Foro de Comités de Vigilancia

“¿Qué deben hacer y qué no

deben hacer los Comités de
Vigilancia?”.
Prof. Mayrand Ríos Barboza
Centro Nacional de Educación y Capacitación Cooperativa R.L.
(CENECOOP R.L.)
COSTA RICA
 ¡Solo puede llamarse
cooperativista a aquel
que permanentemente
piensa, razona y actúa
de acuerdo a los
Principios y Filosofía
Cooperativa!
 Preguntas Iniciales

¿Cuales políticas e instrumentos

legales deben existir inherentes para
el buen funcionamiento de los
Comités de Vigilancia?

¿Cuáles son las mejores herramientas

para los Comités de Vigilancia tengan
la facilidad de dar seguimiento a la
transparencia en las cooperativas?
 Esquema
Aspectos a considerar en algunas Cooperativas
y la RSE
Características comunes de los integrantes del
CdV
Realidad de los integrantes del CdV
Posición del CdV en la estructura organizativa
de una Cooperativa
Naturaleza y Funciones del Comité de Vigilancia
Los vetos, opiniones o dictámenes del CdV
Responsabilidad
A manera de conclusión
Aspectos a considerar en
algunas Cooperativas y la
RSE
“Un buen gobierno corporativo implica
unidad entre poder y responsabilidad en la
alta dirección de una empresa, ya que de no
existir este factor, los altos ejecutivos
pueden “cocinar los registros contables” de
la institución a su conveniencia y hacer ver
excelente su situación, evadiendo
responsabilidad más tarde cuando los
hechos son descubiertos.”
 Xavier Muñoz. PRINCIPIOS PARA UN BUEN GOBIERNO
CORPORATIVO. Revista COLAC, Edición de Mayo 2006
http://www.colac.com/revista/junio/gobierno-corporativo.html
 Recomiendo
lectura de
legislaciones
sobre CdV de
Paraguay, Perú y
Puerto Rico
 Denominaciones de CV
Comisión de Control de la Gestión
Los interventores de cuentas
Junta de Vigilancia
Comité de Vigilancia
Consejo de Vigilancia
Comisión fiscalizadora
Conselho Fiscal
La Intervención
Comité de Supervisión
 Funcionamiento
Funcionamiento
de
deuna
unacooperativa
cooperativa

CONSEJO COMITÉ

DE DE
ADMINISTRACIO
N
VIGILANCIA
GERENT
E
COMITÉ

DE
COMITE
EDUCACION
DESARROLL
O DE
LA
FAMILIA
 Funcionamiento
Funcionamiento
de
deuna
unacooperativa
cooperativa

CONSEJO COMITÉ

DE DE
ADMINISTRACIO
N
VIGILANCIA
GERENT
E
 Funcionamiento
Funcionamiento
de
deuna
unacooperativa
cooperativa

CONSEJO

DE

ADMINISTRACIO
N
GERENT
E
 Funcionamiento
Funcionamiento
de
deuna
unacooperativa
cooperativa

GERENT
E
 Comité de Vigilancia= CdV
¿Cuál es el objetivo de los órganos
que asesoran y controlan?

El Gerente perfectamente podría mandar sólo

y aún así lograr muy buenos resultados pero ...

¿Si se llega a equivocar?

¿Si tiene un descuido?
¿Si actúa con un interés propio?
¿Si suministra una información incompleta o
errada?

ENTONCES....
 ... ES MEJOR
 No dejarlo tan solo.
 Que no tenga todo el
poder una sola persona en
la entidad
Dotar a la entidad con
herramientas que logren
un balance de poder y
conocimientos.
 Que alguien certifique
las cuentas y el
 ¿Cuáles son los principales
problemas de gobernabilidad en
Coops?
¿Se dá el CdV su lugar?
(autoestima)
 PRINCIPIOS COOPERATIVOS
Y LA PROTECCIÓN FISCAL

Las Cooperativas
NO pagan el
Impuesto sobre la
Renta
(COSTA RICA LAC Art. 78)

Participación
7 Control Autonomí
Económica
PRINCIPI Democrático ae
de los de los Indepen-
OS Miembros Asociados dencia RSE
Membresía Compromis
Abierta y
Voluntaria o
Cooperación
Educación,
entre las con la
Capacitación
e Cooperativa
Información s
Comunidad
 PRINCIPIOS Y VALORES

Auto
Respons Iguald
a- Democra ad
bilidad cia
VALORES
Ayuda
Mutua
Solidaridad
Equidad
Honestidad

Participación
7 Control Autonomí
Económica
PRINCIPI Democrático ae
de los de los Indepen-
OS Miembros Asociados dencia RSE
Membresía Compromis
Abierta y
Voluntaria o
Cooperación
Educación,
entre las con la
Capacitación
e Cooperativa
Información s
Comunidad
Características comunes de los
integrantes
del Comité de Vigilancia
Realidades propias
de las Cooperativas
 Por Filosofía cooperativa cualquier
persona puede ser miembro de una CdV
 Realidades propias
de las Cooperativas

Ejemplo se les dan facultades de fiscalización in situ,

como
hacer arqueos de caja,
revisar cheques,
revisar la contabilidad, etc.,
Pero no necesariamente los miembros de
los CdV están en capacidad técnica ni
logística de hacerlo.
son funciones más de
análisis y seguimiento de la
información que dan terceros
especializados.
 Cuando las CACs son
supervisadas por la SUGEF

La exigencia ha cambiado:

porque este ente va más allá de la filosofía y se
preocupa más por los riesgos y la calidad de la
gestión.
el papel de los CdV se ha profesionalizado
deben rendir cuentas al ente supervisor
se les califica su gestión a través de los modelos que la
SUGEF maneja.
 Posición del CdV en la
estructura organizativa de una
Cooperativa
 Asamblea General de Asociados
COMITÉ DE DESARROLLO
COMITE DE CONSEJO DE COMITÉ DE EDUCACION
DE LA FAMILIA
VIGILANCIA ADMINISTRACION Y BIENESTAR SOCIAL

Auditoría
GERENTE Interna
 INFOCOOP
Departamento Legal
Oficio 11 de julio de 1997

“Dada su competencia específica, el

Comité de Vigilancia se caracteriza
por ser un órgano soberano dentro
de su ámbito, e independiente
respecto de los demás, y
principalmente del Consejo de
Administración, sometido
especialmente a su fiscalización”.
 Posición del CdV en la
estructura organizativa de una
Cooperativa

De acuerdo con la LAC, los Comités de Vigilancia

No nivel
están al mismo obstante,del
en algunas
Consejo de
cooperativas se cree que el
Administración
Comitépor
(ambos son nombrados de laVigilancia depende
Asamblea General de
Asociados) del CdA y debe rendirle
informes
–ninguno depende del otro onicuentas, lo de
existe línea cual es entre
mando
ambos-. incorrecto.
En términos prácticos tienen el mismo nivel
jerárquico.
 Estatus jerárquico
El Comité de Vigilancia no
Esta problemática se ve en las
estáAsambleas
superpuesto al Consejo
en el momento de nombrar
de Administración
al CdV
NOLos es asociados prefieren
su superior ser
ni inferior
nominados para formar parte del
jerárquico.
CdAdm
En las Coops no se le da la
importancia que este cuerpo de
control tiene
Naturaleza y Funciones
del Comité de Vigilancia
ROLES Y ORGANOS DE LA
GOBERNABILIDAD

Consejo
de
Asamblea de
Asociados Administración
Comité
Comité de Gerente
de
Vigilancia
Educación
 COMITÉ DE VIGILANCIA
Naturaleza

“Tiene a su cargo fiscalizar

la actividad económica y social de la
cooperativa y
velar para que el consejo de
administración cumpla la ley, el estatuto,
los reglamentos y las resoluciones
asamblearias. …”
Proyecto de Ley Marco para las cooperativas de América
Latina
Organización de las Cooperativas de América (OCA) (Artículo
75º)
 Naturaleza del Control

El control que ejerza el CdV

versará sobre actos u omisiones
consumados, incluyendo las
resoluciones o medidas tomadas
por el Consejo de Administración
pendiente
Sin embargo,de ejecución.
la oposición que formula el CdV
, no será obstáculo para materializar la
medida adoptada por el CdeAdm si a juicio de
los miembros de este órgano estuvieren
reunidos los requisitos legales y estatutarios
aplicable al caso.
 El Comité de Vigilancia

“Constituye el ORGANO
FISCALIZADOR
Nombrado por la Asamblea
General de Asociados,
Para ejercer las inspección o
examen de todas las operaciones
económicas, financieras, y
administrativas realizadas por
 los distintos órganos que participan en la
administración de la empresa
cooperativa”.
INFOCOOP Departamento Legal
Oficio 11 de julio de 1997
 CdV=“CUERPO COLEGIADO”

Su voluntad se manifiesta a través de

ACUERDOS
NO juzgar los asuntos a base de criterios
personales que conviertan las opiniones en
simples puntos de vista.
Que deben constar por escrito (documento)
LIBRO DE ACTAS (IMPORTANCIA)
los controles o el resultado de los mismos,
deberán reflejarse en el libro de Actas de
Sesiones de la Junta de Vigilancia.
La omisión de esta formalidad hará presumir el
incumplimiento de la obligación y dar cabida a la
responsabilidad
 ¿Órgano de control político-social
y no tanto financiero?
“ ....no es el que las “Por lo tanto, no
es un
leyes le exigen, sino órgano que deba
más bien, es el de realizar funciones
valerse de terceros propias de un auditor
especializados en
materia financiera, interno o contralor
económica, (para eso en general
normativa. …” existen otros órganos
 Álvaro Durán. El Rol de la especializados que lo
Junta de Vigilancia en el
Sistema de Control Interno
de las Cooperativas de
realizan, con más
Ahorro y Crédito de América
Latina y el Caribe.
efectividad y
Confederación Alemana de
Cooperativas. Agosto 2004,
especialización).”
www.dgrv.org
No es co-administración

Ejercerá sus atribuciones de modo de no

entorpecer las funciones y actividades de los
otros órganos”.
Proyecto de Ley Marco para las cooperativas de América
Latina
Organización de las Cooperativas de América (OCA) (Artículo 75º)
No podrá la Junta de Vigilancia intervenir en los
actos del Consejo de Administración y del Gerente.
“Ejercerá sus atribuciones de modo que no
interfiera las funciones y actividades lo
los otros órganos”
 No es co-administración
no se va a entrometer o
inmiscuir en las funciones que
Sin menoscabo de la facultad
no le corresponden, asumiendo del CdV
las de
quefiscalizar,
son propiassupervisar,
del Consejo
intervenir, controlar,
de Administración, deexaminar,
la
inspeccionar
Gerencia o de los todas las
otros Comités.
operaciones económicas,
no invadirá la esfera de
financieras, y administrativas
competencia de los otros órganos
realizadas por los distintos órganos
de la cooperativa
que participan en la administración de
la cooperativa.
 Comité de Vigilancia.
Mitigación Algunas principales funciones:

Control
de la Gestión
DEFENSORES
FUNCIONES DE LA
FISCALIZACION
de los DOCTRINA

CdV
CAPACITACIÓN LEGALES

FINANCIERO-
SOCIALES
CONTABLES

MEDIACIÓN
 Fiscalizar
Fiscalizarla
laactividad
actividad
económica
económicayysocial
socialdedelalacooperativa
cooperativa

Declaración de Identidad Cooperativa

Dos elementos que en conjunto configuran la
cooperativa:
a) una asociación de personas que procuran
resolver sus necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales mediante
b) una empresa económica de propiedad
común gestionada en forma
democrática.
 PRINCIPIOS Y VALORES

VALORES
Ayuda
Auto
Respons
a- RSE
bilidad
Democra
cia
Iguald
ad

Mutua
Solidaridad
Equidad

Compromi Honestidad

7
so
Control
Participación
Económica Autonomí

con la RSE
PRINCIPI Democrático ae
de los de los Indepen-
OS Miembros Asociados dencia
Membresía Compromis
Abierta y
Voluntaria o
Cooperación
Educación, con la
ComunidaComunidad
Capacitación entre las
e Cooperativa
Información s
 Comité de Vigilancia.
Algunas principales funciones:
“Conocer e interpretar la
filosofía y doctrina del
cooperativismo”.
“Analizar los estudios e informes
económicos concienzudamente y
determinar si en el Consejo de
Administración se discute
sobre los alcances y
proyecciones de éste”.
“Recibir inquietudes de los
asociados, y actuar sobre
ellas”.
 Comité de Vigilancia.
Algunas principales funciones:
“Fiscalizar, revisar procedimientos
administrativos y contables a investigar por sí
o en forma delegada, cualquier irregularidad
de orden a investigar por sí o en forma delegada,
cualquier irregularidad de orden legal, financiero
o económico-administrativo que se le denuncie o
detectare, y los órganos administrativos de
la cooperativa estarán obligados a
facilitarle al efecto, el conocimiento de
todos los libros y documentos que el
Órgano de Vigilancia estime necesarios”.
necesarios”
.
El CdV y los Asociados
 Mediación CdV y Asociados
A través de una actividad continuada, suple la
imposibilidad de intervención directa de los
asociados en la fiscalización social
 la que solo pueden ejercer periódicamente en
la asamblea.
 INFOCOOP Departamento Legal Oficio 11 de julio de 1997

“Actuará como mediador en las controversias

surgidas en la cooperativa, y atenderá toda
querella de socio o no socio que surja en la
cooperativa, …”
 Asociados y CdV

