INTEGRANTES – DIRIGO A:

CURSO: Alumnos del UAP

Peritaje Contable
PROFESOR :
perito Esteban Naupay Pérez

AULA :
4
INTRODUCCIÒN

Desde hace más de diez años hemos ido acumulado experiencias sobre
lo que es, lo que más vulgarmente se considera, así como lo que lo que
debería ser, y sobre todo, lo que nunca debe ser, ni admitirse, como un
buen "dictamen pericial“.
Las experiencias profesionalmente más satisfactorias suelen serlo tanto
para quien encarga y oportunamente recibe el dictamen, como para
quien lo redacta y firma en conciencia, a veces iniciando una digna,
edificante y próspera relación de inteligencia entre operadores jurídicos
para definir el enunciado y la solución eficaz de algún problema, o
conjunto de problemas.

Pensamos que, para mejorar profesionalmente los dictámenes

asumiendo mayores responsabilidades, no hay nada mejor que
analizarlos y compararlos muy críticamente y seguir sus usos y
trámites hasta las últimas consecuencias, pero eso ya no siempre, sino
casi nunca, depende sólo de nosotros, porque la probática no puede
dejar de ser, como mínimo, asunto de dos que así la aceptan.
ANTECEDENTES

Cabe señalar que el antecedente más reciente en el que se

trató parcialmente este tema es la XI Convención Nacional de
Peritos Contables llevada a cabo en la ciudad de Tumbes
(Agosto 2012) que según consta en la Resolución N° 6 de la
Declaración de Tumbes se resolvió su aprobación bajo la
denominación de Técnicas y Procedimiento del Peritaje
Contable Judicial.
El temario de este Congreso Nacional establece como Normas,
Técnicas y Procedimientos en el desarrollo del trabajo pericial
contable. Razón por la que en esta oportunidad se incluyen las
normas, se enriquece y mejora el contenido en lo que
corresponde a técnicas y procedimientos propuestos en
Tumbes.
 Las normas del peritaje contable judicial

La doctrina contable es el soporte teórico del peritaje contable judicial

Las normas del peritaje
contable judicial Las doctrinas: contable y jurídica pericial contienen la filosofía del peritaje
contable que responde a la necesidad social

Aprobación del Congreso Los argumentos doctrinarios

para el INFORME
PERICIAL.
Los Procedimientos del Son también el conjunto de actividades, tareas y secuencias para la verificación, cálculo,
valorización, revisión, comprobación, examen, examen de estados financieros y actualización,
CONCLUSIONES Peritaje Contable Judicial
de los enunciados verificables.
XXIII CONGRESO
NACIONAL DE
CONTADORES PUBLICOS
“Innovación y Valores
Éticos en la Profesión del
Contador Público”
PERITAJE CONTABLE-
a) Cuantificar y/o valorizar.
Las Técnicas del Peritaje b) Analizar.
Contable Judicial c) Seguimiento.
d) Comparar.
e) Obtener datos y/o información.
f) Calificación y/o evaluación
g) Conceptuales
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL
TRABAJO TÉCNICO

Según las leyes procesales vigentes en el Perú los informes y/o

dictámenes periciales deben contener indicación de criterios
científicos o técnicos, métodos y reglas de los que se sirvieron para
hacer el examen . Así lo establece el numeral 5º del Art. 224º del
Código Procesal Penal; es decir se están refiriendo a las técnicas y
procedimientos aplicados y seguidos durante la ejecución del
peritaje contable judicial.

En la actualidad las competencias profesionales del Contador

Público como la:
Contabilidad y Auditoria, tienden a su desempeño estandarizado;
tendencia que se pretende alcanzar también a la competencia
profesional del peritaje contable; a través del contenido y
sustentación del presente trabajo.
 DICTAMEN INFORME

dictamen.
informe1.
(Del lat. dictāmen).
(De informar).
1. m. Opinión y juicio que se forma o emite sobre algo.
1. m. Descripción, oral o escrita, de las características y
casarse alguien con su ~.
circunstancias de un suceso o asunto.
1. loc. verb. Aferrarse al juicio propio.
2. m. Acción y efecto de informar (‖ dictaminar).
tomar ~ de alguien.
3. m. Der. Exposición total que hace el letrado o el fiscal ante el
1. loc. verb. tomar consejo de alguien.
tribunal que ha de fallar el proceso.
Real Academia Española © Todos los derechos
Real Academia Española © Todos los derechos reservados
reservados
Informe: Documento que sirve par dejar constancia por
escrito de las condiciones observadas por el técnico durante
la inspección de un determinado inmueble, sin que el técnico
ofrezca opinión alguna al respecto.
Dictamen: A diferencia del informe, el dictamen incluye la
opinión del técnico redactor acerca de lo observado.
 CARACTERÍSTICAS

se evitarán los
párrafos largos, y el
característica De ser
análisis realizado ha necesario
de estar en intrínseca al
concordancia con lo perito. incluir anexos
que se pregunta. para un mejor
detalle.
.
OBLIGACIONES
La SUSTANCIALES
explicación No debe
y el incluir
contenido términos
deben estar jurídicos.
estructurado
s en orden
lógico. Es conveniente
Ha de ser presentar OBLIGACIONES
fotografías FORMALES
preciso, (numeradas y
sencillo y tituladas) y la
conciso documentación
adjunta original.
• TIPOS DE INFORME
PERICIAL
Informe Mancomunado Informe Individual

