acumulados por cobrar 15,000
330 Ingresos por intereses 15,000
A cumulación de intereses durante 5 meses al 12.5%
sobre 288,000; (12.5%)(288,000)(5/12) = 15,000

31 Dic. 360 Gasto

Inventario
por rentade mercancía 120,000
140 Renta pagada por adelantado 120,000
Para registrar el gasto por renta de 1999 a 10,000
por mes. (Esto deja un saldo de cargo en la renta
pagada por anticipado en enero de 2000)

31 Dic. 350 Gasto por salarios 24,000

210 Salarios acumulados por pagar 24,000
Para reconocer los salarios acumulados pero no
pagados al 31 de diciembre

380 Gasto por intereses 9,000

230 Intereses acumulados por pagar 9,000
A cumulación de intereses durante nueve meses al
10% sobre 120,000; (10%)(120,00)(9/12) = 9

31 Dic. 370 Gasto por depreciación 40,000

170A Depreciación acumulada, equipo 40,000
Para registro de la depreciación de 1999

280 Documento a largo plazo por pagar 80,000

240 Impuesto sobre la renta cumulado por pagar 80,000
Para reclasif icar 80,000 a pasivo circulante

395 Gasto por impuesto sobre la renta 16,000

220 Impuesto sobre la renta acumulado por pagar 16,000
Para registrar el gasto por impuesto sobre la renta,
que es el 40% de las utilidades antes del impuesto
sobre la renta, ó 0.40 x 150,000 = 60,000. (De
esta cantidad, ya se han pagado 44,000 y se han
cargado a gasto en el registro i, dejando la cantidad
de 16,000 de gasto acumulado pero no pagado)
a. Tr ans acción:A dquisición de mercancía a cuenta RD$359,000
Anális is : Aumenta el activo inventario de mercancía. Aumenta el pasivo cuentas por
pagar
Re gis tr o e n e l diar io:

Inventario de Mercancía 359,000

Cuentas por pagar 359,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Inve ntar io de m e r cancía Cue ntas por pagar

Saldo 60,000 65,000 Saldo
(a) 359,000 359,000 (a)

b. Tr ans acción:Entrega de mercancía a clientes que antes habían pagado 5,000

Anális is : Disminuye el pasivo ingresos por ventas no ganados
aumenta la cuenta del capital en acciones de ventas
Re gis tr o e n e l diar io:

Ingresos por ventas no ganados 5,000

Ventas 5,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Ingr e s os por ve ntas no ganados Ve ntas

(b) 5,000
5,000 (b)

c. Tr ans acción:V enta de mercancía a cuenta RD$994,000

Anális is : Aumenta el activo de cuentas por cobrar
Aumenta la cuenta del capital en acciones de ventas
Re gis tr o e n e l diar io:

Cuentas por cobrar 994,000

Ventas 994,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Cue ntas por cobr ar Ve ntas

Saldo 70,000 5,000 (b)
© 994,000 994,000 ©
d. Tr ans acción: El costo de la mercancía vendida, Bs. 399,000
Anális is : Disminuye el activo inventario de mercancía. A umenta la cuenta negativa del capital en
acciones de costo de artículos vendidos.
Hay que recordar que todas las cuentas de gastos son deductivas del capital en accione
por tanto, las cuentas de gastos se pueden considerar apropiadamente como capital en
acciones negativo.
Re gis tr o e n e l diar io:

Costo de artículos vendidos 399,000

Inventario de mercancía 399,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Cos to de ar tículos ve ndidos Inve ntar io de m e r cancía

Saldo 60,000 399,000 (d)
(a) 359,000
(d) 399,000
e . Tr ans acción: Cobro de ef ectivo a cuenta clientes, 969,000
Anális is : A umenta el activo caja
Disminuye el activo cuentas por cobrar
Re gis tr o e n e l diar io:

Caja 969,000
Cuentas por cobrar 969,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Cue ntas por cobr ar

