NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

OBJETIVOS DEL EQUIPO

OBJETIVO GENERAL
 El equipo busca dar a conocer la importancia de la
Documentación de Auditoria, ya que si se organiza de manera
adecuada, sustenta el dictamen del auditor y evidencia que la
auditoria se planeó y se desarrolló apropiadamente de acuerdo a
las NIA y requisitos legales y regulatorios relevantes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Profundizar en las responsabilidades del Auditor referentes a

la preparación apropiada de la documentación de Auditoría,
según las NIA.
 Describir la estructura de diversas cédulas pertenecientes a
la Documentación de Auditoría o Papeles de Trabajo.
 Analizar los Hallazgos de Auditoría y cómo el Auditor evalúa
su importancia.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230
DEFINICIONES:

o Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente

de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el
término "papeles de trabajo"). Ésta documentación:
 Soporta las representaciones del auditor.
 Facilita la planeación, desempeño y supervisión de la auditoria
 Sirve como base para la revisión de la calidad de trabajo debido que provee al revisor la documentación
escrita de la evidencia escrita que soporta el dictamen del auditor

o Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos,
que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo
específico.

o Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que tiene experiencia
práctica en auditoría y un conocimiento razonable de:
 Los procesos de auditoría;
 Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
 El entorno empresarial en el que la entidad opera; y
 Las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.
 DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORIA

La responsabilidad del
auditor de preparar la
documentación
correspondiente a una
auditoria de estados La evidencia sobre la que el
NIA 230 financieros. auditor se basó para que
emitiera su dictamen y el
Presenta: La documentación de la
reporte del logro de los
objetivos generales
auditoria que cumple los
requisitos establecidos por
las normas de auditoria que
provee: La evidencia de que la
auditoria se planeó y
desarrollo de acuerdo a las
NIA, requisitos legales y
regulaciones aplicables
LA DOCUMENTACIÓN DEL ARCHIVO DE LA AUDITORÍA
JUEGA UN PAPEL CRÍTICO EN:

Ayudar al equipo del trabajo a planear y desarrollar la auditoría.

Proporcionar evidencia para demostrar que los procedimientos de auditoría

planificados se realizaron efectivamente.

Ayudar a los revisores del encargo a llevar a cabo sus responsabilidades de

conformidad con las normas profesionales.

Registrar los juicios implicados para formar la opinión de auditoría.

Registrar las cuestiones de importancia permanente para auditorías de la entidad futuras.

EL PAPEL QUE DESEMPEÑA EL AUDITOR
Objetivo:

Preparar la documentación que presente la información

suficiente y apropiada que sustenta el dictamen del auditor y
la evidencia que la auditoria se planeó y se desarrolló
apropiadamente de acuerdo a las NIA y requisitos legales y
regulatorios relevantes.

Requisitos:

Preparación oportuna de la documentación de la auditoria:

o El auditor debe preparar oportunamente la documentación de

la auditoria
o Documentación suficiente y apropiada que facilite la revisión y
evaluación de la evidencia
o Y conclusiones antes de la presentación del dictamen del
auditor; y mejora de la calidad de la auditoria.
Documentación de procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia obtenida:
El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender:
o La naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoria llevados a cabo
o Los resultados y evidencia obtenida en la auditoria
o Asuntos importantes
o Conclusiones y juicios profesionales alcanzados debido a que la documentación pueda estar sujeta a
revisiones externas para cumplir con las NIA y demás normas y requisitos legales
o Dicha documentación debe presentar la información relacionada al profesional que desarrollo la auditoría
o Fecha que se terminó el trabajo
o Revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se realizó la revisión
o Asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir
Cuando el auditor establece necesario realizar procedimientos de auditoria adicionales o nuevos después de la fecha
establecida para la emisión del dictamen del auditor, este debe documentar:
o Las circunstancias
o Los procedimientos adicionales realizados
o Evidencia obtenida
o Conclusiones y su efecto en el dictamen del auditor
o Cuando fueron realizados y revisados los cambios y por quien
No existe una forma, extensión y contenido establecido para la presentación de la documentación de la auditoria; esto
depende de:
o La entidad
o Naturaleza de los procedimientos a realizar
o El riesgo de representación errónea de importancia relativa
o La evidencia obtenida
o Asuntos importantes tratados durante el trabajo
o Las conclusiones que se alcanzaron
Esta documentación es registrada en papel o medios electrónicos, creando así un paquete final de la auditoria donde
encontramos:
o Programas de auditoria
o Análisis
o Memorandos
o Resúmenes
o Cartas
o Minutas o actas de reuniones o discusiones
o Listas de verificación y correspondencia
o Documentación relevante en la auditoria
Es importante que esta documentación sea suficiente y apropiada, que documente el trabajo completo de auditoria,
mostrando que cumple con las normas internacionales de auditoria

Compilación del archivo final de auditoria:

o El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la auditoria de manera
oportuna después del dictamen del auditor
o En caso de que el auditor juzgue necesario modificar o añadir documentación después de la compilación
deberá documentar sus razones específicas y cuándo y por quien se hicieron y revisaron
El tiempo establecido para la compilación de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes, es de 60 días después
del dictamen del audito. Este es un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria.
o Se requiere que la firma retenga la documentación del trabajo, por un plazo mínimo de 5 años a partir de la
fecha del dictamen del auditor
o Si el auditor juzga necesario desviarse de un requisito establecido por las NIA, debe documentar sus
razones u como se logrará el objetivo de dicho requisito siguiendo los procedimientos adicionales que se hayan
establecido
Estos casos se pueden presentar cuando la norma internacional no es relevante, y cuando el requisito es
condicional.
 MUCHAS NIA CONTIENEN REQUERIMIENTOS
ESPECÍFICOS DE DOCUMENTACIÓN QUE SIRVEN PARA
ACLARAR LOS DE LA NIA 230
PAPELES DE TRABAJO O DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos preparados

por el auditor, los cuales le permiten disponer de la información y
de las pruebas efectuadas durante su trabajo profesional en la
empresa, así como también de las decisiones tomadas para
fundamentar su opinión, también permiten el registro eficiente de la
información que se recolecta en el proceso de evaluación, la
planificación, la ejecución, supervisión y revisión de la auditoria así
¿Qué son? como también suministrar la evidencia del trabajo llevado acabo
para respaldar la opinión del auditor.

Según el caso, dicha

información estará
contenida en medios
físicos y archivos
electrónicos.
 PAPELES DE TRABAJO O DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
OBJETIVO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas, NIA. Suministrar evidencia que respalde la opinión del Auditor.

LOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO SON:

Facilitar la preparación del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia
del estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

 ARCHIVOS DE AUDITORIA
Se distinguen dos tipos de archivos según los documentos y papeles de
trabajos que en ellos se va a recoger:

 Archivo Permanente.- Contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un
periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general necesaria para
el conocimiento de la entidad auditada. Proporcionan una fuente conveniente de información sobre
la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.
El contenido de este, deberá incluir:
- El Cliente
- La Compañía
- El plan contable de la empresa y los datos referentes a cada una de las áreas en que se
haya dividido a efectos de la realización del trabajo.
- Datos relativos a las especificaciones sobre el negocio, los principios y prácticas
contables empleadas, control interno existente.
 ARCHIVOS DE AUDITORIA
 Archivo Corriente o Temporal.- contiene toda la información recopilada durante el desarrollo del trabajo de
campo: las pruebas, análisis, gráficos, muestras analizadas y los procedimientos utilizados, los cuales en su
conjunto y aplicándoles un sistema técnico de organización y referenciación se constituyen en la evidencia
del examen de la auditoría. Su importancia radica en que dentro de este archivo se encuentra toda la
evidencia y la extensión de los procedimientos de auditoria contenidos tanto en las pruebas de
cumplimiento como en las pruebas sustantivas, algunos de los documentos incluidos dentro de este archivo
son:
- Hojas de trabajo
- Cédulas sumarias
- Cédulas analíticas
- Hojas de hallazgos
- Hojas de ajustes y reclasificaciones, etc.
- Narrativas
- Memorandos
- Cuestionarios de control interno
- Programas de auditoria
 HOJAS DE TRABAJO

Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a

descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas

¿QUÉ SON?
Son hojas en las cuales se listan
agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a
examen. Sirven de resumen y
guía o índice de las restantes
cédulas que se refieran a cada
cuenta.
 ESTRUCTURA DE LAS HOJAS DE TRABAJO
INMUEBLES AREQUIPA S.A. Iniciales Fecha
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: PASIVOS P.P. J.A.M. 25/03/2016
AUDITORÍA AL 31-12-2015 R.P. M.A.M. 26/03/2016

CÓD. DE Ajustes y Reclasificaciones

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31
CTA. Analíticas
Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

45 Obligaciones Financieras L/P 97,725,521 137,023,326 137,023,326

42 Cuentas por Pagar Comerc-Terc. 95,889,437 136,700,969 136,700,969
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terc. 38,524,007 29,500,421 29,500,421
40 Tributos,Contrapr. y Aportes al Sist de… 3,833,154 4,184,404 4,184,404
41 Remunerac y Partic por Pagar 1,856,916 35,517,659 35,517,659
48 Provisiones 2,357,430 4,895,673 4,895,673
49 Pasivo Diferido 5,890,324 6,701,543 6,701,543
45 Obligaciones Financieras C/P 36,505,271 70,271,350 70,271,350
TOTAL 282,582,060 424,795,345 ∑ 424,795,345

Conclusiones:
- Se practicó auditoría a este rubro conforme a NIA'S, utilizando técnicas y procedimientos de auditoría.
- Los saldos son los razonablemente correctos

Marcas:

∑ Totalizado
CÉDULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar un trabajo de auditoría, necesitará

examinar los libros y los documentos que amparen
las operaciones registradas y deberá,
además conservar constancia de la extensión en que
se practicó ese examen, formulando al efecto,
extractos de las actas de las asambleas de
accionistas, del consejo de administración, de los
contratos celebrados, etc. así como análisis del
contenido de sus libros de contabilidad, de los
procedimientos de registro, etc. Estos extractos,
análisis, notas y demás constancias constituyen lo
que se conoce como cédulas.
Cédulas sumarias o de resumen

Contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de

los renglones de las hojas de trabajo

Conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que

llegue el Auditor como resultado de su revisión y de
comprobación de la o las cuentas a la que se refiere.
Cédulas sumarias o de resumen
10

INDUSTRIAL LIMA S.A. Iniciales Fecha

CÉDULA SUMARIA P.P. J.A.M. 30/05/2015
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO R.P. M.A.M. 01/06/2015
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2014

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31

CÓD.

CTA.

Analíticas
DE

Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

101 Caja 80,000 100,000 100,000
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Finan. 278,128 1,688,000 1,688,000
TOTAL 358,128 1,788,000 ∑ 1,788,000

Conclusión:
- El disponible representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa.

Marcas:

∑ Totalizado
Cédulas analíticas o de comprobación

Se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y

contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas
últimas

Método En términos generales la cédula analítica es la

deductivo mínima unidad de estudio, ya que
obligatoriamente deben describir todos y cada
uno de las técnicas y procedimientos de
auditoría que se efectuaron en el estudio de la
cuenta.

Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar sub

cédulas.
Cédulas analíticas o de comprobación
1041

INDUSTRIAL LIMA S.A. Iniciales Fecha

CÉDULA ANALÍTICA P.P. J.A.M. 30/05/2015
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS R.P. M.A.M. 01/06/2015
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2014

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Ajustes y Reclasifi caciones Saldo Dic. 31

CÓD.

CTA.

Analíticas
DE

Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

104101 Banco de Crédito 40,000 300,000 © 300,000
Ø
104102 Banco Interbank 200,000 750,000 © 750,000
Ø
104103 Banco Continental 38,128 638,000 © 638,000
Ø
TOTAL 278,128 1,688,000 ∑ 1,688,000

Conclusión:
- El disponible en los bancos representan razonablemente los recursos
en efectivo de la empresa; depositados en instituciones fi nancieras.

Marcas:

∑ Totalizado
© Conciliado
Ø Circulizado
Cédulas sub - analíticas
104102

Tienen similitud con la INDUSTRIAL LIMA S.A.

CÉDULA SUB-ANALÍTICA P.P.
Iniciales
J.A.M.
Fecha
30/05/2015
cédulas analíticas pues BANCO INTERBANK
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2014
R.P. M.A.M. 01/06/2015

son la mínima unidad de

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31

CÓD.

CTA.
análisis y en ellas se Analíticas

DE
Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría
104102-01 0008-987-765-07-1 140,000 550,000 © 550,000
deben obligatoriamente Ø
104102-02 0008-987-866-34-1 60,000 48,900 © 48,900
describir todas y cada Ø

una de las técnicas y 104102-03 0008-987-766-89-2 151,000 ©

Ø
151,000

procedimientos de TOTAL 200,000 749,900 ∑ 749,900

auditoría que se
Conclusión:
aplicaron en la cuenta. - El disponible en el Banco Interbank representa razonablemente los recursos
en efectivo de la empresa depositados en esta institucione financiera.

Marcas:

∑ Totalizado
© Conciliado
Ø Circulizado
HOJAS DE PUNTOS
Se emplean para recordar temas de especial relevancia que deben
ser discutidos con los jefes de equipo y con los supervisores. Las
hojas de puntos de trabajo pendiente son recordatorios escritos
acerca de asuntos relacionados con la auditoria que requieren
atención posterior, así como los problemas detectados pendientes de
decisión al nivel de responsabilidad apropiada

MEMORANDOS O MEMORÁNDUM

Los memorandos son documentos que el Auditor redacta

para complementar la ejecución de ciertos trabajos o para
resumir la información que contienen las planillas o cédulas
de detalles. Sirve también para informar brevemente al
personal de una empresa, institución pública, privada u
oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo
con respecto a la revisión que se realizará.
MEMORANDOS O MEMORÁNDUM
Alcance del trabajo:

Explicación del trabajo

El contenido básico realizado:
de los memorandos
debe ser el siguiente: Información general sobre
hechos importantes

Conclusiones obtenidas.

No tiene un formato prestablecido pero puede llevar

membretada la leyenda memorándum
HOJAS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Consisten en los asientos que se proponen

por el auditor para complementar las
operaciones contables de cierre realizadas
por la empresa.

Los ajustes

Las reclasificaciones
HOJAS DE HALLAZGOS
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo examen y que merecen
ser comunicados en el informe.
Un hallazgo debe tener ciertos requisitos:
o Importancia relativa que merezca su comunicación.
o Debe basarse en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.
o Convincente a una persona que no ha participado en la auditoría.
o El hallazgo debe ser útil; mejoramiento de la organización.

¿CÓMO SE IDENTIFICA LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS?

o La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente por su

efecto.
o Los efectos pueden ser actuales o potenciales.
o Casos aislados o frecuentes.
o La necesidad de corregirlo. o Se debe analizar desde otra óptica el
hallazgo cuando las causas son externas, sin control del auditado
HOJAS DE HALLAZGOS
Elementos del
hallazgo de auditoría

1. Condición
“Lo que es”

2. Criterio
“Lo que debe o debió ser”

3. Causa
“Por qué ocurrió la condición”

4. Efecto
“La diferencia entre lo que es y debió ser”
MARCAS DE AUDITORIA

Se utilizan para expresar, de forma sintética, que se

ha realizado una operación específica o para
resumir el contenido de una explicación que se
refiere a una partida o paridas determinadas.
Debe existir una hoja de explicación del contenido y
significado de las marcas uniformes
Deben evitarse marcas complicadas de tal manera
que no provoque confusiones al momento de su
interpretación.
MARCAS DE AUDITORIA
CRÍTICA AL TEMA
Los documentos de auditoria son muy importantes ya que
durante el transcurso de la auditoria, el auditor obtendrá
una serie de datos que le permitirán emitir su opinión
sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Ya que hay una gran variedad de datos obtenidos en
cada una de las fases del trabajo, no puedes ser
almacenados solamente en la memoria del auditor, sino
que deben ser consignados por algún medio que permita
su consulta de forma rápida y eficiente, y que sirvan en
forma posterior para cualquier persona interesada en
constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los
estados financieros.
Por esta razón es de vital importancia que el auditor
elabore u obtenga una serie de cédulas y documentos en
los cuales deja rastro de las condiciones encontradas, las
técnicas y procedimientos aplicados, así como los datos
que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada
área de trabajo examinada y a la conclusión global a la
que ha llegado.
 MENSAJE DEL EQUIPO

Nosotros seremos contadores, y ello conlleva a

conocer cosas que vienen a ser pertinentes en
nuestra vida profesional; la documentación de
auditoría es un tema muy relevante para un
profesional en la auditoría ya que en ello se
basará su trabajo realizado, y por eso debe saber
sobre estos temas de gran importancia, saber las
normas que rigen y regulan nuestro mundo
profesional saber los criterios que un auditor debe
seguir para hacer frente a su labor y siempre
estar al pendiente de las actualidades e informes
de nuestra carrera.
GRACIAS