ANTECEDENTES

El 28 de diciembre de 1961 se publicó la Ley N° 13771, mediante la cual se

creó el Servicio Nacional de Aprendizaje y Trabajo Industrial – SENATI

Posteriormente dicha ley fue dejada sin efecto mediante la Disposición Final
del Decreto Legislativo N° 175. La norma actual – Ley del Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial –SENATI
en su artículo 1 nos indica que el Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial ( en adelante SENATI), es una
persona jurídica de derecho público con autonomía técnica,
pedagógica, administrativa y económica y con patrimonio propio, que
tiene por finalidad proporcionar formación profesional y capacitación
a los trabajadores de las actividades productivas consideradas en
Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3)” y de todas las demás actividades industriales y de
instalación, reparación y mantenimiento contenidas en cualquier otra
de las categorías de la misma Clasificación
 SENATI – DEFINICION

Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial es una

institución que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y
capacitación para la actividad industrial manufacturera y para las
labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en las
demás actividades económicas

Niveles de funcionamiento
Metodología
Funciones del SENATI
 Naturaleza Jurídica

SENATI es una persona jurídica de derecho público con autonomía

técnica, pedagógica, administrativa y económica, y con patrimonio
propio. El SENATI se rige por las disposiciones de la Ley Nº
26272(promulgada el 1erode Enero del año 1994), por su Reglamento
de Organización (aprobado el Decreto Supremo 05-94-TR) y
las normas que aprueba su Consejo Nacional. El SENATI no
está comprendido en los Sistemas Administrativos del Sector Público y
no le son de aplicación sus normas, con excepción del control
pertinente de la Contraloría General de la república.
UBICACIÓN
b) Tributos para los Gobiernos
Locales:
a) Tributos para el Gobierno 1. Impuesto Predial;
Central: 2. Impuesto de Alcabala; e
1. Impuesto a la Renta; 3. Impuesto al Patrimonio
2. Impuesto General a las Ventas; Vehicular
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de
Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios

c) Tributos para otros fines:

1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial - SENATI.
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción – SENCICO
 LA CONTRIBUCIÓN A SENATI

La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No.

26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes
el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un
mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales
competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo
industrial.
 SUJETOS OBLIGADOS
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen exclusivamente actividades
industriales comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las
Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a contribuir con el SENATl
pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

Asimismo, cuando además de la actividad industrial, una empresa desarrolle

otras actividades económicas, el pago de la contribución se hará
únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal
dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

Las empresas que no desarrollen las actividades comprendidas dentro de la

Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” pagarán la
contribución al SENATI sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores
de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia
empresa cuanto de terceros.
 EMPRESAS EXCEPTUADAS

La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas a la

contribución al SENATI las empresas que se encuentren en algunos de
estos supuestos:

Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y

mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas
en la categoría “F”, División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están
afectas a la contribución al SENCICO no están obligadas al pago de la
contribución al SENATI.

Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio

de veinte trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a
labores de instalación, reparación y mantenimiento.
REMUNERACIONES AFECTADAS

A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se

considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por
la prestación de servicios personales, sujeto a contrato, sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominación, para lo cual se
tendrá en cuenta el criterio de remuneración establecido en el
Decreto SupremoN° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
(LPCL)
REMUNERACIONES EXCLUIDAS

El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos

como remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes
conceptos:

•Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,

fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
•La Compensación por Tiempo de Servicios.
•La participación en las utilidades de la empresa o la asignación
sustitutoria.
•El costo o valor de las condiciones de trabajo.
•El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
•Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia
producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
•Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
 •Formulario de Inscripción a SENATI debidamente llenado y
INSCRIPCIÓN firmado por representante autorizado.
•Copia simple de la ficha RUC.
•Copia simple de la licencia de funcionamiento.
•Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o
copia literal de la ficha de Registros Públicos.
Fotocopia del Formato R01 y R15 del PLAME y la constancia
de presentación (Laboral) del mes anterior al de la inscripción

se origina en la fecha en que se abonen las

NACIMIENTO
remuneraciones, de lo cual se concluye la
DE LA
obligatoriedad al pago de la Contribución al SENATI
OBLIGACIÓN

el abono del mismo debe realizarse dentro de los

PLAZO doce (12) primeros días dentro del mes siguiente en el
cual se efectuaron el pago de las remuneraciones al
personal de la empresa obligada.
 TASA DE LA
CONTRIBUCIÓN

El monto actual de la tasa es

de 0,75%.
 INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN

El incumplimiento en el pago de la contribución al SENATI dará lugar a los

intereses y multas previstos en el Código Tributario relacionados con la
cobranza de las contribuciones no pagadas oportunamente y la cobranza
coactiva.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DEL SENATI

El artículo 15 de la Ley N° 26272, establece que son aplicables al pago de la

contribución a la que se refieren los artículos 11° y 12° de la citada ley, las
normas del Código Tributario. En ese sentido, SENATI goza de facultades de
fiscalización las cuales se ejercen en forma discrecional, de acuerdo a lo
establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar y el
Artículo 62° del Código Tributario (así por ejemplo lo ha indicado las
Resoluciones del Tribunal Fiscal N° 07039-5-2006 y 09830-1-2014).
 CASO PRACTICO

La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida en la

actividad manufacturera y pertenece a la División 17 del CIIU. Asimismo,
comercializa sus propios productos en un mismo centro de operación, donde
se encuentra el área administrativa, el centro de comercialización y la planta
de producción. En el mes de febrero de 2006 la empresa refleja en su planilla
de remuneraciones los siguientes conceptos

Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 8,430.02

 Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45
 Bonos por avance en producción: 16,458.50
 Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
 Gratificación extraordinaria del mes: 9,898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI,
teniendo en cuenta que el promedio de trabajadores que laboraron
en producción en el año 2005 fue de 23 personas.

Solución:

El artículo 11 de la norma que regula el Senati, aprobada por Ley Nº

26272 (01/01/1994), señala que “las empresas que desarrollen
actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la CIIU,
están obligadas al pago de una contribución porcentual calculada
sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores.
Tal obligación deberá ser cumplida siempre que las empresas,
durante el año anterior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido un
promedio de más de 20 trabajadores dedicados a la actividad
industrial a la que se refiere la CIIU.
 Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a contribución
al SENATI

CONTRIBUCIÓN AL SENATI

Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +

- Bonos por avance en producción: 16,458.50

- Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50

Base para el aporte: S/. 75,941.02

Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al
SENATI
Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las
remuneraciones indicadas, tenemos lo siguiente:

S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570

 CONCLUSIONES

•La contribución es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades de estales; en este
caso el beneficio otorgado por SENATI es proporcionar formación profesional y
capacitación a los trabajadores de las actividades productivas consideradas en
Categoría D de la CIIU-Revisión 3 y de todas las demás actividades industriales y de
instalación, reparación y mantenimiento contenidas en cualquier otra de las
categorías de la misma Clasificación.

•Base imponible de la contribución está conformada por el monto total de las

remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a la
actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento