Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados

tributos.
 La venta interna de bienes y prestación de
servicios.

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.

 Servicio de transporte público de pasajeros

realizado por vía terrestre.

 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta

de Arroz Pilado).
Un pescador de anchoveta, tras una buena
faena, consigue capturar recursos por un
valor de 5 mil soles. Se dispone a venderlos
como proveedor a una fábrica de harina de
pescado.

Al momento de la venta, la empresa

acopiadora tiene la obligación de aplicar una
detracción. Para el sector de la pesca
asciende a 9% del valor del intercambio
comercial. Es decir, 450 soles de detracción
de los 5 mil soles de venta. La empresa
pagará la diferencia (4,550 soles) al
proveedor y depositará la detracción en una
cuenta a nombre del proveedor en el Banco
de la Nación.
 NOTA

“La empresa que está obligada a detraer y no lo

hace, tendrá una multa. Además, la administración
tributaria ha dicho que de no cumplir esta
formalidad, invalida la factura como crédito fiscal
del IGV, ni como costo ni como gasto”, explica
Alejandro Aybar Pradinett, gerente general de
Impuestum, una empresa especializada en asesoría
tributaria.

Una vez hecho el ingreso en el banco, la empresa

acopiadora debe dar un comprobante de detracción
al proveedor.

El porcentaje de las detracciones varía respecto al

rubro. En el caso de los servicios, a partir de abril de
2018, según disposición de Sunat, la tasa es de 12%.
 Se busca que el contribuyente tenga a su
nombre un fondo protegido con el que cubrir
impuestos, multas, deudas y demás tributos.
De esa forma, la administración tributaria
tiene más garantías de lograr una correcta
recaudación de tributos.

Otro punto positivo es que, tras el pago de

impuestos, el saldo positivo en la cuenta
bancaria puede ser liberado para uso del
titular. Esto le suma liquidez y podría
convertirse en un nuevo capital
Respecto al Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT,
está referido a la prestación de servicios, siempre que el importe de la operación sea
mayor a S/. 700.00 soles, dentro de los cuales están sujetos a la detracción los
siguientes:
 DESCRIPCIÓN

• a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización

prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626, aun cuando
el sujeto que presta el servicio:
• a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley;
• a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar
actividades de intermediación laboral; o,
• a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido
destacados.
• b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la Ley General
de Sociedades.
• c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan labores
en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un
tercero
 DESCRIPCIÓN

• Se incluye en la presente definición al arrendamiento,

subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles
dotado de operario en tanto que no califique como
contrato de construcción de acuerdo a la definición
contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se
incluyen en esta definición los contratos de
arrendamiento financiero

PORCENTAJE
 DESCRIPCIÓN

• Al mantenimiento o reparación de bienes muebles

corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la
definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley
del IGV.

PORCENTAJE
 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

• A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o

tarja de bienes.

• No están incluidos los servicios prestados por operadores de

comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los
regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción,
siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de
comercio exterior.
• Se considera operadores de comercio exterior:
• 1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
• 2. Compañías aéreas
• 3. Agentes de carga internacional
• 4. Almacenes aduaneros
• 5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
• 6. Agentes de aduana.
 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

• a) Actividades jurídicas (7411).

• b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditoría; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
• c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas
de opinión pública (7413).
• d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestión (7414).
• e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico (7421).
• f) Publicidad (7430).
• g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
• h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
• i) Actividades de envase y empaque (7495).
 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

• Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de

comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio.

• Se excluye de la presente definición al mandato en el que

el comisionista es:

• a. Un corredor o agente de intermediación de operaciones

en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.
• b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros.
• c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite
cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepción
 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

• Servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace

cargo de todo o una parte del proceso de elaboración,
producción, fabricación o transformación de un bien.