Saldo 57,000 70,000 Saldo
(e) 969,000 994,000 ©
969,000 (e)

f. Tr ans acción: Cobro de intereses el 1 de agosto, 12.5% de 288.000 = 36.000

Anális is : A umenta el activo caja
Disminuye el activo intereses acumulados por cobrar.
A umenta la cuenta del capital en acciones de ingresos por intereses
Los ingresos por intereses ganados equivalen a 36.000 / 12 = 3.000 por mes.
Siete meses x 3 = 21.000. La reducción de 15.000 en intereses acumulados por cobrar
corresponde a los ingresos ganados durante el año anterior.
Re gis tr o e n e l diar io:

Caja 36,000
Intereses acumulados por cobrar 15,000
Cuentas por cobrar 21,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Inte r e s e s acum ulados por cobr ar

Saldo 57,000 15,000 Saldo
(e) 969,000 15,000 (f )
(f ) 36,000

Ingr e s os por inte r e s e s

21,000 (f )
g. Tr ans acción: Pagos a acreedores comerciales a cuenta Bs. 334.000
Anális is : Disminuye el activo de caja
Disminuye el pasivo cuentas por pagar
Re gis tr o e n e l diar io:

Cuentas por pagar 334,000

Caja 334,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Cue ntas por pagar

Saldo 57,000 334,000 65,000 Saldo
(e) 969,000 359,000 (a)
(f ) 36000 (g) 334,000

h. Tr ans acción: Pago de salarios Bs. 200.000

Anális is : Disminuye el activo caja
Disminuye el pasivo salarios acumulados por pagar. A umenta la deductiva del capital en
acciones de gasto po salarios. Los salarios acumulados por pagar f ueron de Bs. 10.000
como en el balance general.
Re gis tr o e n e l diar io:

Salarios acumulados por pagar 10,000

Gastos por salarios 190,000
Caja 200,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Salar ios acum ulados por pagar

Saldo 57,000 10,000 Saldo
(e) 969,000 (h) 10,000
(f ) 36,000
334,000 (g)
200,000 (h)
Gas tos por s alar ios
(h) 190,000

i. Tr ans acción: Pago del impuestos sobre la renta Bs. 56.000

Anális is : Disminuye el activo de caja.
Disminuye el apsivo impuesto sobre la renta acumulado por pagar
A umenta la deductiva del capital en acciones de gasto por impuesto sobre la renta.
La cantidad por pagar era de Bs. 12.000, como se muestra en el balance general
Re gis tr o e n e l diar io:

Impuesto sobre la renta acumulado por pagar 12,000

Gasto por impuesto sobre la renta 44,000
Caja 56,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Im p. s obr e la r e nta cum . por pagar

Saldo 57,000 12,000 Saldo
(e) 969,000 (i) 12,000
(f ) 36,000
334,000 (g)
200,000 (h)
56,000 (i)
Gas to por im p. Sobr e la r e nta
(i) 44,000
j. Tr ans acción: Pago de intereses el 31 de marzo, 10% de Bs. 120.000 = Bs. 12.000
Anális is : Disminuye el activo caja
Disminuye el pasivo intereses acumulados por pagar. A umenta la deductiva del capital en
acciones de gasto por intereses. El gasto por intereses es de Bs. 12.000 / 12 = Bs. 1.000
por mes; tres meses X Bs. 1.000 = 3.000. La reducción de Bs. 9.000 en intereses acumulados
por pagar corresponde al gasto por intereses del año anterior
Re gis tr o e n e l diar io:

Intereses acumulados por pagar 9,000

Gasto por intereses 3,000
Caja 12,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Inte r e s e s acum ulados por pagar

Saldo 57,000 9,000 Saldo
(e) 969,000 (j) 9,000
(f ) 36,000
334,000 (g)
200,000 (h)
56,000 (i)
12000 (j)
Gas to por inte r e s e s
(j) 3,000

k . Tr ans acción: Pago de la renta Bs. 130.000

Anális is : Disminuye el activo caja
A umenta el activo renta pagada por adelantado
Re gis tr o e n e l diar io:

