El Régimen de Retenciones del IGV,

aprobado por la Resolución de

Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) se encuentra vigente desde
el 01.06.2002. Es aplicable a los
proveedores en las operaciones de venta
de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y
contratos de construcción gravadas con
dicho impuesto.
 DEFINICIÓN
Es el Régimen por el cual el cliente (agente de
retención) retiene el importe de la operación
a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado
en 3% cancelando de este modo un importe
equivalente al 97%. La retención tiene como
finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operación que ya se realizó.
 IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Suma total que queda obligado a pagar el

adquirente, el usuario del servicio o quien
encarga la construcción, incluido los
tributos que graven la operación.
 MECANISMO APLICABLE AL RÉGIMEN
DE RETENCIONES
Sujetos que intervienen en el Régimen
de Retenciones
AGENTES DE RETENCIÓN: Al adquirente
del bien mueble o inmueble, usuario del
servicio o quien encarga la construcción,
designado por la SUNAT, en las
operaciones en las cuales tenga la calidad
de CLIENTE.
Sujetos que intervienen en el Régimen
de Retenciones

PROVEEDOR: Al vendedor del bien

mueble o inmueble, prestador del servicio
o al que ejecuta los contratos de
construcción, en las operaciones gravadas
con el IGV.
Operación realizada con un proveedor
No designado agente de retención

PROVEEDOR CLIENTE
COMPRA
(No designado (Designado
agente de agente de
retención) retención)
RETIENE
EL 3%

ACREDITADO
MEDIANTE
“CERTIFICADO DE
AGENTE DE
RETENCIÓN”
Operación realizada con un proveedor
designado agente de retención

PROVEEDOR CLIENTE
COMPRA
(Designado (Designado
agente de agente de
retención) retención)
NO
RETIENE
EL 3%
DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE
DE RETENCIÓN
El Agente de Retención deberá utilizar el
Formulario Virtual Nº 626.
El referido PDT deberá ser presentado
inclusive cuando no se hubiera practicado
retenciones en el período.
 DECLARACION DEL PROVEEDOR

El Proveedor deberá efectuar su

declaración y pago mensual del IGV
utilizando el PDT – IGV Renta Mensual,
formulario Virtual Nº 621, donde
consignará el impuesto que le hubieran
retenido a efecto de su deducción del
tributo a pagar.
 APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran
efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para
absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
 CASO PRACTICO
LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N° 1210 A OLTURSA
SAC (AGENTE DE RETENCIÓN), EN EL MES DE MAYO 2013 POR LA SUMA DE
S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE S/
11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO
FUERON POR S/ 3,400.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN
B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN
 DESARROLLO
Importe de la Operación AFECTA a la Retención por
estar obligado Oltursa al ser Agente de retención
designado por el Ministerio de Economía y
Finanzas:
Importe = S/ 2,100
% de la Retención = 3%
Monto de la Retención = 2,100 x 3% = 63.
 CALCULO DEL IGV A PAGAR

VENTAS TOTALES = S/ 11,200

Valor de venta = Base Imponible = 11,200 = 9,492
1.18
Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 3,400

Valor de compra = Base Imponible = 3,400 = 2,882

1.18
Igv en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519
---------------------------------------------------------------------------------
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:

IGV POR LAS VENTAS = 1,709

IGV POR LAS COMPRAS = 519
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,190
MENOS: RETENCIÓN = (63.00)
IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1,127

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2013, Tecnillantas

hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y
si éste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor
saldo de IGV como el importe de la retención (S/ 63.00) quedarán
pendientes de ser aplicados el próximo mes.
 CASO PARA DESARROLLAR

LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N° 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL

DE CASMA (AGENTE DE RETENCIÓN), EN EL MES DE MAYO 2014 POR LA SUMA DE S/
5,100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO.
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20,000 (INCLUYENDO A
LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10,000.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN
B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN
 DESARROLLO
Importe de la Operación AFECTA a la Retención
por estar obligado LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de
retención designado por el Ministerio de
Economía y Finanzas:
Importe = S/ 5,100
% de la Retención = 3%
Monto de la Retención = 5,100 x 3% = 153
 CALCULO DEL IGV A PAGAR

VENTAS TOTALES = S/ 20,000

Valor de venta = Base Imponible = 20,000 = 16,949
1.18
Igv en las ventas = 16,949 x 18% = S/ 3,051
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 10,000

Valor de compra = Base Imponible = 10,000 = 8,475

1.18
Igv en las compras = 8,475 x 18% = S/ 1,525
---------------------------------------------------------------------------------
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:

IGV POR LAS VENTAS = 3,051

IGV POR LAS COMPRAS = 1,525
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,526
MENOS: RETENCIÓN = (153)
IGV A PAGAR MAYO 2014 = 1,373
 ¿Quiénes son los Agentes de Percepción?
Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de
Agentes de Percepción
La designación de agentes de percepción, así como la
exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas,
con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán
o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designación o
exclusión.
¿Cuál es el monto de la percepción?

El importe de la percepción del IGV será

determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes señalados mediante
Decreto supremo, refrendado por el Ministerio
de Economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en
un rango de uno por ciento (1%) a dos por
ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca
el porcentaje, el monto de la percepción será el que
resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido
rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de
materiales de construcción, comprendidos en los
numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173,
en el supuesto que dichos bienes sean entregados o
remitidos a la zona declarada en emergencia como
consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del
2007.
Adicionalmente cuando en la operación
sujeta a percepción se emita una factura o
ticket que otorgue derecho a crédito fiscal
y el cliente sea también un sujeto
designado como agente de percepción, se
aplicará un porcentaje del 0.5%.
 Ejemplos de aplicación – Percepción
 José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepción), es dueño de una licorería y compra el 21 de Mayo, 90
cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la percepción) a
la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:
 El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora
"Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que
pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus
clientes de las 90 cajas de cerveza.
 Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se
ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como
crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al
período de enero.
 DESARROLLO
Importe de la Operación:
90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
% de la percepción = 2%
Monto de la Percepción = 2,700 x 2% = S/ 54.00
Igv en la operación = S/ 408.40
A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS (JUNIO 2011)

José García calculará el total de sus ventas (valor de venta e IGV).

Suponiendo que durante Mayo 2010 vendió las 90 cajas a un precio
de S/ 45.00 c/u, el cálculo y pago del IGV será:
 CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR:

VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00 = S/ 4,050.00

Valor de venta = Base Imponible = 4,050 = 3,432.20
1.18
Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/ 617.80
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS: 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
Valor de compra = Base Imponible = 2,700 = 2,288.14
1.18
Igv en las compras = 2,288.14 x 18% = S/ 411.86
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES:

IGV POR LAS VENTAS = 617.80

IGV POR LAS COMPRAS = 411.86
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 205.94

MENOS: PERCEPCIÓN = ( 54.00)

IGV A PAGAR MAYO 2011 = 151.94

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, José García hubiese
realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor
que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe
de la percepción (S/ 54.00) quedarán pendientes de ser aplicados el
próximo mes.
 CASO PARA DESARROLLAR

LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL MES DE MAYO

2011 REALIZA LA COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPERÚ
(AGENTE DE PERCEPCIÓN – 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN
PRECIO DE S/ 21,000. ASÍ MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS
TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23,500.
ASÍ MISMO REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000 (NO AFECTAS
A LA PERCEPCIÓN)

SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN

B) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA

PERCEPCIÓN

C) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA

PERCEPCIÓN
 DESARROLLO
Importe de la Operación:
S/ 21,000
% de la percepción = 1%
Monto de la Percepción = 21,000 x 1% = S/ 210.00
Igv en la operación de compra
21,000 x 18% = S/ 3,203.39
1.18
 CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR:

VENTAS TOTALES : S/ 23,500

Valor de venta = Base Imponible = 23,500 = 19,915.25
1.18
Igv en las ventas = 19,915.25 x 18% = S/ 3,584.75
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES : S/ 21,000 + 5,000 = 26,000
Valor de compra = Base Imponible = 26,000 = 22,033.90
1.18
Igv en las compras = 22,033.90 x 18% = S/ 3,966.10
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES:

IGV POR LAS VENTAS = 3,584.75

IGV POR LAS COMPRAS = (3,966.10)
SALDO A FAVOR DEL IGV = (381.35)

MENOS - MAS: PERCEPCIÓN = ( 210.00)

SALDO A FAVOR MAYO 2011 = 591.35