IMPUESTO A LAS

APUESTAS
INTEGRANTES :
 YASHIRA ZIRE HUACANI VARGAS
 FREDY CLEMENTE FLORES
 VICTOR MELENDEZ SEGURA
 INTRODUCCION
 El juego de apuestas, sobretodo vinculadas con
eventos ligados al fútbol y la hípica, generan
importantes movimientos de ingresos que en el
Perú son objeto especial de gravamen a través
del Impuesto a las Apuestas

 El IA grava los ingresos que obtiene la entidad

que organiza un sistema de apuestas. Por tanto,
el IA constituye una modalidad de imposición a
la renta empresarial

 Desde la antigüedad han existido apuestas, “la

apuesta se constituye como una de las formas
de enriquecimiento e interacción de mayor
antigüedad en la civilización”
DEFINICIONES NECESARIAS

APOSTAR
Pactar con otra u otras que aquel
que se equivoque o no tenga razón,
perderá la cantidad de dinero que se
determine o cualquier otra cosa.

AZAR
En el caso del término azar se observa que
la posibilidad de participación de la
persona o contribuyente es nula, toda vez
que a través del azar se llega a determinar
la opción que se pretende.
 ALBUR
“Contingencia o azar a que se fía el
resultado de alguna empresa”. Se mantiene
la mima idea que con el término azar
mencionado en el numeral anterior.

LA APUESTA
A través de la apuesta es que se logra
comprometer a quien la realiza a participar
en un proceso, en el cual el azar elige una
alternativa entre varias opciones
presentadas previamente.
 ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE PRESENTA LA FIGURA DE LA APUESTA?

Por la propia naturaleza del ser humano, que en

muchos casos asume riesgos, se observa que la
figura de las apuestas puede presentarse
normalmente en competencias, carreras,
decisiones en las cuales las opciones pueden ser
parecidas o distintas, pero que, a través del alea, el
azar o el albur se señala el factor suerte o no en
favor de los sujetos que realizaron la apuesta.
En este sentido, existen apuestas que se pueden catalogar
del siguiente modo:

Unilateral
Bajo esta modalidad se
Bilateral
aprecia que una
En este caso se aprecia
Extendida
persona formula una
apuesta contra otra u que dos personas
buscan apostarse el En esta modalidad se
otras personas teniendo
uno contra el otro sobre observa que se
como finalidad el
una determinada presentan varios
poder demostrar mayor
situación en donde el apostadores que
suerte que el resto.
albur o azar intervenga buscan ganar uno
contra el otro, con la
finalidad clara de
demostrar también
quién tiene más suerte.
EL IMPUESTO A LAS APUESTAS
EN EL PERÚ
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS

 Antecedentes legislativos

Como antecedentes legislativos podemos indicar que en el Perú existió hasta el año 1993
una gran cantidad de dispositivos que regulaban el tema impositivo de las apuestas y
premios a las carreras de caballos.

Los dispositivos en mención son los siguientes:

 Las Leyes N.os 13052, 13205, 13302, 13925, 14202, 14727,

15224, 16901, 24088, 25074 y 25160.
 Los Decretos Ley N.os 21562, 22165 y 22248.
 Los Decretos Legislativos N.os 189 y 499.
 ¿Cuál es el ámbito de aplicación del impuesto a las apuestas?

Conforme lo indica el texto del artículo 38 de la Ley de

tributación municipal “El Impuesto a las Apuestas grava
los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas”.

De este artículo podemos

identificar claramente algunos
elementos por analizar que
desarrollamos a continuación.
Los ingresos que obtiene el organizador de los eventos hípicos y similares

En primer lugar, tenemos que lo que se pretende gravar son los ingresos
que perciban las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares,
en las cuales exista una apuesta de por medio.

Ello determina que lo que se grava son los ingresos por las apuestas que el
organizador recauda por el proceso que lleva a cabo en las mismas.

Al gravarse los ingresos y no las apuestas de manera individual, ello desde

el punto de vista de política fiscal, calificaría como una especie de
gravamen parecido al impuesto a la renta aplicable al organizador.
El organizador de los eventos hípicos

En segundo lugar apreciamos que el organizador del evento hípico es

calificado como sujeto pasivo del pago del impuesto a las apuestas
conforme lo establece el texto del artículo 40 de la Ley de tributación
municipal, que indica lo siguiente:

“El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que

realiza las actividades gravadas”.

El Reglamento indica en el artículo 3 que son sujetos pasivos del

impuesto las entidades organizadoras de eventos comprendidos en
los artículos precedentes
El organizador de los eventos similares

En tercer lugar, apreciamos que la normatividad alude al organizador de eventos

similares. La pregunta inmediata que se puede presentar es:

¿qué entendemos por eventos similares?

“se entiende por eventos similares a aquellos eventos en los cuales, por
la realización de una competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total captado por dicho concepto, con
excepción de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus
normas especiales”.
Los premios otorgados y los ingresos gravados con el
impuesto a las apuestas

Si revisamos el texto del artículo 39 de la Ley de tributación municipal, se indica que “los
entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por cada tipo de
apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del espectáculo y a su
funcionamiento como persona jurídica”.

Por el texto antes descrito apreciamos que el legislador ha dejado en plena libertad a los
organizadores de los eventos hípicos o similares, para poder entregar los premios y su monto
por cada tipo de apuesta.
En lo que respecta a los premios otorgados, podemos revisar los porcentajes que el
Jockey Club de Arequipa indica en el Texto Ordenado del Reglamento de Carreras14,
específicamente en los artículos 061 y 062 los cuales tienen el siguiente texto:

“Artículo 061 Los premios se distribuirán de la siguiente manera:

1er. lugar 76% del premio fijado 2do. lugar 24% del premio (Artículo
modificado en Sesión de Directorio del 19-11-13)
Artículo 062 Forma de pago
En efectivo 65.0%
Abono en cta. cte. del Stud 12.5%
Profesionales 22.5%
10.0 % para el preparador
10.0 % para el jinete
2.5 % para el vareador (1.5% para el vareador y 1% para el
capataz, de existir) (Artículo modificado en Sesión de
Directorio del 19-11-13)”
La base imponible del impuesto a las apuestas

En concordancia con lo dispuesto en el artículo 41 de la Ley de tributación municipal “El

Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes”.

Ello determina que el impuesto a las apuestas debe ser

liquidado y cancelado con una periodicidad mensual,
estableciendo una diferencia entre el total del ingreso que
se haya percibido en dicho periodo, respecto del cual se
descontará el monto total de los premios otorgados en
dicho mes.
la tasa del impuesto a las apuestas aplicable

La Ley de tributación municipal, específicamente el texto del artículo 42 indica que la

Originalmente la tasa era del 20%,

•20%
Tasa
porcentual sin embargo, a raíz de la
del impuesto modificatoria realizada por el
a las apuestas
artículo 1 de la Ley N.º 27924 se
hizo una diferencia en la aplicación
Tasa de la tasa, considerando una
porcentual
del impuesto
a las apuestas
•12% menor para las apuestas hípicas
(12%) y en el caso de las otras
hípicas apuestas 20%.
 ¿Ante quién recae la administración y recaudación
del impuesto a las apuestas?

“La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en

donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora”.

 En este orden de ideas apreciamos que en el caso del hipódromo de Monterrico, la jurisdicción
a la cual se circunscribe es la Municipalidad metropolitana de Lima, por lo que la
administración y recaudación le corresponde a esta última.

 Tratándose del hipódromo de Cerro Colorado en la región de Arequipa, observamos que la

administración y recaudación le corresponde a la Municipalidad provincial de Arequipa
¿Cómo y entre quiénes se distribuyen los ingresos por la
recaudación del impuesto a las apuestas?

El texto del artículo 44 de la Ley de tributación municipal indica que el monto que resulte de la
aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:

a) 60% se destinará a la municipalidad provincial.

b) 40% se destinará a la municipalidad distrital donde se
desarrolle el evento.
¿Se debe presentar una declaración jurada por el
impuesto a las apuestas?
los contribuyentes presentarán mensualmente ante la municipalidad provincial respectiva una
declaración jurada en la que consignará el monto total de los ingresos percibidos en el mes por
cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el formato que
para tal fin apruebe la municipalidad provincial.

los contribuyentes presentarán mensualmente, en la misma fecha de pago del impuesto, ante la
municipalidad provincial respectiva, una declaración jurada en la que se consignará el número
de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total correspondiente a los premios
otorgados el mismo mes, en el formulario que para tal efecto proporcionarán las
municipalidades
¿En qué momento se debe presentar la declaración jurada
y pagar el impuesto a las apuestas?
el contribuyente deberá presentar la declaración del impuesto a las apuestas, así
como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código tributario.

Ello implica que el organizador de las apuestas deberá cumplir con presentar ante la
municipalidad provincial respectiva tanto la declaración como el pago del impuesto.

deberá ser pagado mensualmente en la municipalidad provincial respectiva o en la

entidad financiera que esta designe, dentro de los primeros doce (12) días hábiles del
mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos.
EJEMPLO PRACTICO
En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de
caballos por lo que el consejo directivo va vender boletos, en las
cual los apostadores de los boletos acertados tienen derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la
sumare caudada.
Ante esto el organismo ha cumplido con todos los requisitos; el
costo de los boletos ha sido fijado por la organización, que es de
s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.Al final de la carrera
se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de
dos boletos.
El premio a otorgar se realiza el siguiente mes de realizado la
apuesta.
¿Cuánto es el monto del impuesto que se debe pagar?

SOLUCION

base imponible = ingreso total percibido en un mes - monto total del premio otorgado el mismo mes

 INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1000= S/. 500000.00

 MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES=

Resolución del Tribunal Fiscal No 2628-2-03 del 16-05-03

500 --------------- 100%

2 --------------- X

X=100*2/500=0.4%
 Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000

 Total, premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

CALCULANDO EN IMPUESTO

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500000.00 MONTO TOTAL

DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES = (20000.00)
BASE IMPONIBLE = 480000.00
Tasa 12% = 57600
IMPORTE A PAGAR = 57600.00
 CONCLUSIONES
 Este impuesto regula las actividades que generen ganancias mediante las apuestas las
cuales deben ser de conocimiento del gobierno local. El impuesto se calculará a la
diferencia del ingreso mensual y los premios entregados el mismo mes.

 El impuesto a las apuestas es un tributo municipal que grava los ingresos de los eventos
hípicos, pelea de gallos, etc. todo aquel evento donde se realicen apuestas, siendo estas
aprovechadas por los municipios de la jurisdicción de la empresa u organización que
realiza dichos eventos.

 El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza un
sistema de apuestas. Por tanto, este impuesto constituye una modalidad de imposición a la
renta empresarial; cuyo pago será dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente
por ser de periodicidad mensual y su recaudación se distribuirá a la municipalidad
provincial (60%) y a la municipalidad distrital (40%)