Renta pagada por adelantado 130,000

Caja 130,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Re nta pagada por ade lantado

Saldo 57,000 (k) 130,000
(e) 969,000
(f ) 36,000
334,000 (g)
200,000 (h)
56,000 (i)
12,000 (j)
130,000 (k)

l. Tr ans acción: Pago de gastos misceláneos Bs. 100.000

Anális is : Disminuye el activo caja
A umenta la deductiva del capital en acciones de gastos misceláneos
Re gis tr o e n e l diar io:

Gastos misceláneos 100,000

Caja 100,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Gas tos m is ce láne os

Saldo 57,000 (l) 100,000
(e) 969,000
(f ) 36,000
334,000 (g)
200,000 (h)
56,000 (i)
12,000 (j)
130,000 (k)
100,000 (l)
m . Tr ans acción: Dividendos decretados y pagados Bs. 80.000
Anális is : Disminuye el activo caja
A umenta la deductiva del capital en acciones de dividendos decretados
(una contrapartida de la utilidad acumulada)
Re gis tr o e n e l diar io:

Dividendos decretados 80,000

Caja 80,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Caja Divide ndos de cr e tados

Saldo 57,000 (m) 80,000
(e) 969,000
(f ) 36,000
334,000 (g)
200,000 (h)
56,000 (i)
12,000 (j)
130,000 (k)
100,000 (l)
80,000 (m)

n. Tr ans acción: A cumulación de intereses por cobrar durante 5 meses x Bs. 3.000 = 15.000
Anális is : A umenta el activo intereses acumulados por cobrar
A umenta la cuenta del capital en acciones de ingresos por intereses
Re gis tr o e n e l diar io:

Intereses acumulados por cobrar 15,000

Ingresos por intereses 15,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Inte r e s e s acum . Por cobr ar Ingr e s os por inte r e s e s

Saldo 15,000 15,000 (f ) 21,000 (f )
(n) 15,000 15,000 (n)

o. Tr ans acción: Reconocimiento del gasto por renta

Anális is : Toda la renta pagada por adelantado a vencido a excepción de la cantidad de Bs. 10.000
correspondiente al mes de enero de 2000
Disminuye el activo renta pagada por adelantado
A umenta la deductiva del capital en acciones de gasto por renta
Re gis tr o e n e l diar io:

Gasto por renta 120,000

Renta pagada por adelantado 120,000

Tr ans fe r e ncia al m ayor :

Re nta pagada por ade lantado Gas to por r e nta

(k) 130,000 120,000 (o) 120,000
p. Trans acción: Acumulación de salarios por pagar Bs. 24.000
Anális is : Aumenta el pasivo salarios acumulados por pagar
Aumenta la deductiva del capital en acciones de gasto por salarios
Re gis tro e n e l diario:

Gasto por salarios 24,000

Salarios acumulados por pagar 24,000

Trans fe re ncia al m ayor:

S a l a r i o s a c umul a d o s p o r p a g a r G ast o p o r sal ar i o s

Saldo 10,000 190,000 (h)
(h) 190,000 24,000 (p)
24,000 (p)

q. Trans acción: Acumulación de intereses por pagar durante 9 meses x Bs 1.000 = 9.000
Anális is : Aumenta el pasivo intereses acumulador por pagar
Aumenta la deductiva del capital en acciones de gasto por intereses
Re gis tro e n e l diario:

Gasto por intereses 9,000

Intereses acumulados por pagar 9,000

Trans fe re ncia al m ayor:

Inte re s e s acum , por pagar Gas to por inte re s e s

(j) 9,000 3,000 (j)
9,000 (q) 9,000

® Trans acción: Depreciación, Bs. 40.000

Anális is : Aumenta la cuenta deductiva del activo, depreciación acumulada, equipo
Aumenta la deductiva del capital en acciones, gasto por depreciación
Re gis tro e n e l diario:

Gasto por depreciación 40,000

Depreciación acumulada, equipo 40,000

Trans fe re ncia al m ayor:

De pre ciación acum ulada, e quipo Gas to por de pre ciación

Saldo 80,000 40,000 ®
40,000 ®
s. Transacción: Reclasificación de un documento por pagar 2/3 X Bs. 200.000 = 80.000
Análisis: Disminuye el pasivo documento a largo plazo por pagar
Aumenta el pasivo, documento por pagar, porción circulante
Registro en el diario:

Documento a largo plazo por pagar 80,000

Documento por pagar, circulante 80,000

Transferencia al m ayor:

Docum ento a largo plazo por pagar Docum ento X pagar, circulante
Saldo 120,000 80,000 (s)
(s) 80,000

t. Transacción: Gasto por impuesto sobre la renta del año. Se debe calcular la utilidad antes de impuestos
y luego el 40% de la misma reconocida como un gasto (0.40 x 150.000 = 60.000). Además
el pasivo acumlado debe ser preciso. Por tanto, debido a que ya se ha pagado 44.000 para
el año actual y que esta misma cantidad se ha cargado a gastos (véase la transacción i),
la cantidad restante ( Bs. 60.000 - 44.000 = 16.000) se debe cargar a gastos.
Análisis: Aumenta el pasivo impuesto sobre la renta acumulado por pagar.
Aumenta la deductiva del capital en acciones de gasto por impuesto sobre la renta
Registro en el diario:

Gasto por impuesto sobree la renta 16,000

Impuesto sobre la renta aucumulado por pagar 16,000

Transferencia al m ayor:

Im puesto s/la renta acum . X pagar Gasto x im puesto s/la renta

Saldo 12,000 44,000 (i)
(i) 12,000 16,000 (t)
16,000 (t)
 CIERRE DE LAS CUENTAS
 Una vez preparados los estados financieros, los contadores deben preparar
las cuentas del mayor para registrar las transacciones del siguiente período.
Este proceso es el que se conoce como cierre de libros o cierre de cuentas.

 Cerrar los libros o las cuentas es el paso final del ciclo contable para
actualizar las ganancias acumuladas y facilitar el registro de las
transacciones del siguiente año. Este paso se conoce como cerrar, pero
transferir y resumir o depurar son títulos más adecuados.

 Todos los saldos en las cuentas "temporales o nóminales" del capital en

acciones se resumen y se transfieren a una cuenta permanente del capital en
acciones, Utilidades Acumuladas. Las partidas de cierre transfieren los saldos
de ingresos, gastos y dividendos decretados de sus cuentas respectivas a la
cuenta de utilidades acumuladas.

 Cuando se terminan las partidas de cierre, las cuentas actuales de ingresos,

gastos y dividendos decretados tienen saldos igual a cero.
Cos to de artículos ve ndidos
(d) 399,000 (v) 399,000
0

(h)
Gas to por s alarios
190,000 (v) 214,000
CIERRE
(p) 24,000
0

Gas to por re nta Re s um e n Gan. Y Pe rd. Ve ntas

(o) 120,000 (v) 120,000 (v) 945,000 (u) 1,035,000 (u) 999,000 (b) 5,000
0 (w ) 90,000 © 994,000
0 0

Gas tos m is ce láne os

(l) 100,000 (v) 120,000 Utilidad acum ulada Ingre s os por inte re s e s
0 (x) 80,000 Saldo 287,000 (u) 36,000 (f ) 21,000
(w ) 90,000 (n) 15,000
0 0
Gas to por de pre ciación
® 40,000 (v) 40,000
0 Divide ndos de cre tados
(m) 80,000 (x) 80,000
0
Gas to por inte re s e s
(j) 3,000 (v) 12,000
(q) 9,000
0

Gas to x im pue s to s /la re nta

(j) 44,000 (v) 60,000
(t) 16,000
0
u. Trans acción: Procedimiento de of icina para transf erir los saldos f inales de las cuentas de
ingresos a la cuenta de resumen de utilidades.
Anális is : Disminuyen las cuentas del capital en acciones de ventas e ingresos por intereses
Aumenta la cuenta del capital en acciones de resumen de las utilidades.
Re gis tro e n e l diario:

Ventas 999,000
Ingresos por intereses 36,000
Resumen de las utilidades 1,035,000
Para cerrar las cuentas de ingresos, transf iriendo sus saldos f inales a resumen
de las utilidades

v. Trans acción: Procedimiento de of icina para transf erir los saldos f inales de las cuentas de
gastos a la cuenta de resumen de las utilidades
Anális is : Disminuyen las cuentas deductivas del capital en acciones de costo de
artículos vendidos, gasto por salarios, etc. Disminuye la cuenta del capital en
aciones de resumen de las utilidades.
Re gis tro e n e l diario:

Resumen de las utilidades 945,000

Costo de artículos vendidos 399,000
Gasto por salarios 214,000
Gasto por renta 120,000
Gasto misceláneos 100,000
Gasto por depreciación 40,000
Gasto por intereses 12,000
Gasto por impuestos s/la renta 60,000
Para cerrar las cuentas de gastos al transf erir sus saldos f inales
a resumen de ls utilidades

w .Trans acción: Procedimiento de of icina para transf erir el saldo f inal de la cuenta resumen
de las utilidades a la cuenta de utilidades acumuladas.
Anális is : Disminuye la cuenta del capital en acciones de resumen de las utilidades.
Aumenta la cuenta del capital en acciones de utilidades acumuladas

Re gis tro e n e l diario:

Resumen de las utilidades 90,000

Utilidades acumuladas 90,000
Para cerrar la cuenta de resumen de las utilidades transf iriendo la utilidad neta
a la cuenta de utilidades acumuladas.

x. Trans acción: Procedimiento de of icina para transf erir el saldo f inal en dividendos decretados
a la cuenta de utilidades acumuladas
Anális is : Disminuye la cuenta del capital en acciones de dividendos decretados.
Disminuye la cuenta del capital en acciones de utilidades acumuladas

Re gis tro e n e l diario:

Utilidades acumuladas 80,000

Dividendos decretados 80,000
Para cerrar la cuenta de dividendos decretados transf ieriendo el saldo f inal a
utilidades acumuladas.
EJERCICIOS PRACTICOS PARA EL AULA
A continuacion se muestran las transacciones que Servicios de Ingeniería, SRL
efectuó durante el primer mes de operaciones:

1. Aportación de capital. El 2 de enero se aportaron 500,000 pesos en efectivo.

Los cuales fueron depositados en una cuenta bancaria a nombre de la
empresa.

2. Préstamo bancario. El 3 de enero se recibe un préstamo bancario por el cual

se firma un documento que ampara la cantidad de 120,000 pesos. El crédito
estipula una tasa de interés anual de 15% y su vencimiento dentro de dos
años. Tanto los intereses como el capital serán pagados al vencimiento.

3. Renta del edificio. El 3 de enero se renta una casa para utilizarla como
oficinas, la renta mensual es de 10,000 pesos y se paga durante los primeros
días del mes.

4. Adquisición de equipo de transporte. El 3 de enero se compra equipo de

transporte de contado con valor de 240,000 pesos, el cual utilizara el
departamento de ventas.

5. Pago de seguro. El 3 de enero se compra y se paga en efectivo un seguro por

12,000 pesos con cobertura de un año para el equipo de transporte.

