1.

3 PRINCIPALES AUDITORIAS INTERNAS EN UNA ENTIDAD

Auditoria Auditoria
Fiscal Auditoria
de Interna
Legalidad

Auditoria
Auditoria
de Result
Externa
de Prog
PRINCIPALES
AUDITORIAS
Auditoria
Financier Auditoria
a Operacio
Auditoria nal
Auditoria
Auditoria Administr
Guberna
Integral ativa
mmental
AUDITORÍA OPERACIONAL NAG 230
La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de
expresar una opinión independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de control interno incorporados a ellos, y ii) la eficiencia, eficacia, y economía de las
operaciones. Para la adecuada interpretación y aplicación de las normas de auditoría operacional, a
continuación se definen los siguientes conceptos:

 Sistema: es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseño y operación conjunta tienen el propósito
de lograr uno o más objetivos preestablecidos.
 Eficacia: es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de objetivos.
En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados logrados y el objetivo
previsto.
 Eficiencia: es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de recursos posible (v.g.
tiempo, humanos, materiales, financieros, etc.) En este sentido, un índice de eficiencia generalmente
utilizado es la relación entre los resultados obtenidos y la cantidad de recursos empleados.
 Economía: es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en la consecución de
objetivos, sin comprometer estos últimos. En este sentido, un índice de economía generalmente
empleado es la relación entre los resultados obtenidos y el costo de los mismos
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:

La auditoría administrativa es la evaluación y el análisis de la estructura

organizacional de una empresa o institución a fin de conocer su funcionamiento
y determinar las oportunidades para mejorar la calidad y competitividad de sus
bienes o servicios.

A través de la auditoría administrativa se puede evaluar si la administración de una

empresa cumple con los objetivos propuestos en los planes de organización,
dirección y control acordes a sus necesidades.

Las auditorías administrativas se deben realizar en todas las empresas o

instituciones, pequeñas, medianas y grandes, privadas o públicas, y en todos sus
departamentos, a fin de alcanzar la mayor eficacia de dichas estructuras
organizacionales.
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera de una
empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si
logra sus objetivos por los medios adecuados. Este tipo de auditoría consigue
informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado,
se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.
Consiste en:
 Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos.
 Evaluar la estructura de control interno.
 Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales.
 Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera
directa o indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y
productos.
 Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la
empresa y los riesgos asociados a la misma.
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Es aquella clase especial de auditoría que se enmarca en el proceso a través del cual
el Estado desarrolla su función de control a fin de asegurar el correcto, transparente, y
eficiente empleo y gestión de los bienes y recursos públicos. Esta función se basa en
el artículo 81° de la Constitución Política del Perú, cuyo primer párrafo señala: “La
Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la
Contraloría General, es remitida por el Presidente de la República al Congreso en un
plazo que vence el quince de noviembre del año siguiente al de ejecución del
presupuesto” (Congreso Constituyente 1993). A su vez, el artículo 82° define a la
Contraloría General de la República: “La Contraloría General de la República es una
entidad descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley
orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la
legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pública y de los actos de las instituciones sujetas a control” (Congreso Constituyente
1993).
AUDITORIA FINANCIERA
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinión
acerca de si éstos presentan o no razonablemente la situación económica financiera
y de resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados

Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinión

acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos. Servir como guía para
las decisiones futuras de la administración respecto a asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información

Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la información que
contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes. La auditoria
constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la
información auditada que leen, cumple con representar una situación real.
AUDITORIA POR GESTION DE RESULTADOS:
comprende el análisis de la gestión, con el propósito de conocer la eficacia de los
resultados respecto a sus metas definidas y o estándares del mercado; la utilización
del recurso humano, financiero y técnico; la administración de dichos recursos y los
controles establecidos sobre la gestión como elemento clave de competitividad

El resultado obtenido de la Auditoria de Gestión de Resultados sirve de herramienta

fundamental para la toma de decisiones. Su buen uso garantiza la efectividad en la
consecución de los recursos, la eficiencia en su utilización y la eficacia en su
orientación

La Auditoría de Gestión de Resultados permite contar con resultados de gestión y

posicionamiento para su negocios de forma integral, diferenciandose de otros tipos
de Auditoría
AUDITORÍA DE LEGALIDAD
También llamada de regularidad legal o de cumplimiento, la auditoría de legalidad es
aquélla en la que se comprueba si los gestores de una determinada entidad o
institución privada o pública han cumplido las leyes, reglamentos, y demás normas
específicas que afectan al desarrollo de su actividad. En los correspondientes informes
de auditoría habrán de señalarse las infracciones legales cometidas y los posibles
daños causados.

Comprobar que los certificados de legalidad de la empresa hayan sido debidamente

tramitados ante las autoridades competentes y además que estos estén vigentes a la
fecha de la auditoria

Verificar y comprobar que los certificados de legalidad sean originales

Verificar y comprobar que los certificados estén vigentes a la fecha en la que se realiza
la auditoria.
LA AUDITORÍA FISCAL
Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca
de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter
tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha contabilizado las operaciones económicas
resultantes de sus relaciones con la hacienda pública –su grado de adecuación con
Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados– debiendo para ello
investigar si se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se han
realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicación.
TIPOS DE AUDITORIA:

 Auditoria que se realiza a un presidente.

 Auditoria que se realiza a un jefe de unidad.
 Auditoria que se realiza a un personal de control de calidad.
 Auditoria mutua de control de calidad.

En los cuales se puede hacer indagaciones y determinaciones sobre: del estado

patrimonial, los estados financieros, descubrir y prevenir errores y fraudes; y
estudios generales sobre casos especiales, como por ejemplo: examen de
aspecto fiscal y legal, examen para compra de una empresa y examen para
determinación de bases de criterio de prorrateo.
ELEMENTOS DE UN BUEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

 Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de

la línea de autoridad y responsabilidad.

 Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para

proporcionar un buen control contable sobre el activo, el pasivo, los ingresos y
gastos.

 Un procedimiento eficaz con lo que llevara a cabo en plan proyectado.

 Un personal debidamente instruido sobre los derechos y obligaciones, que han

de estar en proporción con sus responsabilidades.
1.4. ACTIVIDADES COLATERALES DE LA AUDITORIA INTERNA EN UNA
EMPRESA

La nueva auditoria ya no comprende solo controles tradicionales, sino que audita el

cumplimiento de las normativas, políticas y directrices, así como también los
principios fundamentales de gestión moderna de una empresa, en todo lo relacionado a
la calidad de los productos y servicios, niveles de satisfacción de los clientes, eficiencia
de los procesos administrativos y productivos.

En el caso de la calidad el auditor interno no procederá a efectuar mediciones o

controles de calidad, su función es de verificar la existencia de dichos controles y
si los mismos son correctamente llevados a cabo.

En el caso de los procesos administrativos y productivos se deberá contarse con

auditores capacitados debidamente en estas áreas y sus informes tendrán un enfoque
plenamente de asesoramiento.
 NUEVAS MANERAS DE OPERAR UN CONTROL INTERNO

 Teletrabajo.
 Tercerización.
 Utilización del internet.
 Uso de redes informáticas (cajeros automáticos, transferencias electrónicas).
 Globalización de los mercados.
 Cuadro de mando integral (necesidades de confirmar la corrección de datos y del
buen funcionamiento del sistema informático).
 Contribuir en la eliminación de desperdicios y despilfarros, contribuyendo con su
asesoramiento a la mejora de los procesos y actividades.
La auditoria interna como función interna se puede verse desde un punto de vista de la
organización como:

 Una extensión de la auditoría interna financiera.

 Es una función independiente de la administración financiera.
 Forma departamental con la auditoria interna.
 Es un órgano asesor del consejo de administración.

FACTORES Y METODOLOGIA:

 Planes y objetivos.  Controles.

 Organización.  Operaciones.
 Políticas y practicas.  Personal.
 Reglamentos  Equipo físico y su composición.
 Sistemas y procedimientos.  Informe
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTERNA:

Comprende la totalidad de una organización en lo correspondiente a su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuación. Incluye aspectos como:

 Naturaleza jurídica.  Desarrollo tecnológico.

