CONTABILIDAD AVANZADA

Sesión 6: “Normas contables y tributarias para determinar el

control del efectivo y las cuentas corrientes”

Eva Judith Berlanga

 VIDEO
• http://www.youtube.com/watch?v=FxoIOZJAmPQ

• ¿Qué ventajas trae al

empresario, controlar la
cuenta caja y bancos?

• ¿La conciliación bancaria

es un control de
frecuencia diaria o
mensual?
 ¿Cuánto crees conocer del tema de hoy?

¿Qué tipo de
diferencias
encuentras al
realizar una
conciliación
bancaria?
 Si el libro bancos de la empresa al 31/12/2012 presenta un saldo de S/. 36,000.00 y
según el estado bancario el saldo es de S/. 60,000.00, habiéndose detectado que no
se cobraron los siguientes cheques:
Cheque No. 121345 Sr. Ruiz S/ 3,500
Cheque N° 121349 Grifos La Estrella S/. 5,200
Además, el banco ha registrado un abono de 15,300 por concepto de un extorno por
cargo indebido del mes anterior
2da. Cuota –amortización de un pagaré. No tenemos la nota de abono ¿qué
registros contables se deben efectuar en el los libros de contabilidad?
 LOGRO DE LA SESIÓN

• Al término de la sesión, el
estudiante, registra operaciones
de efectivo; tanto en caja como
en bancos analizando los saldos
correspondientes. Asimismo
elabora la conciliación bancaria
contabilizando los ajustes por las
diferencias.
 TEMARIO

 Control de caja y cuentas corrientes

 La conciliación bancaria
 Asientos de regularización.
 CONTROL INTERNO DE CAJA Y
BANCOS
• Conciliación bancaria mensual,
• Segregación de funciones: los que manejan efectivo no
tienen acceso al registro contable,
• Guardar chequeras y efectivo en caja fuerte,
• Cheques firmados a doble firma
• Toda cobranza se deposita en bancos y no se utilizan
directamente,
• Girar cheques “No negociables”

FACULTAD DE NEGOCIOS
 CONCILIACIÓN BANCARIA

• Es un informe que explica la diferencia natural entre el

saldo según el mayor y el saldo según el estado de
cuenta (extracto bancario).

BANCO
COMPAÑIA

Depósitos Cheques Cheques Depósitos

FACULTAD DE NEGOCIOS
 ESQUEMA DE CONCILIACIÓN

Saldo de efectivo según Extracto Bancario

Más:
• Aumentos de la Cía. no considerados
por el Banco
• Deducciones del Banco no
consideradas por la Cía.
Menos:
• Aumentos del Banco no consideradas
por la Cía.
• Deducciones de la Cía. no
consideradas por el Banco.

Saldo según registros de la Cía.

 ESQUEMA DE CONCILIACIÓN

Saldo del banco vs saldo contable.

Existen tres razones por las que no coincide el saldo del
banco con el que aparece en los libros de la compañía.

1. Depósitos en tránsito. Son depósitos que no aparecen en el

estado de cuenta actual del banco.
2. Cheques pendientes. Son cheques que no se han presentado
para su cobro. Por lo tanto, el banco aún no los ha registrado.
3. Errores del banco.
 ESQUEMA DE CONCILIACIÓN
Saldo contable vs saldo bancario.
El saldo que aparece en libros no es el mismo que aparece en
Bancos principalmente por cuatro razones.

1. Cargos y/ o abonos bancarios. El importe de los cargos y abonos

realizados por el banco, no es conocido hasta que se recibe el
estado de cuenta bancaria.
2. Cheques sin fondos. La empresa no tiene manera cierta de saber
qué cheques no han sido pagados por falta de fondos hasta que el
banco le devuelve los cheques con el cargo correspondiente.
3. Cobro y pago de documentos. El banco puede hacer las veces de
cobrador y/o pagador de documentos. La empresa recién se
informa de la gestión del banco al recibir el estado bancario, donde
se indica el documento cobrado o pagado y también el
correspondiente cargo bancario.
4. Errores en libros.
¿QUÉ REGISTROS Y DOCUMENTOS SE NECESITAN?

 Libro Bancos (Debidamente Legalizado)

 Vouchers de Depósito
 Talonario de Chequeras
 Notas de Cargo Bancarias
 Notas de Abono Bancarias
 Extracto Bancario o Estado de Cuenta Corriente
CONTROL DE CAJA

El Arqueo de caja.
Es un procedimiento que consiste
en realizar de manera sorpresiva,
un conteo físico de billetes y
monedas de los fondos de caja o
del fondo fijo, y compararlo con
los saldos de los registros
contables, determinando
diferencias a fin de detectar
errores o irregularidades .
CASO PRÁCTICO
EJEMPLOS

DESARROLLO DE EJERCICIOS- CONCILIACIÓN

BANCARIA
 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

Los asientos ajustes se harán tomando como

base la siguiente información derivada de la
conciliación:
1. Partidas no registradas por la empresa:
Notas de Débito y Notas de Crédito.
2. Errores u omisiones de la empresa
En resumen, los asientos de ajuste permiten
normalizar los valores de la cuenta Banco una
vez que se ha realizado el procedimiento de
conciliación.
 PARA RECORDAR

• El control del dinero de la empresa se realiza a

través de los libros caja y bancos, formato 1.1. –
Detalle de los movimientos en efectivo y formato
1.2 Detalle de los movimientos de la cuenta
corriente; los mismos que permiten conocer la
disponibilidad de fondos de la compañía.
• La conciliación bancaria es la contrastación de
valores entre la empresa (libro bancos) y la
entidad financiera (estado de cuenta bancario).
 PARA RECORDAR

• Se utilizan dos métodos para desarrollar una

conciliación bancaria, el directo y el indirecto.
En el método directo partimos de la información
que tenemos; es decir, de los libros de la
empresa y concluiremos con el saldo del banco.
• Al aplicar el método indirecto, partimos de la
información que tiene un tercero; es decir del
Banco, para luego arribar al saldo que tenemos
en los libros de la empresa.
 ¿Preguntas?
Preparado por: Violeta
Guerrero
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

N° CÓDIGO AUTOR TITULO EDITORIAL AÑO

S.N
PALOMINO
657.1 Contabilidad Básica, método Segunda
1 PALO/B
HURTADO,
Calpa Edición
2009
Carlos

PALOMINO S.N
Contabilidad Intermedia,
2 657.1 HURTADO, Primera
método Calpa 2010
PALO/C Carlos Edición

26/05/18