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Alcance y Objetivo
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NIC 36 Deterioro de Activos
Frecuencia de la prueba de deterioro
¿Cuando debe la prueba de deterioro ser desarrollada?
Sistemáticamente probar
al menos una vez al año
en una fecha
determinada (no
Goodwill y activos intangibles necesariamente en la
con una vida útil indefinida o no fecha de Balance) +
en servicio adicionalmente probar si
hay indicación de
deterioro en un período
intermedio
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NIC 36 Deterioro de Activos
Indicación de deterioro
– Fuentes externas
valor de mercado
capitalización bursátil
– Fuentes internas
obsolescencia y deterioro físico
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Modelo de Deterioro
Nuevo monto registrado
(después de provisiones)
Menor a
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Cuantificación del Monto Recuperable
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Cuantificación del Monto Recuperable
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Reconocimiento de la Pérdida por Deterioro
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Reconocimiento de la Pérdida por Deterioro
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NIC 36
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NIC 36
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NIIF-13 Medición del Valor Razonable
Objetivo
Esta NIIF:
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OBJETIVO
RECONOCIMIENTO
Reconocimiento
inicial
Una transferencia de
activos no cumple
requisitos para baja en Reconocerá en su
cuentas. estado de situación
financiera
No se reconocerá
como activo. Si la entidad forma
parte de un contrato
Valor razonable
O costo
amortizado
Características
Modelo de
de los flujos de
negocio
efectivo
Costo amortizado
No se necesita
mantener los activos
Se mantienen en un hasta el vencimiento
negocio con el objetivo de
cobrar los flujos efectivo
del activo
Puede haber ventas
Medición al de activos financieros
costo
amortizado
Las condiciones del Son pagos de capital
contrato originan e intereses sobre el
flujos de efectivo capital pendiente.
Activo financiero al valor razonable con cambios en
resultados
Surge utilizando
Diferentes criterios de
Reduce la
valorización
asimetría
contable
Activos al un activo se
valor Clasifica disponible
razonable Para la venta
con En ausencia del
cambios valor razonable.
en
un pasivo relacionado
resultados
Con el activo se valora
A costo amortizado
Los estados
financieros
pueden brindar
mas información
MEDICIÓN
Medición inicial:
Los activos financieros o pasivos financieros en el
reconocimiento inicial se medirán al valor razonable de
la contraprestación dada en caso de un activo o la
contraprestación recibida en el caso de un pasivo.
Los cambios en este entre distintas fechas de medición
se reconocen en resultados, con excepciones de los
activos que son parte de una relación de cobertura.
Además los costos de transacción directamente
atribuibles a la compra o emisión de activos o pasivos
financieros serán incluidos.
Por otro lado si parte de la contraprestación entregada o recibida es diferente de un
instrumento financiero, el valor razonable del instrumento financiero se calcula
recurriendo a una técnica de la valoración. Por ejemplo, el valor razonable de un
préstamo o cuenta por cobrar a largo plazo que no acumula intereses, puede estimarse
como el valor presente de todos los cobros de efectivo futuros descontados utilizando las
tasas de interés de mercado
Medición al valor razonable:
La mejor evidencia del valor razonable son los precios cotizados
en un mercado activo, es decir los precios de cotización están
disponibles para el público a través de una bolsa, de intermediarios
financieros o de un organismo regulador y esos precios reflejan
transacciones de mercados actuales que se producen
regularmente entre partes que actúan de manera independiente.
El objetivo de determinar el valor razonable de un instrumento
financiero que se negocia en un mercado activo, es obtener el
precio al cual se produciría la transacción al final de un periodo (es
decir sin modificar o reorganizar de diferente forma el instrumento).
La existencia de cotizaciones de precios publicados en el mercado activo
es la mejor evidencia del valor razonable y estas se utilizan para medir el
activo o pasivo financiero.
El precio de mercado cotizado adecuado para un activo comprado o
pasivo a emitir es el precio comprador actual, y para un activo a comprar
o un pasivo emitido, es el precio vendedor actual. Cuando dichos precios
no están disponibles, el precio de la transacción más reciente brinda el
valor razonable actual.
Si el mercado para un instrumento financiero no es activo, la entidad
establecerá el valor razonable utilizando una técnica de valorización.
Entre las técnicas de valorización se incluye el uso de transacciones de
mercado recientes entre partes interesadas y debidamente informadas, así
como las referencias al valor razonable de otro instrumento financiero
similar; y el descuento de flujos de efectivo y los modelos de fijación de
precios de opciones.
Si existe una técnica de valorización utilizada frecuentemente entre los
participantes del mercado paras fijar el precio de ese instrumento y si
hubiera demostrado que proporciona precios fiables en transacciones
reales de mercado, la entidad utilizara esta técnica.
Podría ocurrir que la información no esté disponible en cada una de las
fechas de medición, por ejemplo, en la fecha en que una entidad concede
un préstamo o adquiere un instrumento de deuda que no se negocia de
manera activa, la entidad tiene un precio de transacción que es también
un precio de mercado. No obstante, puede suceder que no disponga de
ninguna información nueva sobre transacciones al llegar a la próxima
fecha de medición y, aunque la entidad puede determinar el nivel general
de las tasas de interés de mercado, podría desconocer que nivel de riesgo
de crédito u otros riesgos considerarían el precio de instrumento financiero
en esa fecha.
Al aplicar el análisis de flujo de efectivo descontado, la entidad utilizará varias
tazas de descuento iguales a las tasas de rentabilidad predominantes para
instrumentos financieros que tengan las mismas condiciones y características
incluyendo la calidad crediticia del instrumento.
El objetivo de usar una técnica de valorización es establecer cual habría sido en
la fecha de medición, el precio de una transacción realizada.