 Criterios de funcionamiento.
 Estilo de administración.
 Sector de actividad.
 Ámbito de operaciones.
 Número de empleados.
 Relaciones de coordinación.
 Sistema de comunicación e información.
 Niveles de desempeño.
 Trato a clientes (internos y externos).
 Entorno.
 Productos / servicios.
 Sistemas de calidad.
 AUDITORIA EXTERNA
DEFINICION:

La auditoría externa Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema

de información de una unidad económica, realizado por un profesional calificado
sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento
CARACTERISTICA:

El control externo es entendido como el

conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos que compete
aplicar a la Contraloría General u otro órgano
del Sistema Nacional de Control por encargo
o designación de esta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión,
la captación y el uso de los recursos y bienes
del Estado.

Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las Sociedades de
Auditoría, cuando son designadas y contratadas en conformidad con la
normativa sobre la materia.
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Las Sociedades de Auditoría (SOA), para

efectos de esta Ley, son las personas jurídicas
calificadas e independientes en la realización
de servicios de control posterior externo, que
son designadas por la Contraloría General,
previo Concurso Público de Méritos, y
contratadas por las entidades para examinar
las actividades y operaciones de estas, opinar
sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, así como evaluar la gestión,
captación y uso de los recursos asignados.

El proceso de designación y
contratación de las SOA, el
seguimiento y evaluación de
informes, las responsabilidades,
así como su registro, es
regulado por la Contraloría
General
El período de designación de una
Sociedad de Auditoría es de dos (2)
períodos auditados, y el primero debe
corresponder al año en el que se
solicita dicha designación, salvo las
excepciones contempladas en la
Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL
“Gestión de Sociedades de Auditoría”.
Un período auditado corresponde a un
ejercicio económico.

Actualmente, el Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores

Financieros (RESAF) es administrado por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría de la Contraloría General y, hasta el 20 de junio de
2016, cuenta con 133 SOA inscritas, 1 482 Auditores Financieros y 474
Expertos registrados.
OBJETIVO:

La "Auditoría externa" o "Independiente"

tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad
de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella información
producida por los sistemas de la
organización.
OPINIÓN DEL AUDITOR

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con

libre ejercicio de una ocupación técnica. El auditor socio-laboral puede ser interno o externo
a la empresa y provenir de las más diversas disciplinas: ingeniería, derecho, sociología,
economía,...etc. Pero en cualquier caso deberá contar con una serie de características:

 Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor

 Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar
 Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la creatividad, el
espíritu crítico, la diplomacia, etc.

La auditoría puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de
otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigación de recursos
humanos. La misión del auditor es la de ayudar a los miembros de la dirección a ejercer
eficazmente sus responsabilidades, proporcionándoles los análisis, las apreciaciones y las
recomendaciones pertinentes sobre las actividades examinadas que recogerá en un
informe.
FUNCIONES GENERALES DE UN AUDITOR:
 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas
de trabajo.
 Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y
niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento
de la organización.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de
avances.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER UN AUDITOR:

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán
durante su desarrollo. Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los
siguientes niveles de formación:

Académica.- Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,

informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones
industriales, etc.
Complementaria.- Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por
medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica.- Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes
instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él
o los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo
examen. Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor
adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA DETECCIÓN DE
IRREGULARIDADES

a) Auditoría financiera como parte de un buen gobierno corporativo

El auditor evalúa los estados financieros preparados dentro de las

limitaciones y restricciones del sistema de contabilidad, está sujeto a las
mismas limitaciones y restricciones, es por ello que se afirma que una
contabilidad confiable arroja o presenta estados financieros confiables. En la
presentación de la información financiera, ya sea externa o interna, o en la
ejecución de las actividades de control interno, las personas pueden ser
culpables por influencias personales, negligencia, interés propio, etc. El
principal objetivo de la auditoría es eliminar cualquiera de estas causas que
se presentan.
CONTINUACIÓN………

Si el sistema de control contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u

otros errores existan, en cualquier magnitud, teniendo confianza en la ausencia
de fraudes o errores en el proceso de la información, el auditor puede dedicar
una mayor parte de su tiempo a la obtención de evidencias o pruebas en relación
con la situación financiera y al resultado de las operaciones de la entidad.

Es por ello que la auditoría financiera constituye uno de los principales

ingredientes de lo que actualmente se denomina buen gobierno corporativo,
entendiéndose como tal al conjunto de prácticas que opta una empresa para
definir con precisión las responsabilidades de los directores y la Gerencia,
adoptar un sistema de control interno que asegure la calidad de la información
que emita la empresa y desarrollar un código de ética empresarial, el cual
garantice la comprensión del empresario.
b) El planeamiento de la auditoría, los fraudes e irregularidades

El auditor siempre deberá realizar el planeamiento de la auditoría de modo que

exista una visión razonable al detectar anomalías resultantes del fraude u error. Sin
embargo, la responsabilidad por la prevención y detección del fraude y error
descansa en la Gerencia, que debe implementar y mantener sistemas de
contabilidad debidamente adecuados y formalizados. El auditor externo no es y no
puede ser responsable de la prevención del fraude, sin embargo, el hecho de que
se lleve a cabo una auditoría anual, puede servir para contrarrestar fraudes u
errores; es por ello que antes de iniciar cualquier tipo de auditoría, el auditor debe
evaluar el control interno de la entidad, puesto que dependiendo de si éste es malo
o bueno, habrá mayor o menor posibilidad de errores y fraudes. Cuando una
empresa carece de un buen sistema de control interno, el auditor tendrá que
extender sus procedimientos de validación generando una labor mayor, la falta de
un mejor control interno de la entidad dará indicios al auditor sobre la posibilidad de
que existan errores o fraudes.
c) La distinción de errores, fraudes e irregularidades

Mayormente, los errores son consecuencia de los malos manejos o cálculos

matemáticos que conducen a malas estimaciones y desviaciones en los registros
contables, errores en la mala aplicación a las normas vigentes. Por ejemplo:
cálculo sobre las estimaciones sobre las vacaciones, cts pendientes de pago al
cierre del ejercicio, mantenimientos de equipos, cálculo de depreciación de los
activos fijos, son errores que comúnmente se presentan en la actualidad. El
fraude se define como un engaño hacia un tercero, abuso de confianza,
dolo, simulación. Fraude se refiere al acto intención de la Administración, o
Gerencia, que da como resultado una representación equivocada de los estados
financieros, como:

 Malversación de activos.
 Falsificación o alteración de registros o documentos.
 Registro de transacciones sin sustento o respaldo.
 Mala aplicación de las políticas contables.
 Distorsión de cifras adulteradas, etc.
¿POR QUÉ EXISTEN LOS FRAUDES E IRREGULARIDADES?

En la mayoría de las entidades u organizaciones existe una constante preocupación por

la presencia ocasional de fraudes; sin embargo, muchos de ellos podrían prevenirse.
Daremos algunos alcances que influyen a tener fraudes en una empresa u organización:

 Falta de controles adecuados en las diversas áreas de la empresa u organización.

 Activos fijos de fácil conversión, ya que son más susceptibles de robo o extravío.
 Actividades incompatibles entre sí, que dan facilidad a producirse el fraude u error en
la que la Gerencia General estaría involucrada. Ejemplo, que un mismo ente realice el
registro y realice el cobro de las cuentas por cobrar.

Evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados, por ello es importante crear
una cultura empresarial a minimizar el riesgo del fraude. Los fraudes resultan difíciles de
descubrir, son los que tienen como fondo la colusión; por ejemplo, una entidad donde
exista separación de funciones entre el cobrador y el cajero, se ponen de acuerdo
para cometer el delito implicando la detección del fraude.
¿CUÁLES SON LOS MECANISMOS PARA EVITAR EL FRAUDE?

Para evitar el fraude, se debe implementar medidas de control en todas las áreas
de la entidad, se debe tener en cuenta qué bienes son más susceptibles al robo o
fraudes, evidentemente, tales como efectivo de caja; por tal motivo, poner
atención a los tipos de activos, sin descuidar a otros.

Algunas recomendaciones para mejorar el control interno de la empresa y

evitar los fraudes y las irregularidades, como:

 Desarrollo de presupuesto.
 Realizar análisis periódicos de la información financiera.
 Control de ingresos y egresos.
 Efectuar inventarios periódicos cada año.
 Medidas para una buena evaluación del control interno de la empresa.
 Implementación de auditoría interna.
RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS AUDITORES INTERNOS Y
EXTERNOS

Es importante señalar que a partir del año 2006 en el Perú se modificó el Código
Penal a los artículos 198º y 245º. La norma califica como administración
fraudulenta aquellos informes y dictámenes que omiten revelar o presentar en
forma distorsionada situaciones de insolvencia o insuficiencia patrimonial, o
también al ocultamiento, omisión o falsedad de información.

La sanción administrativa no exonera al funcionario o servidor público de que se

inicie en su contra un proceso judicial civil o penal por los mismos hechos.
Asimismo, los procedimientos de responsabilidad penal o civil, no afectan la
potestad de la Contraloría General de sancionar administrativamente a los
funcionarios o servidores públicos que hubieran incurrido en responsabilidad
administrativa funcional, salvo disposición judicial que exprese lo contrario.
 Si bien esta norma permitirá que
La sanción administrativa haya mayor garantía y
que se les identifique una transparencia en la información
presunta responsabilidad que emitan los gerentes,
administrativa en los directores, la mayor dificultad
informes de control, es que puede actuar en perjuicio
independientemente de su de la auditoría, es el
régimen laboral, desconocimiento de las
contractual, estatutario, autoridades judiciales sobre lo
administrativo o civil al que desarrolla el auditor cuando
que pertenezcan. emite una opinión sobre la
información financiera.
 No se encuentran comprendidos en los
alcances de la potestad sancionadora
de la Contraloría General las
autoridades elegidas por votación
popular, los titulares de los organismos
constitucionalmente autónomos y las
autoridades que cuentan con la
Excepciones?? prerrogativa del antejuicio político.
TIPOS DE SANCIÓN

 Inhabilitación para el ejercicio de la

función pública de uno (1) a cinco (5)
años. Comprende la privación de la
función y cargo, así como la incapacidad
legal para el ejercicio de la función
pública.

 Suspensión temporal en el ejercicio de las

funciones, sin goce de remuneraciones no
menor de treinta (30) ni mayor de
trescientos sesenta (360) días calendario.
Comprende la separación del cargo y la
suspensión del goce de remuneraciones,
compensaciones y/o beneficios.
NORMAS QUE REGULAN LAS SANCIONES
ADMINISTRATIVAS

 Ley N° 29622, Ley que modifica la Ley N° 27785 e

incorpora el subcapítulo II “Proceso para sancionar en
materia de responsabilidad administrativa funcional”.
 D.S. N° 023-2011-PCM, el cual aprueba el
Reglamento de la Ley N° 29622, “Reglamento de
Infracciones y sanciones para la responsabilidad
administrativa funcional derivada de los informes
emitidos por los órganos del Sistema Nacional de
Control”.
 R.C. N° 129-2016-CG, que aprueba la Directiva N°
010-2016-CG/GPROD “Procedimiento administrativo
sancionador por responsabilidad administrativa
funcional”.
EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR: POR DOS INSTANCIAS

PRIMERA INSTANCIA

Órgano Instructor
Es el encargado de determinar la responsabilidad administrativa funcional, para la
cual podrá iniciar indagaciones previas y actuaciones que considere necesarias, así
como emitir cargos y recibir y evaluar los descargos. Luego emitirá un
pronunciamiento sobre la existencia o no de infracciones y recomendará las
sanciones. Si lo considera necesario, podrá proponer la ejecución de la medida
preventiva de separación del cargo del administrado.

Órgano Sancionador
Emite resolución motivada declarando la procedencia o improcedencia de la
imposición de la sanción, contra la cual cabe recurso de apelación en el plazo de
quince (15) días hábiles.
SEGUNDA INSTANCIA
Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas
 Esta instancia está conformada por cinco
vocales titulares del tribunal y uno alterno.
Constituye la máxima instancia administrativa en
el procedimiento sancionador, con autonomía
para revocar, confirmar o modificar lo resuelto en
primera instancia. Contra la resolución motivada
emitida solo cabe un proceso contencioso-
administrativo.
 Durante las investigaciones se respetará el
debido proceso, así como el derecho de los
implicados a ejercer su defensa, presentar
descargos y, si lo consideran conveniente, podrán
ser asesorados por un abogado
EL REGISTRO DE SANCIONES

 La Contraloría General remitirá en un plazo no mayor de cinco (5) días

hábiles al Registro Nacional de Sanciones de Destitución y Despido (ente
administrado por la Autoridad Nacional del Servicio Civil), las sanciones que se
hubieran impuesto, con la finalidad de que se conozca qué personas están
inhabilitadas o suspendidas temporalmente en el ejercicio de la función pública.
Conforme al reglamento aprobado mediante D.S. N° 023-2011-PCM, las
resoluciones que concluyan el procedimiento administrativo sancionador y que
queden firmes son de cumplimiento obligatorio e inmediato por los funcionarios o
servidores públicos y las entidades vinculadas.

 Durante las investigaciones se respetará el debido proceso, así como el derecho

de los implicados a ejercer su defensa, presentar descargos y, si lo consideran
conveniente, podrán ser asesorados por un abogado
¿CÓMO EVITAR LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS?

Cumpliendo las normas y

dispositivos vigentes. La
forma más efectiva de lograr
una gestión pública eficiente,
transparente y sin sanciones
es contar con una cultura de
control que asegure el
cumplimiento del marco
normativo, promueva la
rendición de cuentas y
reduzca los riesgos de
corrupción.
HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR
Complementariamente a su actividad profesional y practica el auditor, sea poseedor de
las siguientes características:

Mente Actitud Saber

Iniciativa
analítica positiva escuchar

Respeto a las
Sentido
Discreción Imaginación ideas de los
demás institucional

Claridad de
Capacidad de Estabilidad Comportamiento
expresión verbal
observación emocional ético
y escrita

Conciencia de
Objetividad los valores propio Creatividad
s y de su entorno
LA ÉTICA Y EL AUDITOR

La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los deberes y los derechos de
los profesionales. La ética general comprende las normas mediante las cuales un
individuo decide su conducta. Por lo general la ética, como código de conducta, influye en
las personas y además, en su ámbito profesional y en las relaciones que establecen con
terceros.
Ética es una palabra vocablo griego ethikos, que define aquella parte de la filosofía
que trata de la moral y de las obligaciones del hombre en un contexto de entregar las
reglas de conducta que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal.
Es evidente que este tema, considerando sus características y consecuencias en su
aplicación, las predisposiciones a pensar, sentir y actuar con relación a algo, se las
comprende vinculadas a la estructura del carácter de la persona, a quien atribuimos una
virtud o un vicio, precisamente estos aspectos están inmersos en las disciplinas de la
ética y la moral.
El objetivo es abordar, en forma breve y para su reflexión, el tema de la ética del auditor.
Puesto que en cualquier acción disciplinaría contra los auditores daña su reputación
profesional. Un código de ética sirve para organizar y entender mejor las reglas de
conductas del auditor
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y AUDITORIA EXTERNA

CONCEPTO A.INTERNA A. EXTERNA

Empleado: evita el traslado
Prof. Independiente: se fija solo
de información a otros.
Sujeto en la imagen fiel.
Función: salvaguarda la
Función: evaluar la empresa.
empresa
Limitada: se dedica a evaluar
Grados de las peticiones de las dirección. Total: Esta sujeto a las directrices
Independencia Esta obligado a seguir un técnicas de auditoría.
programa.
Penal: el informe del auditor tiene
Responsabilidad Laboral
consecuencias jurídicas.
Examen de situación financiera
Objeto Examen de gestión
para dar opinión.
 CONCEPTO A.INTERNA A. EXTERNA
Accionistas o Consejo de Adm:
Dirigido a gerencia: DGA,
con carácter obligatorio si lo
Informe emitido puede hacerse para cualquier
obliga la ley y optativo si lo desea
tipo de empresa.
la empresa
Va dirigido exclusivamente a la Va dirigido a la empresa y al
Uso del Informe
empresa público en general.
 BIBLIOGRAFÍA

1. Franklin, Enrique B. Auditoría Administrativa, Ira. Edición, México, McGraw Hill 200, pág. 2-12
2. Franklin, Enrique B. Evaluación y Diagnostico Empresarial, 3ra Edición, México
3. C.P.C. Florencio Bernal Pisfil. Rol y Funciones de la Auditoría Interna y Externa. Actualidad
Empresarial, Nº 214 - Primera Quincena de Setiembre 2010