RENTA DE

CUARTA
CATEGORIA
INTEGRANTES
ERICK MARTIN PULGAR ACOSTA
HAYDEE DIAZ DIAZ
LINO ORLANDO BUENO MORENO
MANUEL SANCHEZ YACTAYO
MG: JORGE LUIS MUÑOZ CHABACANA
INTRODUCCION

La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las

personas naturales obtienen como consecuencia del
trabajo que ejercen de manera independiente, de
acuerdo a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria. lo diferenciamos de los
trabajadores dependientes que tienen beneficios sociales.
Dentro del grupo de trabajadores independientes
podemos encontrar arquitectos, camarógrafos, doctores,
abogados, ingenieros, entre otros.
Definición de Renta
Se considera renta a la realización de bienes patrimoniales.
Ganancias de Bienes patrimoniales: aquellos que no han sido adquiridos con la finalidad
de ser vendidos, sino para ser destinados a la producción de otros bienes,
capital (GC)
como son los bienes de activo fijo.

Ingresos originados por la habilitación transitoria y eventual de una

Ingresos por
fuente productora, o sea que provienen de actos accidentales que
actividades
no implica una organización de actividades con el mismo fin.
accidentales
Por ejemplo: venta del activo fijo de una empresa.

Ingresos cuya producción depende de un factor aleatorio, ajeno a

Ingresos de la voluntad de quien lo obtiene. No hay periodicidad, ni habilitación
naturaleza racional de la fuente.
eventual Por ejemplo premios de lotería, una indemnización por lucro
cesante, etc.

Ingresos a título Comprende tanto a las transmisiones gratuitas por:

gratuito (TG) 1. Acto entre vivos: Donación
2. Causa de muerte: Herencias.
CUARTA CATEGORIA (art. 33° LIR)
 Las obtenidas por:
 33° a): El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de
Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribución, sin que exista una
relación de subordinación, ni de dependencia. Así tenemos
abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros.
 33° b) El desempeño de las funciones de director de empresas,
síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, así como, las
dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A
éstos ingresos se les denomina Otros Ingresos de Cuarta Categoría.
CUARTA CATEGORÍA:
Comprobante de pago
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de
cuarta categoría se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten
electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para lo cual deberás
ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE
aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y
similares, no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse
en titulo valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso
las condiciones de pago así lo permitan y este sea registrado ante una
Institución de Liquidación y Compensación de Valores.
CUARTA CATEGORÍA: Comprobante de pago,
excepciones a la emisión de R X H

 Por los ingresos que se perciban por las funciones de directores de

empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividades similares.(Numeral 2 del
artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° del Reglamento
de Comprobantes de Pago (R.S. 007-99/SUNAT), Si eres trabajador
del Estado con contrato CAS
 Por los ingresos percibidos por trabajadores independientes a los
que se hace referencia en los incisos e y f del artículo 34° del TUO
de Renta: Rentas de cuarta – quinta.(inciso j) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta)
CUARTA CATEGORIA: retención
(art. 74° LIR)
1. Retención: La persona o empresa que paga rentas de 4ta al
trabajador independiente deberá retener el 8% cada vez que el
Recibo por Honorarios emitido supere S/.1,500. (siempre que no tenga
suspensión de retenciones y pagos a cuenta vigente)

2. Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta por Rentas de Cuarta Categoría – D. S. 215-2006-EF y R. S.013-
2007/EF, no se retendrá el impuesto cuando:

a) Los recibos por honorarios que paguen o acrediten no excedan el

monto de S/. 1 500
b) Se tenga autorización a suspender retenciones y/o pagos a
cuenta vigente.
CUARTA CATEGORIA: pago a
cuenta (art. 86° LIR)
Pago a cuenta: Como trabajador independiente, bajo determinados
supuestos también te puedes encontrar obligado a presentar
declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en
aquellos casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto
sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus
ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 Pago a cuenta
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:

Si percibes únicamente El total de tus rentas de S/ 3 026.00 Presentar la declaración

renta de cuarta cuarta categoría mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
categoría percibidas en el mes
Impuesto a la Renta
Si percibes renta de La suma de tus rentas S/ 3 026.00 Presentar la declaración
cuarta y quinta de cuarta y quinta mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
categoría categoría percibidas
Impuesto a la Renta
en el mes
Si percibes La suma de tus S/ 2 421.00 Presentar la declaración
exclusivamente rentas mensual ni a efectuar
rentas de cuarta y
de 4ta categoría por pagos a cuenta del
funciones de directores
quinta categoría Impuesto a la Renta
de empresa, síndicos, percibidas en el mes
mandatarios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
CUARTA CATEGORIA: suspensión
de retenciones y pagos a cuenta
Se podrá solicitar la suspensión de pagos a cuenta por rentas de cuarta
categoría a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable cuando
la proyección de sus ingresos por rentas de 4ta o por rentas de 4ta y 5ta
no superen el monto que establece la SUNAT para cada ejercicio
gravable. (Para el año 2018 el monto es de S/.36,313).

Para ello, deberá presentar la solicitud de Suspensión de Retenciones y/o

Pagos a Cuenta vía SUNAT Virtual, llenando el Formulario Virtual N° 1609.

Al emitir el recibo por honorarios se debe adjuntar una impresión o

fotocopia de la constancia de autorización de suspensión de retenciones
y pagos a cuenta a efectos que el agente de retención no realice la
retención.
Reinicio de los Pagos y
Retenciones del Impuesto
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus
rentas de cuarta y quinta categoría superan los montos
antes señalados (S/ 36,313 para el ejercicio 2018) deberás
declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda
por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el
referido mes y consignar en tus recibos las retenciones
correspondientes que te deben efectuar (8% del importe
pagado)
Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta

categoría estás obligado a presentar
declaraciones mensuales a través del Formulario
Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas
importes que se encuentren dentro del rango
exceptuado establecido por la SUNAT para cada
año.
Pasos para ingresar al Formulario
Virtual N° 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la
siguiente manera:
Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su
declaración, presente y pague por internet. También puede elegir la
opción de generar un número NPS para pagar en la página web de
su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos
autorizados.
 Declaración y Cálculo Anual
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los
contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto
anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a
cual podrás acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y
créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la
información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la
envías también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu
declaración anual.
CUARTA CATEGORÍA: Determinación
Anual- Domiciliados

 Tributan con tasas progresivas

acumulativas de 8%, 14%, 17% 20% y 30%;
 Deducciones (art. 45° LIR):
Fija del 20% de la renta bruta, límite de 24
UITs, y no aplicable al artículo 33° b)
7 UIT de las rentas de cuarta y quinta, solo
se deduce una vez
CERTIFICADO DE RENTAS Y
RETENCIONES POR RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
El artículo 45° del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 122-94-
EF establece que los agentes de retención de
rentas de segunda, cuarta y quinta categoría
deberán entregar al perceptor de dichas rentas
antes del 1 de marzo de cada año, un
certificado de rentas y retenciones, en el que
dejarán constancia, entre otros, del importe
abonado y el importe retenido correspondiente
al ejercicio anterior.
CUARTA CATEGORÍA: Libro de
ingresos y gastos (art. 65° LIR)
Los perceptores de rentas de cuarta categoría, deberán
llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
Desde el 20 de octubre de 2008 se puede generar el Libro
de Ingresos y Gastos Electrónicos, siempre que se acojan
al Sistema de Emisión Electrónica- SEE de SUNAT Virtual
(Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT)
A partir del 01/08/2012 están exceptuado los perceptores
de rentas de cuarta categoría cuyas rentas provengan
exclusivamente de la contraprestación por servicios
prestados bajo el régimen especial de contratación
administrativa de servicios - CAS
CUARTA CATEGORIA: Caso
práctico
 Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión
abogado presta servicios a la empresa “A”. En el mes
de abril le han pagado la suma de S/ 3,800 y le
han retenido S/ 304. En su oficina particular en el mismo
mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200.
 Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,026
 3,800 + 2,200 = 6,000 (monto es mayor)
 – Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta
 Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%
 6,000 X 8% = 480
CUARTA CATEGORIA: Caso
práctico
 Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes
(restando el importe retenido)
 480 – 304 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente
por pagar)

 Solución:
 Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/
3,026 y el monto retenido no cubre el impuesto mensual
la señorita Rosa Torres está obligado a presentar
su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de
S/ 176.00.