• MAMANI ARCANA MARIA

• LOARDO MALPARTIDA YENIFER

• LEON QUINCHO FLOR
ISC:
 Es un impuesto que grava el uso o consumo de productos que no
son considerados de primera necesidad; aquellos productos que no
son indispensables para el sostenimiento y desarrollo de la persona
como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes y armas, etc.
CONTRIBUYENTES:

 a) En la importación o internación de mercancías, la

persona natural o jurídica que introduzca las mercancías o
a cuyo nombre se efectúe la introducción; y

 b) En la venta de mercancías de producción nacional, el

fabricante no artesanal en las condiciones que a tal efecto
establezca el reglamento.
NO ESTAN SUJETOS A ESTE IMPUESTO

Los exportadores con respecto a las mercancías

que exporten.

La reimportación de mercancías nacionales, que

ocurra dentro de los tres años siguientes a su
exportación.

El Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo, el Poder

Judicial, el Tribunal Supremo de Elecciones y las
Municipalidades.
ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS

 El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

 a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV;
 b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apéndice IV; y,
 c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.

(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N° 095-96-EF publicado el
28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
HECHO GENERADOR:
 El impuesto tiene como hecho generador:
a) La transferencia de dominio de mercancías gravadas de producción
nacional, a título oneroso o gratuito.

b) La importación o internación de mercancías gravadas, nuevas o

usadas.

 Se considera ocurrido el hecho generador del impuesto:

a) En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o de la entrega de
las mercancías, el acto que se realice primero.

b) En la importación o internación de mercancías, en el momento de la

aceptación de la póliza o del formulario aduanero, respectivamente.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Establecido por el Art. 52º de la Ley del IGV e ISC, la
obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y
condiciones que para el Impuesto General a las Ventas
señala el Art. 4º de la citada norma.

 Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la

obligación tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.

En la fecha en que se emita el comprobante de pago, o en la

VENTAS
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

RETIRO DE En la fecha del retiro del o en la fecha en que se emita el

BIENES comprobante de pago, lo que ocurra primero.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo

al Consumo (ISC) a cargo de los productores y los sujetos a
que se refiere el Art. 57º de la Ley de IGV-ISC. se
determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo
al último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario
Virtual N° 615 versión 2.8, aprobado mediante Resolución
de Superintendencia N° 394-2014/SUNAT publicado el 03
de enero de 2015.
 La SUNAT, establecerá los lugares, condiciones,
requisitos, información y formalidades concernientes a
la declaración y el pago.
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo
de los productores o importadores de cerveza,
licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petróleo y
cigarrillos, se sujetará a las normas que establezca
el Reglamento.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de

los importadores será liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el Artículo 32º
del presente dispositivo establece para el
Impuesto General a las Ventas.
BASE IMPONIBLE DEL
I.S.C.

a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del

Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas.
En tal sentido, el literal a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la
base imponible está constituida por:
1. EL VALOR DE VENTA 18, en la venta de bienes.
2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la
legislación pertinente, más los derechos de importación pagados
por la operación tratándose de importaciones.
3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el
Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el
total de premios concedidos en dicho mes.
b) ESPECÍFICO, para los bienes contenidos en el
Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.
El literal b) del artículo 56º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas indica que en el caso del Sistema
Específico la base imponible está constituida por el
volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida22, de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas.
LAS TASA DEL I.S.C.

•Sobre el valor de venta:

 10% : Automóviles y camionetas nuevos. (0% para vehículos
con encendido por chispa y motor hasta 1600 cc)
17% : Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
20% : Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
30% : Vehículos usados: tractores y concebidos para el
transporte público.
50% : Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Juegos de Azar:
10% : Loterías, bingos, rifas y sorteos.
2% : Eventos hípicos.
•Sobre el precio de venta / precio sugerido al
público (neto de IGV):
27,8% : Cerveza.
30% : Cigarrillo de tabaco negro y rubio
•Monto fijo:
S/. 1,50 por Litro : Pisco.
Los combustibles están afectos a montos fijos
según las características del producto.
 ISC en las importaciones.-
 este tributo grava la importación de determinados bienes, tales como:
combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas y
cigarrillos.

EL IMPUESTO SE APLICA BAJO TRES SISTEMAS:

1. SISTEMA AL VALOR:
la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la
importación.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatoria
Tasas: variable.
2.- SISTEMA ESPECÍFICO:
la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.

3.- SISTEMA DE PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:

la base imponible está constituida por el precio de venta al público
sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847.
El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N°
29740.
 Según lo establece el texto del artículo 65º de la
Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto
Selectivo al Consumo a cargo de los importadores
será liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artículo 32º del presente
dispositivo establece para el Impuesto General a
las Ventas.

 Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º

de la Ley del Impuesto General a las Ventas señala
que el impuesto27 que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República, en
el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y será pagado conjuntamente
con éstos.
 Monto a aplicar.-

 En el caso de las importaciones, la base imponible será

el valor CIF más todos los impuestos, tasas, derechos,
contribuciones o gravámenes aduaneros que afecten
los bienes importados. En aquellos casos que no se
conozca el valor CIF de los bienes, se determinará
agregándole al valor FOB el quince por ciento (15%) de
éste
 El monto determinado del Impuesto Selectivo al
Consumo de acuerdo a lo señalado en el Numeral 12,
se expresa en dólares americanos aplicando el tipo de
cambio, vigente a la fecha de numeración de la
Declaración Única de Importación.
LIQUIDACIÓN.-

Los productos importados en Perú, el valor

aduanero expresado en moneda extranjera, será la base
sobre la que se aplicará el ISC

EL VALOR EN ADUANA.- determinado conforme a la

legislación pertinente, más los derechos de importación
pagados por la operación tratándose de importaciones.
Respecto a los productos que se han producido en el
Perú, la tasa del impuesto depende del precio de venta
en fabrica,(base del impuesto). El precio de venta de
fabrica debe ser comunicado a la administración.

Los productos importados en Perú, el valor aduanero

expresado en moneda extranjera, será la base sobre la
cuál se aplicara el ISC.
 CASO PRACTICO DEL ISC

Afectación del ISC al Pisco

La empresa «AGRO ICA» S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus actividades durante el
mes de mayo del 2007. al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros
de pisco a S/. 10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del
cálculo del impuesto que le corresponde pagar.
Solución:
En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se encuentra dentro del Literal «B»
del Apéndice IV.

ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x Monto Fijo

En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO ICA» S.R.L tenemos la siguiente
información.
Base Imponible 5000 Litros

Monto Fijo S/. 1.50

Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO ICA»
S.R.L, será de:

Base imponible x Monto fijo

5000 litros x S/. 1.50
S/. 7500