Si los peritos
pese a haber
realizado el
examen
Cuando los peritos conjuntamente
nombrados de discrepara en
oficio hayan una o todas sus
concordado en el conclusiones,
examen y sus cada uno tiene la
conclusiones posibilidad de
podrán presentar un presentar su
solo informe informe por
pericial, firmado separado en
por ambos. forma individual
 Es la que surge del Dictamen de los peritos, que
son personas llamadas a informar ante el juez o
tribunal, por razón de sus conocimientos
especiales y siempre que sea necesario tal
dictamen científico, técnico o práctico sobre los
hechos litigiosos.

GARANTÍAS DE LA PRUEBA PERICIAL

OBJETO DE LA PRUEBA PERICIAL
1.- Número.- La ley ordena que se nombren dos peritos, a fin de que sean dos pareceres y
puedan aportar mayores conocimientos en el examen a practicar.
2.- Competencia.- La Ley pide que se nombren profesionales y especialistas; sólo si no lo El objeto de la pericia es el estudio,
hubiere, el Juez designará a persona a personas de reconocida ;honorabilidad y
competencia en la materia.
examen y aplicación de un hecho, de un
3.- La Imparcialidad.- Se asegura mediante el juramento prestado en el momento de objeto, de un comportamiento, de una
entregar la pericia circunstancia o de un fenómeno. Es
objeto de la prueba pericial establecer la
4.- Garantías de la Instrucción.- Como en toda diligencia judicial, la designación de causa de los hechos y los efectos del
peritos debe ser comunicada a quienes intervienen en el proceso.
mismo, la forma y circunstancia como
5.- Nombramiento.- Como norma general, el nombramiento de peritos corresponde al
juez de la causa y lo hará mediante auto. se cometió el hecho delictuoso.
ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE ESTA PRUEBA, SON:

El El La Proposición La Procedencia
Diligenciamiento Nombramiento
Las partes y sus Los peritos tienen La parte a quien Procede cuando
defensores que ser interesa este para conocer o
pueden concurrir nombrados por el medio de pruebas apreciar algún
al acto de Juez o Tribunal, propondrá con hecho de
reconocimiento con conocimiento claridad y influencia en el
pericial y dirigir a de las partes, a fin precisión el objeto pleito, sean
los peritos las de que puedan ser sobre el cual deba necesarios o
observaciones que recusados o recaer el convenientes
estimen tachados por reconocimiento conocimientos
oportunas. Deben causas anteriores pericial, y si ha de científicos,
los peritos, o posteriores al ser realizado por artísticos o
cuando sean tres, nombramiento. uno o tres de los prácticos.
practicar peritos. El Juez ya
conjuntamente la que se trata de
diligencia y luego asesorarle,
conferenciar a resuelve sobre la
solas entre sí. necesidad, o no,
de esta prueba.
 No es usual que se repita el
examen o estudio de lo ya
peritado, sin embargo se
puede pedir que los
Colegios Profesiones,
academias, institutos o
centros oficiales se
pronuncien al respecto e
LA AMPLIACIÓN DEL informen por escrito para
DICTAMEN agregarse al expediente y
después oportunamente
sea valorado
•.

La prueba pericial tiene APRECIACIÓN Y

que ser apreciado y
valorado con un criterio de VALORIZACIÓN
conciencia , según las
reglas de la sana crítica .
Los Jueces y tribunales no
están obligados a sujetarse
al dictamen de los peritos.
Es por esto que se dice
"El juez es perito de
peritos"
EL INFORME PERICIAL SE AYUDA EN:

Informe
Dactiloscópico

Reportajes
Fotográficos

Balística
Forense
Mas
 El informe Pericial debe presentar en
resumen, las aseveraciones o

INFORMES Y/O DICTÁMENES

aspiraciones objetivas de las partes en
litigio

PRESENTACIÓN DE
El Informe Pericial debe presentar, en
forma concisa y objetiva

Aquí se trata de la actividad que El informe Pericial debe presentar las

apreciaciones o consideraciones
necesariamente tiene que desempeñar técnicas del Perito sobre los hechos en
un contador Público, para formular litigio

balances, cuentas, planillas, intereses, En el informe pericial el Perito debe

lavado de activos, fraude, etc. evacuar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en
litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados

Las conclusiones presentadas en el

Informe Pericial deben ser categórica,
terminantes o concluyentes
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO CIVIL

De acuerdo a la resolución Nº 26 aprobada en el XI congreso

nacional de contadores públicos del Perú realizada en la
ciudad de cusco en noviembre de 1988 el informe pericial
contable debe tener la siguiente estructura:

1. Introducción
2. Antecedentes
3. Objeto
4. Examen pericial
5. Conclusiones
6. Anexos
7. Fecha, sello y firma
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO CIVIL
INTRODUCCION
La resolución administrativa Nº 014-93-
CE-PJ del 1 de julio del 1993 establece
Constituye la presentación del informe
las características obligatorias.
pericial como tal debe tener datos
referenciales de la autoridad judicial, el
• El número del expediente judicial.
secretario, de los litigantes y del perito.
• Los nombres y apellidos del
secretario o especialista legal.
• El cuaderno del expediente,
(principal, anexos).
• El número de es criterio que se
presenta (1, 2,3 etc.).
• La sumilla del documento (escrito,
demanda, informe pericial etc.)
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO CIVIL
ANTECEDENTES

En esta parte se expondrá una reseña de OBJETO DE LA PERICIA

los hechos a base de la información
obtenida del expediente judicial.
En esta parte debe establecerse
claramente el objeto del a pericia
obtenido del enfoque que el perito hace
del caso.
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO CIVIL
EXAMEN
Es la parte más importante del informe
pericial, ya que en ella se refleja la
investigación realizada por el perito.
CONCLUSIONES
Las conclusiones representan la opinión
del profesional, como resultado de la
labor de investigación realizada, estas
deben tener una relación directa con el
objeto de la pericia y nunca deben
inmiscuirse en la cuestión de derecho.
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO PENAL

En este medio los informes periciales en materia

forense, eran elaborados y firmados por dos peritos,
pero muchas veces la tarea lo realizaba uno de ellos y
el otro se limitaba a consignar su firma; ahora con la
Nueva Reforma Procesal Penal, solo puede hacerlo un
solo perito; en el artículo 173º Nombramiento inciso
1, dice: “Se podrá elegir dos o más peritos cuando
resulte imprescindible por la considerable
complejidad del asunto”.
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO PENAL

CUALIDADES DEL INFORME PERICIAL

Objetivo.

Sencillo, CUALIDADES Completo

Coherente DEL INFORME
PERICIAL

Legible.
PARTES DEL INFORME PERICIAL EN
EL FUERO PENAL
ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL
En el Nuevo Código Procesal Penal, en el Artículo
178º contenido del informe pericial oficial,
numeral 1 dice: “el informe de los peritos
oficiales contendrá”:
Nombre, apellido, domicilio y Documento
Nacional de Identidad, y número de registro
profesional del perito.
Descripción de la situación o estado de hechos,
sea persona o cosa sobre la que se hizo el
peritaje.
Exposición detallada de lo que se ha
comprobado en relación al encargo.
Motivación o fundamentación del examen
técnico.
La indicación de los criterios científicos o
técnicos, médicos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen.
Las conclusiones.
Fecha, sello y firma.
 PRESENTACIÓN DEL INFORME
PERICIAL
• El informe pericial debe presentarse de una manera adecuada, considerando los
siguientes puntos claves:

Relación
Objetiva,
directa Lenguaje
precisa y
con la técnico
concisa
demanda

En el caso que se precise un seguimiento del caso en concreto, de la demanda, hay que explicitar :
- En el ámbito familiar
- En menores
- En régimen de lib. Condicional.
O en cualquier otro caso que se precise.
 Ratificación del
Informe Pericial
• ¿Qué es?

• Es la oportunidad de ratificar el informe,

aclararlo o de rectificar si fuese el caso a
través de una serie de acciones.

¿Cómo ?

• Hacer un juramento o promesa de haber

realizado fielmente el informe solicitado
• Contestar a las preguntas que realice el fiscal,
el abogado, acusación o juez.
Miércoles 02 de mayo del 2012 | 09:58
Revelan dos informes periciales que respaldan la posición del Estado
peruano ante la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el
caso del operativo de abril de 1997.
 Copia del dictamen Pericial Grafotécnia de la Dirección de
Criminalística de la PNP que demuestra el uso de espacios en
blanco, procedencia de manuscritos y adulteraciones de
alguna naturaleza.
LAS DENUNCIAS CONTINÚAN EN LA MUNICIPALIDAD DE
POMABAMBA.

Por orden de la Segunda Fiscalía Provincial Corporativa

Especializada en Delitos de Corrupción de Funcionarios de
Ancash, el Contador Público Colegiado Erick Hugo Inchicaque
Medina, presentó el mes pasado el Informe Pericial Contable
que realizó a la Municipalidad Provincial de Poma bamba y en
donde concluye que se pagaron el 2011 a nombre de Miguel
ángel Torres Campomanes la suma de S/. 259,029.00 por
diferentes concepto y de manera irregular, toda vez que los
comprobantes de pago no sustentan la conformidad del servicio
inobservando las normas legales al respecto.
 INICIA CAPACITACIÓN DE EQUIPO ESPECIAL DE PERITOS PARA
Noticia LUCHAR CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS

09/07/2012 El Poder Judicial (PJ) comenzó hoy las actividades académicas de investigación, capacitación y
actualización de un grupo de treinta personas expertas en los ámbitos de contabilidad, finanzas y
economía, de los cuales seis serán seleccionados para formar parte de un Cuerpo
de Peritos Penales Especiales de la institución, quienes se dedicarán a estudiar los casos
emblemáticos de los delitos económicos.
Como bien explicó el Doctor Eloy Espinosa-Saldaña Barrera, Coordinador de Enlace Titular ante la
Cooperación internacional al inaugurar el curso,
está enmarcada dentro del convenio de cooperación interinstitucional suscrito en abril último entre
el PJ y la Universidad San Ignacio de Loyola (USIL),calificada entidad .El Poder Judicial (PJ) comenzó
hoy las actividades académicas de investigación, capacitación y actualización de un grupo de treinta
personas expertas en los ámbitos de contabilidad, finanzas y economía, de los cuales seis serán
seleccionados para formar parte de un Cuerpo
de Peritos Penales Especiales de la institución, quienes se dedicarán a estudiar los casos
emblemáticos de los delitos económicos.
Como bien explicó el Doctor Eloy Espinosa-Saldaña Barrera, Coordinador de Enlace Titular ante la
Cooperación internacional al inaugurar el curso, esta actividad educativa de nuestro país, con el
propósito de garantizar eficiencia y eficacia, y evitar la impunidad en los procesos judiciales por
delitos económicos, entre ellos el lavado de activos, que afectan el desarrollo del país.
El doctor Eloy Espinosa-Saldaña Barrera destacó también que nada hubiera sido posible sin el
decidido apoyo de la Embajada de los Estados Unidos de América, a través del Programa NAS –
Programa de Lavado de Activos y Temas de Estado de Derecho. El curso se dicta en la Escuela de
Postgrado de la USIL.
Informó que después de una dura pero necesaria semana de trabajo, se procederá con la selección
del primer grupo de peritos, lo que no significa una desconexión del resto , ya que posteriormente se
tiene previsto replicar y ampliar la convocatoria con aquellos que no
pudieran ser incorporados.
También asistieron al acto inaugural, la señora Lillian Necochea Banda, Especialista de Programas –
NAS – Programa de Lavado de Activos y Temas de Estado de Derecho de la Embajada de los Estados
Unidos de América y el señor Julio de la Puente, Coordinador Académico de la
Escuela
CONCLUSIONES

• Parte de un sistema de gestión de calidad en una institución u organización son los resultados, uno de estos en el
ámbito forense son los informes periciales, y para que estos cumplan su cometido con un alto grado de fiabilidad,
confianza, verdadero sustento técnico científico y la aceptación en la Comunidad Científica, se requiere de ciertas
cualidades y condiciones.

• Se debe establecer y exigir al perito una serie de requisitos mínimos a la hora de realizar actividades periciales en
materia forense, como por ejemplo poseer el título de especialista en el área específica de actuación y la
experiencia práctica suficiente en el área; ya que los tribunales esperan información de alta calidad que le sean
útiles para tomar decisiones adecuadas.

• Considerar las consecuencias que trae consigo la calidad y cuidados que se debe tener cuando se elabore un
informe pericial, ya que influirá durante el análisis y valoración del mismo por parte de los operadores de justicia en
la toma de decisiones.

• El informe pericial debe cumplir con brindar conocimientos técnicos-científicos, para ilustrar a los magistrados
sobre una determinada cuestión materia de investigación, y no contener juicios sobre responsabilidad o no de las
partes, que es competencia del señor Juez.
RECOMENDACIONES

• Uniformizar y estandarizar los formatos de informe pericial únicos para su aplicación por
parte de la Policía Nacional del Perú y el Instituto de Medicina Legal y Ciencias Forenses,
debido a que son instituciones que vamos hacia un mismo objetivo, y que sean de
apoyo a la justicia.

• Se debe implantar un mecanismo de control de calidad de los informes periciales, que

son emitidos por las instituciones que ejercen la labor pericial forense.