• Se incluye también a la venta de bienes, cuando las materias

primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien
con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado
o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos
bajo cualquier título por el comprador de los mismos

• No se incluye en esta definición:

• a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
únicamente avíos textiles
• b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
únicamente diseños, planos o cualquier bien intangible
 DESCRIPCIÓN

• A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se

emita comprobante de pago que permita ejercer el
derecho al crédito fiscal del IGV, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

PORCENTAJE
 DESCRIPCIÓN

• A los que se celebren respecto de las actividades

comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del
IGV, con excepción de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesión en uso de equipo de construcción dotado de
operario

PORCENTAJE
DESCRIPCIÓN
• A toda prestación de servicios en el país comprendida en el
numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que
no se encuentre incluida en algún otro numeral del
presente Anexo.

• SE EXCLUYE DE ESTA DEFINICIÓN:

• Servicios prestados por ESSALUD.
• Servicios prestados por la ONP.
• Servicio postal y el servicio de entrega Rápida.
• OTROS.

PORCENTAJE
El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:

• El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00

(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

• Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito

fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para
efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del
artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

• Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral

6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

• El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la

condición de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto
por la Ley del Impuesto a la Renta.
En el caso de los servicios señalados
en el Anexo N° 3 son los obligados a
efectuar el depósito:

1.1. El usuario del servicio

1.2. El prestador del servicio o quien

ejecuta el contrato de construcción,
cuando reciba la totalidad del
importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo.
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador
del servicio o a quien ejecuta el contrato de
construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación
del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado
a efectuar el depósito sea el usuario del servicio o
quien encarga la construcción.

b) Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de

recibida la totalidad del importe de la operación,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción.
¿CÓMO SE CALCULA EL MONTO DE LA
DETRACCIÓN?
¿CÓMO EFECTÚO LOS DEPÓSITOS DE LAS
DETRACCIONES?
 CASO 1

“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo

cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 10 de abril del 2018 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Carlos Ingenieros
SAC” por un importe de S/ 80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de abril

del 2018 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO SA”
efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del
departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el
10 de abril.
 CASO 1: DESARROLLO

Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 343-

2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al
sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura
e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el
porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue
la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el
10 de enero.

DETALLE IMPORTE

Valor del servicio 80,000.00

IGV (18%) 14,400.00
Precio de venta 94,400.00
Detracción 12% -11,328.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 83,072.00
 CASO 1: DESARROLLO

CONTABILIZACIÓN POR PARTE

DE «JULIO SA»

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,328.00

421 Fact, boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,328.00
104 Cuentas ctes en inst.finan

10/04/18 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de “Carlos

Ingenieros” conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-
2014/sunat
 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 83,072.00

421 Fact,boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 83,072.00
104 Cuentas ctes en inst.finan

10/04/2018 Por la cancelación de la operación neta del servicio “Carlos Ingenieros

SAC”

DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 415.36
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 415.36

104 Cuentas ctes en inst.finan

10/04/18 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 83,072.00
 DEBE HABER

33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

332 Edificaciones
3324 Instalaciones
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 94,400
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar

14/04/18 Por la anotación de la compra de materia prima

CRÉDITO FISCAL

Como el depósito de la detracción se realizó el 10/04/18 “JULIO S.A.” podrá aplicar el

crédito fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero.
 CONTABILIZACIÓN POR «CARLOS
INGENIEROS SAC»
PRESTADOR DEL SERVICIO: “CARLOS INGENIEROS SAC”

En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación

tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de abril del 2018 pero de conformidad
con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación
tributaria será el 10 de abril, toda vez que lo primero que ocurrió fue la percepción de
la retribución.
DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,328.00

107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-cta de detracción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 11,328.00

121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar

10/04/18 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de “Carlos

Ingenieros” conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-
2014/sunat
 DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 83,072.00

104 Cuentas ctes en inst.finan

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 83,072.00

121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar

10/04/2018 Por el cobro del servicio prestado

DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 415.36
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 415.36
EFECTIVO
104 Cuentas ctes en inst.finan

10/04/18 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00
 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00

121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar

40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
70 VENTAS 80,000
704 Prestacion de servicios

14/04/18 Por provisión de la prestación del servicio y emisión de la factura

 CASO 2 : SERVICIO CONTABLE EN MARZO

La empresa Noticiero Contable, presta el servicio de llenado de libros electrónicos a la

empresa Todo a un solo Precio, por un monto de S/ 4,500 soles.
El servicio se culminó el 28 de marzo de 2018. La empresa Noticiero Contable emitió la
factura el 02 de abril de 2018.

LA PREGUNTA: ¿QUÉ TASA DE DETRACCIÓN DEBE USAR LA EMPRESA TODO A

UN SOLO PRECIO?
 CASO 2: SOLUCIÓN
Si la empresa Todo a un Solo Precio aplica lo que muchos piensan:

Fecha de Emisión de Factura = Nacimiento de la obligación tributaria IGV

Lo más probable es que aplica una tasa de 12%, aduciendo que a partir de esa fecha se
aplica el aumento.

SIGUIENTE PREGUNTA: ¿QUÉ TASA DE DETRACCIÓN ESPERA QUE SE LE

APLIQUE LA EMPRESA NOTICIERO CONTABLE?

La empresa Noticiero Contable, sabe que el aumento de la tasa se aplica para

operaciones cuyo nacimiento obligación tributaria sea a partir de 01 de abril de 2018.

Por lo tanto, solo tiene que revisar el inciso c) del artículo 4 de la Ley de IGV:

En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribución, lo que ocurra primero.
¿CUÁNDO CORRESPONDE EMITIR EL COMPROBANTE
DE PAGO DE ACUERDO CON EL RDP?

El servicio culmino en el mes de marzo, fecha en que debió

emitirse el comprobante de pago.
Por otra parte, si el comprobante de pago debió emitirse en
marzo, la obligación tributaria del IGV, nació en dicho
periodo.
En conclusión, el depósito de detracciones debe realizarse
con la tasa 10%.
CASO 3: SERVICIO CONTABLE EN MARZO - PAGO

Sigamos con la premisa del caso práctico anterior, solo agreguemos el siguiente
dato:
La empresa Todo a un Solo Precio cancelo el importe total de la operación el 25 de
marzo de 2018.
La empresa Noticiero Contable emitió la factura el 03 de abril de 2018.

¿QUÉ TASA DE DETRACCIÓN DEBE APLICA LA EMPRESA NOTICIERO

CONTABLE PARA REALIZAR LA AUTO DETRACCIÓN?
 CASO 3: SOLUCIÓN

Bajo esta premisa, el caso práctico es más sencillo, porque

se ha realizado un pago.

Recordemos cuando nace la obligación tributaria en el caso

de servicios.

En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribución, lo que ocurra primero.

En este caso, lo primero que ocurrió fue el pago, por lo

tanto, la obligación tributaria del IGV nació en marzo.

Por lo tanto, la empresa Noticiero Contable deberá aplicar

la tasa de 10% para realizar la auto detracción.
 CASO 4:

El 01 de abril del 2018 “Innovación SRL” contrato los servicios de la empresa de

publicidad “Mercados & Competencias SA” por S/ 6,500 más IGV. El servicio consiste en
la colocación de logotipos en boletines, en bolsas y en las paredes de locales donde se
realizan eventos a cambio de una contraprestación. La factura fue emitida ese mismo
día siendo anotada inmediatamente en el Registro de Compras. El 27 de abril del 2018,
“Innovación SRL” canceló la factura neta de la detracción, pero el depósito de dicha
detracción recién fue efectuado el 30 de mayo del 2018.

Se pide: Establecer las implicancias relacionadas con el depósito de la detracción

y la contabilización de las operaciones por parte de ambas empresas. Se sabe que
el 30 de mayo “Innovación SRL” decide regularizar todas sus obligaciones
relacionadas con esta operación.
 CASO 4: DESARROLLO

USUARIO DEL SERVICIO: “INNOVACIÓN SRL”

Sobre el particular es pertinente citar el Informe de SUNAT N° 173-2006/SUNAT que
establece: “Los servicios de colocación de logotipos en boletines, en bolsas y en las
paredes de locales donde se realizan eventos a cambio de una contraprestación, al
considerarse incluidos en la Clase 7430 como actividades de “Publicidad”, se encuentran
comprendidos en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT, y por tal motivo, se encuentran sujetos al SPOT.

En tal sentido, el servicio descrito se encontrará sujeto a detracción siendo el porcentaje

aplicable 12%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la anotación del
comprobante (factura) en el Registro de Compras, por lo tanto “In- novación SRL” puede
efectuar el depósito de la detracción hasta el quinto día hábil del mes siguiente.

Valor del Servicio 6,500.00

IGV (18%) 1,170.00
Precio de Venta 7,670.00
Detracción 12% (920.00)
Saldo neto a cancelar al prestador del servicio 6,750.00
Tal como se puede apreciar “Innovación SRL“ tuvo plazo hasta el 05 de
mayo del 2018 para efectuar el depósito de la detracción (S/.920.00) pero
recién lo regularizó el 30 de mayo del 2018, motivo por lo cual dicha
empresa ha incurrido en infracción, cuya sanción aplicable es una multa
que asciende al 100% del importe no depositado.

GRADUALIDAD: Si el depósito de la detracción se hubiese

regularizado hasta el 15 de mayo del 2018, la multa hubiese
tenido una rebaja del 100%. Del 16 al 30 de mayo, dicha multa
tendrá derecho a una rebaja del 70%.

El depósito de la detracción no fue efectuado en su oportunidad

(hasta el 05 de mayo del 2018), el crédito fiscal de dicha factura
(S/.1170.00) no podrá ser ejercido en el PDT 621 de abril 2018, sino
recién podrá aplicarse en el PDT 621 de mayo justamente porque la
regularización del depósito fue el 30 de mayo del 2018.
CASO 4: DESARROLLO

CONTABILIZACIÓN POR PARTE

DE «INNOVACIÓN SRL»
————————x ———————— DEBE HABER
63 GASTOS POR SERVI- CIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,500.00
639.Otros servicios pres-
tados por terceros
639.2. Publicidad
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,170.00
4011.IGV
42 PROVEEDORES 7,670.00
421. Facturas por pagar

19/04/2018. Por laanotación de la factura en el Registro de Compras.

———————— x ————————
42 PROVEEDORES 6,750.00
421. Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 6,750.00
104. Cuentas Corrientes

27/04/2018. Por la cancelación de la factura neta de la detracción a la cuenta

corriente de “Mercados & Competencias SA”
———————— x ———————— DEBE HABER

64 GASTOS POR TRIBUTOS 33.75

649.OtrosTributos
649.1. ITF
10 CAJAY BANCOS 33.75
104. Cuentas corrientes

27/04/2018. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 6,750.00
———————— x ————————
42 PROVEEDORES 920.00
421. Facturas por pagar
10 CAJAY BANCOS 920.00
104. Caja
30/05/2018. Por la regularización del depósito de la detracción en la cuenta del Banco de la
Nación de

“Mercados & Competencias SA”.

 Multa y su actualización
Multa 100% del monto no depositado. [100% de
920.00] 920.00
Rebajadel70% conformeala Resoluc. de
Superintendencia N° 254-2004/SUNAT (644.00)
Multa rebajada 276.00
Días a computarse del
05-05-18 al 30-05-2018 25 días
Intereses[276.00 x25x0.05%] 3.45
Multa más intereses
= 276.00 + 3.48 279.45

————————x———————— DEBE HABER

66 CARG. EXCEPCIONALES 280.00

666.Sanciones administrativasfiscales
666.1.9.Intereses 3.48
666.2.9.Multas 278.40

10 CAJAY BANCOS 280.00

101. Caja

30/05/2018. Por la cancelación de la multa establecida en el artículo 12 del Decreto Supremo N°

155- 2004-EF e interesesmoratorios
 CASO 4: DESARROLLO

CONTABILIZACIÓN POR
«MERCADO & COMPETENCIAS SA»

PRESTADOR DEL SERVICIO: “MERCADOS & COMPETENCIAS SA”

De conformidad con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la

obligación tributaria del IGV se origina en la fecha en que emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, o en la fecha en que percibe la
retribución, LO QUE OCURRA PRIMERO. En el presente caso, la factura fue emitida el
19 de abril, por lo tanto, en esa fecha se generó la obligación tributaria.
———————— x —————— DEBE HABER

12 CUENTAS POR COB. COMERCIALES

7,670.00

121. Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,170.00

4011. IGV

70 VENTAS 6,500.00
704. Prestación de servicios

19/05/2018. Por la provisión de la venta y emisión de la factura en la fecha

de nacimiento de la obligación delIGV.
————————x———————— DEBE HABER
10 CAJAY BANCOS 6,750.00
104. Cuentas corrientes
12 CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES 6,750.00

121.Facturaspor cobrar
27/04/2018. Por el ingreso neto de la detracción a nuestra cuenta corriente.
———————— x ————————
64 GASTOS PORTRIBUTOS 33.75
649.Otros Tributos
649.1. ITF
10 CAJA Y BANCOS 33.75
104.Cuentas corrientes
27/04/2018. Por el ITF aplicando la alícuota de 0.05% sobre 6,750.00
———————— x ————————

10 CAJAY BANCOS 920.00

107.Fondos sujetos a restricción
107.3. Banco de la Nación – Cta. Detracciones
12 CLIENTES
121.Facturaspor cobrar 920.00
30/05/2018. Por el depósito efectuado por “Innovación SA” en nuestra
cuenta de detracciones del Banco de la Nación.
 CASO 5

La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al rubro

de mantenimiento de vehículos, ha realizado dicho
servicio a la empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al
05 de enero del 2015, siendo el monto pactado por
el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.
Con fecha 05 de enero de 2015, LOS AMIGOS
S.A.C. emite la factura correspondiente a EL
MUNDO E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma
fecha en su totalidad, sin efectuar la detracción del
10% sobre el importe de la operación.
CASO 5

¿CÓMO SE APLICA EL RÉGIMEN DE

GRADUALIDAD?

SUPUESTO

El 18 de febrero de 2015, LOS AMIGOS

S.A.C. efectúo el depósito
correspondiente a dicha detracción (S/.
520.00 Nuevos Soles), sin recibir
comunicación alguna de su cliente.

Ambas empresas nos consultan si han

incurrido en alguna infracción y de ser así
la manera de graduar la sanción
correspondiente.
 CASO 5: SOLUCIÓN

Según los momentos para efectuar el

depósito de la detracción en el caso de los
servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario
del servicio ni el prestador del mismo
efectuaron el depósito en ninguna de las
oportunidades establecidas en la norma.
Cada uno de ellos habría cometido una
infracción, la misma que se encuentra
sancionada con una multa equivalente al
50% del importe no detraído.
Dicha sanción puede acogerse al régimen de
gradualidad previsto por la R.S.Nº 254-
2004/SUNAT y modificatorias.
CASO 5: SOLUCIÓN
PARA EL PRESTADOR DEL SERVICIO

La empresa LOS AMIGOS S.A.C. efectuó el

depósito de la detracción de manera voluntaria,
sin que medie notificación que comunique al
contribuyente que ha incurrido en la infracción.

 Importe de la sanción: 50% del monto no

detraído
 Monto no detraído: S/. 5,200 x 10% : S/ 520
Soles
 Sanción: 50% x 520 = S/ 260
 Rebaja del 100 %
 CASO 5: SOLUCIÓN
PARA EL USUARIO DEL SERVICIO

El usuario gozará de la misma rebaja que el

prestador de servicio, en aplicación del literal b)
de la nota 2 del Anexo de la R.S. Nº 254-
2004/SUNAT y modificatorias, así como de los
artículos 3º y 4º de la misma norma.

En ese sentido, suponiendo que la empresa EL

MUNDO E.I.R.L ha solicitado a LOS AMIGOS
S.A.C la Constancia de Depósito
correspondiente, la multa que le correspondería
por haber omitido efectuar el depósito también
sería rebajada en un 100%.
El sistema de detracciones es un
sistema anticipado de recaudación
creado a fi n de reducir la
informalidad y prevenir la evasión y
elusión tributaria, motivo por lo cual
este debe ser perfeccionado
delimitando con mayor precisión los
servicios comprendidos dentro del
anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT.