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Fiscalización
Es el poder de la
Administración Tributaria de
comprobar e investigar los
hechos, actos, situaciones,
actividades y demás
circunstancias que determinan
la realización del hecho
imponible.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES
Discrecionalidad
Deudores
Tributos
Periodos
Duración
Información
Entre otros
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES
Discrecionalidad
Límites a la
discrecionalidad
Legalidad
Límites de la facultad
de fiscalización
Facultad de
fiscalización
Incluye:
La inspección.
La investigación.
El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Carta
Requerimiento
Aspectos formales
del requerimiento
Notificación del
requerimiento
(RTF 257-3-99).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Requerimientos
Requisitos formales
Vicios de nulidad de
los requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Si el requerimiento no ha sido
firmado, debe consignarse cuál ha
sido el motivo para ello o al
menos la negativa a firmar de la
persona que lo recibió. (RTF 263-
3-98, 1145-1-97).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Nulidad de
requerimientos
Plazo de
fiscalización
Duración del
Procedimiento
Efectos del
transcurso del plazo
Suspensión
del plazo
¿El procedimiento de
fiscalización puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?
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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Lugar de Fiscalización
Domicilio fiscal.
Oficinas de la Administración.
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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 62°
Artículo 62°.1 CT
La Administración, en casos
debidamente justificados,
deberá otorgar un plazo no
menor de 2 días hábiles.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 62°.1 CT
RTF N° 351-5-98:
“La fecha señalada para la exhibición de los documentos no puede coincidir con
la fecha de notificación del requerimiento.”
RTF N° 1904-1-2002
5 días hábiles
Mayor a 5 días hábiles
Prescripción
Consecuencias de la no
presentación de documentación
Aplicación de sanciones.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Documentos
Peritajes
Inspecciones
Pruebas
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Medios Probatorios
Extemporáneos
Medios probatorios
extemporáneos
Medios probatorios
extemporáneos
RTF N° 582-4-2000
Presentación de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalización
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REAPERTURA DEL PROCECIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Reapertura de períodos
fiscalizados
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INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
5. No proporcionar la información
Infracciones o documentación que sea
relacionadas
requerida por la Administración
con los libros,
registros contables sobre sus actividades o las de
y otros documentos terceros con los que guarde
Art.175 y 177 del relación o proporcionarla sin
C.T. observar la forma, plazos y
condiciones establecidas
6. No comparecer ante la
Administración Tributaria o
comparecer fuera del plazo
establecido para ello
INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
FEHACIENCIA DE LA OPERACION
Reparos Impuesto a la Renta
Acciones y recomendaciones:
-Capacitación de las
áreas a cargo de la
disposición de gastos,
contrataciones, archivo de
documentación.
-Organizar la
documentación para una
búsqueda rápida y
oportuna.
A tomar en cuenta respecto de la
SUNAT:
-Llega regularmente años después
de ocurridos los hechos.
Reparos: Impuesto a la Renta
Gratificaciones extraordinarias
Ejemplos:
- El no anotar una factura en el Registro de Compras.
- No haber presentado en fiscalización el
comprobante emitido por el banco para acreditar el
ingreso de moneda al país, no sustentando la
disposición del dinero para otorgar un préstamo.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Más ejemplos (numeral 2):
- Cuando se determina
diferencias de inventario por el
de un registro,
seguimiento se pierde
de existencias, la credibilidad
partiendo de la toma y
corresponde la presunción. A saber, los libros y
registros contables no reflejan fielmente las
operaciones de manera confiable.
- Si se encuentran incorrecciones y deficiencias en la
contabilidad de un contribuyente se debe prescindir
de dicha información y calcular la deuda sobre base
presunta.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
3) Cuando el deudor requerido expresamente por la AT a presentar
libros, registros, documentos que sustenten la contabilidad y/o se
relacionen con hechos generadores de obligaciones fiscales, no
cumpla en los plazos.
Tres condiciones:
- Requerimiento expreso.
- Que corresponda a documentación que sustente contabilidad y/o
hechos generadores de obligaciones tributarias.
- Que el deudor no cumpla con presentarla dentro del plazo.
Ejemplo: estados de cuenta.- no se acredita que sustenten la
contabilidad. No aplica presunción el no presentarlos.
Supuestos para la determinación sobre base
Presunta
4) El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos,
bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.
Aspectos relevantes:
- No se configura con modificar la determinación
contenida en la DDJJ original aumentando la
obligación tributaria. La AT debe probar que se ha
producido el ocultamiento de estos conceptos.
- La AT puede solicitar la comparencia de
deudores y terceros como medios de prueba.
- Consignar un documento que contiene una
operación no real en la contabilidad es un supuesto
de configuración de un pasivo falso.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Ejemplo:
- No registrar comprobantes de pago no constituye
causal conforme a este numeral. Sin perjuicio de
que se incluya en las causales a que se refiere los
numerales 2) ó 4).
Supuestos para la determinación sobre base presunta
Informe 219-2003/SUNAT:
Se aplica la causal por tener acta probatoria levantada
en algún mes comprendido dentro del procedimiento de
fiscalización a fin de que la AT pueda determinar la
obligación tributaria sobre base presunta en todos los
periodos a fiscalizar.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Elementos determinantes:
- K invertido en la explotación
- Volumen de transacciones y rentas de otros ejercicios
- Monto de compra ventas efectuadas
- Existencias de mercaderías y productos Monto de
- depósitos bancarios Rendimiento normal de empresas
- similares Salarios, alquileres, otros.
-
ACUMULACION DE PRESUNCIONES
Jr. Natalio Sánchez N° 220 Of. 1006 Alt. Cdra. 5 de Av. Arenales y/o
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