6. Compra de franquicia. El 5 de enero se compra una franquicia por 100,000

pesos la cual ayudará a mejorar las ventas al proporcionar un nombre
reconocido en el mercado. El pago se realiza de contado. La franquicia tiene
una duración de tres años.
EJERCICIOS PRACTICOS PARA EL AULA
A continuacion se muestran las
transacciones que Servicios de
Ingeniería, SRL efectuó durante el
primer mes de operaciones:
7. Compra materiales de oficina. El 5 de enero se compra material de
oficina al contado por 15,000 pesos a proveedores de Oficina S.A.

8. Adquisición de equipo de oficina. El 5 de enero se compra mobiliario

y equipo de oficina a crédito por 80,000 pesos a Mueblería
Empresarial, S.A.

9. Ingresos por servicios. El 6 de enero se obtuvieron ingresos por

servicio de 60,000 pesos los cuales fueron cobrados en efectivo.

10. Servicios a clientes. El 9 de enero se realizaron servicios a la

compañía Manufacturera, S.A. por 80,000 pesos los cuales serán
cobrados posteriormente.
CONT…
11. Cobro a clientes. El 12 de enero se cobraron 46,000 pesos a la
compañía Manufactureras, S.A.
12. Pago a proveedores. El 12 de enero se cobran 6,000 pesos a
Mueblería Empresarial, S.A.
13. Gastos por publicidad. El 14 de enero se contrata una agencia de
publicidad que cobra 18,000 pesos por una semana de servicios. El
pago se hace en efectivo a la agencia Publicidad Atractiva, S.A.
14. Anticipo de clientes. El 20 de enero la compañía Suministro y
Refacciones, S.A. paga por anticipado la cantidad de 58,900 pesos
por los servicios que se le brindarán durante los siguientes 30 días.
15. Pago de servicios públicos. El 29 de enero se pagan los servicios
públicos: 2000 pesos de teléfono, 3,200 de luz, y 600 de agua.
16. Pago de sueldo. El 30 de enero se pagan los sueldos del area
administrativa por 26,000 pesos y del area de ventas por 14,000
pesos correspondiente al mes de enero.
17. Pago de interés por préstamo bancario a largo plazo. El 31 de enero
se pagan 1400 pesos de intereses del préstamo bancario
correspondientes al mes de enero.
18. Pago de dividendos. El 31 de enero, dado los buenos resultados del
negocio, se decide declarar dividendos por 10,000 pesos que serán
pagados posteriormente.
19. Pago de impuesto. El 31 de enero se paga el impuesto del mes el
cual totaliza 24,140 pesos.
SE REQUIERE:
1. Registrar en el diario general
2. Pasar al mayor general
3. Balanza de comprobación antes
de ajustes
4. Ajustes
5. Balanza ajustada
6. Estado de resultados
7. Estado de variación de capital
8. Estado de situación financiera

Todo al 31 de enero de 2012.

PRACTICAS PARA LA CASA
Multiplicar cada una de las transacciones por 2,
3,4,5,6,7,8,9,10,11 y 12 (simbolizando las transacciones de
febrero, marzo, abril…) y realizar por cada mes lo querido mas
abajo. Tomar como base los estados financieros de enero de
2012.

1. Registrar en el diario general

2. Pasar al mayor general
3. Balanza de comprobación antes de ajustes
4. Ajustes
5. Balanza ajustada
6. Estado de resultados
7. Estado de variación de capital
8. Estado de situación financiera
9. Cierre al 31 de diciembre de 2012

Hacer en Excel y enviar al email:

rubenhdezc@gmail.com;
fernandezjadr@hotmail.com;
hmejia_0228@hotmail.com.
PROXIMA CLASE:

 Nómina,
 Retenciones,

 Declaración,

 Tratamiento contable de
las nóminas y las
retenciones.
GRACIAS POR SU
PARTICIPACIÓN
 Les esperamos en los
próximos cursos-taller .
 PIENSA EN GRANDE
Rubén Hernández Cabreja, MA
829-440-9242
rubenhdezc@gmail.com

Franklin A. Fernández, MCT

829-925-3393

Héctor Mejía, MCT