ASOCIADOS CdV COOPERATIVA

 CdV y Asociados
reclamos que presenten los asociados
 Verificar y facilitar el ejercicio de los derechos
de los asociados
Conocer los reclamos que presenten los asociados
en relación con la prestación de los servicios,
transmitidos y solicitar los correctivos por el
conducto regular y con la debida oportunidad.
Hacer llamadas de atención a los asociados cuando
incumplan los deberes consagrados en la ley, los
estatutos y reglamentos.
Verificar la lista de asociados hábiles e
inhábiles para poder participar en las
Asambleas o para elegir delegados.
 ¿Que debe hacer?
La función de fiscalización
La función de fiscalización se limita al
derecho de observación cuando las
decisiones significaran, según su
concepto, infracción de la ley el estatuto
o el reglamento.
Para que la impugnación sea procedente
debe, en cada caso, especificar
concretamente las
disposiciones que considere
transgredidas.
 Los vetos, opiniones o
dictámenes del Consejo de
Vigilancia
 PUEDE HACER RECOMENDACIONES
“Ofrecerá sugerencias y recomendaciones a
la junta para solucionar deficiencias encontradas
en los procedimientos y operaciones de la
cooperativa.
Si la junta (CdAdm) no actuase para corregir las
deficiencias señaladas y dichas deficiencias
pudieran causar un daño sustancial e
irreparable a la cooperativa, el comité podrá
convocar una asamblea de socios para
someterles el referido informe”

“Denunciar los errores o violaciones que se hayan

cometido, sugiriendo las medidas que tiendan a
impedir esas circunstancias”
 ¿Que debe hacer?
Actuación documentada

Tiene el deber de documentar sus

observaciones o requerimientos y, agotada la
gestión interna, informar de los hechos
a la autoridad de aplicación, y
al órgano local competente.
Acceder a la documentación social,
económica y contable de la cooperativa,
pudiendo encomendar su examen y
comprobación a uno o varios de sus
miembros o a un experto ajeno a la entidad.
 A manera de conclusión

¿Cuales políticas e instrumentos legales deben

existir inherentes para el buen funcionamiento
de los Comités de Vigilancia?

¿Cuáles son las mejores herramientas para los

Comités de Vigilancia tengan la facilidad de
dar seguimiento a la transparencia en las
cooperativas?
 LA MEJOR
HERRAMIENTA Y
POLITICA DEL CdV
Elaborar un Programa de
trabajo
que sirva de guía para la
realización adecuada de sus
funciones. g ra
Pro a
Definir el presupuesto dem
d e
recursos que se requieran ajo
r a b
para tal fin t
 LA MEJOR
HERRAMIENTA Y
POLITICA
Que se dé el lugar jerárquico que
corresponde
EL CONOCIMIENTO (CAPACITACIÓN)
COMITÉ DE EDUCACIÓN Y BIENESTAR SOCIAL
EN DOCTRINA Y FILOSOFIA COOPERATIVA
EN NORMATIVAS COOPERATIVAS
LEYES, ESTATUTOS, REGLAMENTOS.
FINANZAS
ANALISIS E ITERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
NO HACER LO QUE NO SABE
ASESORAMIENTO POR TERCEROS ESPECIALISTAS
 LO QUE NO DEBE
HACER EL COMITÉ DE
VIGILANCIA
Participar directamente en la ejecución de
operaciones o trabajos relacionados con la
Administración de la cooperativa, emitir opiniones que
lo puedan convertir en juez y parte al mismo tiempo.
Fomentar el antagonismo entre Directores,
Dirigentes, Gerentes, Administradores y empleados de
la cooperativa que aparentemente no deseen cooperar
para lograr la consecución de los objetivos de la
empresa.
Objetar las decisiones del Consejo cuando éstas se
ajustan a derecho.

MBA. Ana Isabel Solano Brenes. “HERRAMIENTAS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES DE LOS COMITÉS DE
VIGILANCIA.” 03 de octubre del 2007. XV conferencia Regional de
la ACI-américas, Santo Domingo, RD
 LO QUE NO DEBE
HACER EL COMITÉ DE
VIGILANCIA
Aceptar concesiones especiales que puedan inhibir
el correcto cumplimiento de sus funciones ó
atribuciones.
Soslayar ó evitar su intervención al enterarse de
abusos de autoridad, manejo incorrecto ó desviación de
recursos, o cualesquiera otros actos incorrectos a
violatorios a las normas establecidas y a las buenas
costumbres
Tolerar que sus miembros filtren información o
publiquen asuntos confidenciales en trámite.

MBA. Ana Isabel Solano Brenes. “HERRAMIENTAS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES DE LOS COMITÉS DE
VIGILANCIA.” 03 de octubre del 2007. XV conferencia Regional de
la ACI-américas, Santo Domingo, RD
 ¡Muchas gracias!

mayrandrios@hotmail.com