PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

SESION 1

Explica el marco teórico, los objetivos y la metodología

del planeamiento tributario.

Mg. CPCC. JUAN BRITMAN VALLEJOS TAFUR

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
¿COMO PODEMOS MINIMIZAR
CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS, PAGAR
MENOS IMPUESTOS Y OBTENER MAYORES
UTILIDADES, PERO SIN CAER EN LA
ELUSIÓN Y/O EVASIÓN TRIBUTARIA?
 CONCEPTO
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto
coordinado de comportamientos orientados a
optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o
para eliminarla, o para gozar de algún beneficio
tributario.

Es una herramienta de gestión empresarial, que

tiene que ver con la toma de decisiones en el
presente, y con consecuencias futuras.
 OBJETIVOS
El planeamiento tributario busca:

 La eliminación de contingencias tributarias

 Optimización de las utilidades de la empresa.
 Utilización de figuras legales que no involucren
simulaciones o fraude a la ley que repercutan en la
obtención de proyectos económicos eficientes.
 Minimización de los gastos.
 Deducción adecuada de los gastos
 Minimización o reducción de pago de impuestos
utilizando correctamente las herramientas legales.
 CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL

La optimización de la carga fiscal de la

empresa o de un nuevo proyecto de inversión
mediante un cuidadoso planeamiento tributario
que redundará en la generación de mayores
utilidades y hará más competitivo un negocio.
¿COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

Para lograr este objetivo quienes realizan el

planeamiento tributario deben contar con una
visión empresarial y con un conocimiento
profundo del régimen tributario y del marco
jurídico especializado.

*Se debe contar con un contador especializado y

con un asesor legal tributario con conocimiento
especializado, ambos con cierta experiencia en
el sector correspondiente.
 COMO SE DEBE IMPLEMENTAR
Una correcta optimización de la carga tributaria,
requiere de:

 Una operación aún no realizada (el planeamiento

es previo).
 Un riguroso análisis de las normas tributarias que
aplican sobre la operación.
 La identificación de los escenarios posibles, y el
impacto tributario en cada uno de ellos.
 Un análisis financiero de la implementación de
cada escenario.
 Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites,
posibilidad)
 La elección de la alternativa más económica y
eficiente.
 MODALIDADES
¿Cuáles son las formas de llevarlo a cabo?

 Economía de opción/ planeamiento

tributario (lícita)
 Elusión tributaria (no es lícita ni ilícita)
 Evasión tributaria/Conductas delictivas
(ilícita)
 ECONOMÍA DE OPCIÓN
Llamada planeamiento tributario, es plenamente
lícita.

Algunos autores le llaman “elusión tributaria lícita”

pero es una figura distinta aunque suelen
confundirse en casos extremos.

Se basa en la facultad que tienen los individuos

de configurar transacciones legales de la mejor
manera y del modo mas eficiente y menos
gravoso posible.
 ELUSIÓN TRIBUTARIA
Llamado planeamiento tributario agresivo, que
normalmente algunos identifican con el fraude de
ley tributaria (especie de la elusión), que se
persigue. Cuando se detecta la elusión la SUNAT
exigirá el tributo dejado de pagar.

Por elusión tributaria se refiere, normalmente al

fenómeno que consiste en evitar la realización del
presupuesto de hecho de las normas tributarias
utilizando una forma o configuración jurídica que no
corresponde con la finalidad perseguida. Se utiliza
el derecho en contra del derecho. Violación
indirecta de la norma jurídica.
 EVASIÓN TRIBUTARIA

Llamada por algunos defraudación tributaria, que

es delito tipificado en los Códigos Penales, y que
por ende , ocasiona el encausamiento penal del
evasor. Se distingue de la elusión tributaria, por
ser una violación directa de la norma.
 NORMA XVI

La Norma XVI, fue introducida en nuestro

ordenamiento mediante el Decreto Legislativo
N° 1121, de fecha 18 de julio de 2012. Con
dicha norma se buscó que la SUNAT cuente
con una herramienta eficaz para combatir
conductas de elusión tributaria.

La SUNAT podría desconocer la forma jurídica

adoptada en la operación respectiva y
asignarle el tratamiento tributario según su
criterio.
 NORMA XVI
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSION DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN

“Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria - SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y
relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.

En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias,

la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria -
SUNAT podrá exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los
montos que hubieran sido devueltos indebidamente.”
 COMO TOMAR DECISIONES SIN
CAER EN LA ELUSIÓN
Para realizar actos o actividades, o planificar
negocios jurídicos sin caer en la elusión
tributaria se deben analizar varios aspectos
previamente. Si estos son realizados
correctamente habremos hecho un
planeamiento tributario, que no puede ser
cuestionado por la SUNAT.

Por ello, es importante configurar estructuras

legitimas que busquen el ahorro tributario de
manera lícita.
 ASPECTOS QUE DEBEN ANALIZARSE
Según tipo de persona:

 Persona natural (con negocio renta de tercera categoría)

 Persona Jurídica (EIRL, SAC entre otras)

Según actividad o sector económico:

 Venta de bienes
 Prestación de servicios
 Mixto
 Minería
 Electricidad

Según zona o región/beneficio tributario:

 Régimen Agrario
 Ley de Amazonía
 SEGÚN LA PERSONA
Persona natural (tercera categoría)

Riesgos:
Infracciones (multas), tributos, deudas frente a tercero, se
responde hasta con los bienes de la persona natural aun
cuando no se hayan declarado como activos, además de los
bienes afectados a la empresa unipersonal.

Persona Jurídica (EIRL, SAC entre otras)

Sociedades de responsabilidad limitada, sólo responden con su

patrimonio y hasta donde alcance, siguiendo la prelación de
deudas.
Excepción: Salvo responsabilidad solidaria del representante
legal (artículo 16° del Código Tributario)
 PRELACIÓN DE DEUDAS – INFORME 004-2007
SUNAT -
En lo que atañe a la aludida preferencia o prelación, debe
tenerse en cuenta que de acuerdo con lo establecido en el
artículo 6° del TUO del Código Tributario, las deudas por tributos
gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el
pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
artículo 30° del Decreto Ley N° 25897; alimentos; e hipoteca
o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente
Registro.
Dicho artículo agrega que la preferencia de los créditos implica
que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el
referido artículo. Los derechos de prelación pueden ser invocados
y declarados en cualquier momento.”
 ¿CUAL ES EL SECTOR?
 SECTOR MINERO
 SECTOR CONSTRUCCIÓN
 SECTOR EDUCATIVO
 SECTOR TURISMO
 SECTOR TRANSPORTE
 SECTOR SELVA

Según el SECTOR empresarial en el que se

encuentra nuestra empresa debemos conocer y
asesorarnos por un especialista contable y
tributario que maneje el tema.
 SEGÚN RÉGIMEN EMPRESARIAL

 NUEVO RUS
 RÉGIMEN ESPECIAL RER
 RÉGIMEN GENERAL

Según la actividad:

Analizar en que régimen debería inscribirse la empresa,

de acuerdo a los parámetros establecidos en las normas
tributarias, por el tipo de persona, ingresos obtenidos, y
actividades a desarrollar, ver las exclusiones.
 ¿HAY ALGÚN BENEFICIO TRIBUTARIO?

 LEY DE AMAZONÍA
 ZONAS ALTOANDINAS
 RÉGIMEN AGRARIO
 INCENTIVOS TRIBUTARIOS
 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS (AGENCIAS DE
VIAJES, ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE)
 DEVOLUCIONES DE SALDO A FAVOR,
 DRAWBACK
 EXONERACIONES
 INAFECTACIONES

De acuerdo al sector, tipo de persona y actividades

desarrolladas debo verificar a que beneficios tributarios
puedo acogerme válidamente, para lo cual deberé cumplir
con todos los requisitos exigidos según las normas que las
regulan.
 ¿ES POSIBLE MEDIR EL IMPACTO DEL
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO?

 ¿Debemos hacer planeamiento tributario?

 ¿Es necesario contar con un Informe de

Planeamiento Tributario?
 ¿Podemos medir el impacto de la toma de
decisiones?

 ¿Debemos contar con un plan de contingencia?

 ¿Podemos tomar medidas correctivas?

 ¿ESTAMOS PREPARADOS PARA
UNA FISCALIZACIÓN?
 Antes de proceso
 Durante el proceso
 Finalizando el proceso
 ¿COMO MEDIMOS EL IMPACTO
ECONÓMICO POR INCUMPLIMIENTOS?
 Revisiones tributarias internas
 Outsourcing contable tributario
 Asesor legal interno
 Asesor legal externo
 Provisiones por sanciones y omisiones tributarias
actualizables periodo a periodo
 Prescripción de la obligación tributaria
 Crear un fondo de contingencias para evitar que la
empresa quiebre por falta de liquidez
 TENER EN ORDEN LA DOCUMENTACIÓN

MEDIOS PROBATORIOS:

 Contratos (Legalizados-fecha cierta)

 Comprobantes de pago
 Copias de medios de pago (cheque o voucher de
transferencia)

DOCUMENTACION ADICIONAL:

 Proformas
 Memos
 Correos
 Invitaciones
Certificados de maestrías o cursos de capacitación u otros
documentos.
 Código : F15-PP-PR-01.04
SÍLABO Versión : 09
Fecha : 28-04-2016
Página : 1 de 1

VIII. BIBLIOGRÁFÍA

Código de
LIBROS, REVISTAS, ARTÍCULOS, TESIS, PÁGINAS WEB.
biblioteca

Texto Único Ordenado del Código Tributario Peruano

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo

Ley N° 28424: Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos

Ley Nº 28194: Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización

de la Economía
 TRABAJO
INFORME
1. REALIZAR EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS.
2. REALIZAR EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE UNA EMPRESA COMERCIAL.
3. REALIZAR EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE UNA EMPRESA DE INDUSTRIAL.