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AUDITORIA

Es un examen critico y sistemático de la


actuación y los documentos financieros y
jurídicos en que se refleja, elaborados con
arreglo al marco normativo de información
DEFINICION financiera que resulte de aplicación, siempre
que aquélla tenga por objeto la emisión de un
informe sobre la fiabilidad de dichos
documentos que pueda tener efectos frente a
tercero.
EL AUDITOR DEBE ENTENDER

LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD

LOS SISTEMAS DE CONTROL


INTERNO

LOS PRICIPIOS DE CONTABILIDAD Y


LA NORMATIVA

LAS CARACTERÍSTICAS PARTICULARES DE


LA OPERACIÓN DE SU CLIENTE QUE
PUDIERAN AFECTAR EN LA VEROSIMILITUD
DE LOS CONTROLES Y DECISIONES
ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
NATURALEZA DE LA
AUDITORIA
Recopilar y Determinar e informar
Información
Evaluar datos Grado correspondencia
cuantificable

Información y
Criterios establecidos
NATURALEZA DE LA
AUDITORIA
PCGA
CRITERIOS NAGA
etc.

Información debe ser


Para ser verificable
CUANTIFICABLE

PERSONA COMPETENTE
AUDITORIA
E INDEPENDIENTE
PARA LOGRAR EFICACIA EN OBJETIVOS DE AUDITORIA
FINANCIERA

• CONOCIMIENTO INTEGRAL DE LA EMPRESA A EXAMINAR

• ATENCION EN ETAPA PLANEAMIENTO

• PREFERENCIA EN EXAMEN A TRANSACCIONES MAS IMPORTANTES

• EVALUAR CONTROL INTERNO, APLICANDO PRUEBAS DE


CUMPLIMIENTO

• CAMBIOS SUSTANCIALES DE LA INFORMATICA

• EN AUDIT. RECURRENTES UTILIZAR PAPELES DE TRABAJO

• RECOMENDACIONES A GERENCIA MEJORAR EFICIENCIA DE


OPERACIONES

• SATISFACER EXPECTATIVAS DE LA GERENCIA


FINALIDAD DE AUDITORIA

• DETERMINAR SI DOCUMENTACION FUENTE, OPERACIONES,


REGISTROS CONTABLES Y DECLARACIONES FUERON
PRESENTADOS EN FORMA CONSISTENTE.

• DETERMINAR LA EQUIDAD, EXACTITUD, INTEGRIDAD Y


AUTENTICIDAD DE LOS E.E.F.F. DE ACUERDO A LOS PCGA
Y NIC
OBJETIVOS AUDITORIA
• EXAMINAR LOS EEFF Y EMITIR INFORME
CONTENIENDO DICTAMEN EXPRESANDO LA
RAZONABILIDAD O NO DE DICHOS EEFF EN UN
PERIODO DETERMINADO.

RESPONSABILIDADES EN AUDITORIA

• LA PRESENTACION DE EEFF RESPONSABILIDAD DE


LA GERENCIA

• ELABORACION DE EEFF DEL CONTADOR


ALCANCE DE LA AUDITORIA

• EL ALCANCE DE AUDITORIA DE EEFF ES


DETERMINADO POR LOS REQUERIMIENTOS
DE LAS NORMAS DE AUDITORIA,
INSTITUCIONES PROFESIONALES,
LEGISLACION.
EL AUDITOR
DEBE COMPENETRARSE

SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO
CONTABILIDAD
EL AUDITOR DEBE CONOCER EL SIST.
DE CONTABILIDAD Y CONTROL
INTERNO DE LA EMPRESA PARA:
• IDENTIFICAR TIPOS DE DISTORSION
MATERIAL EN LOS EEFF.

• CONSIDERAR LOS FACTORES QUE


TENGAN QUE VER CON EL RIESGO DE
DISTORSION MATERIAL

• DISEÑAR PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS APROPIADOS
CLASIFICACION DE
AUDITORIA

1. POR SUS OBJETIVOS Y 2. POR SU APLICACIÓN


ALCANCE

A. FINANCIERA a) A. INTERNA
A. OPERATIVA
A. GUBERNAMENTAL b) A. EXTERNA
A. ADMINISTRATIVA
A. TRIBUTARIA
A. SIST. COMPUTARIZADOS
AUDITORIA FINANCIERA

- REGISTROS CONTABLES FINALIDAD:


EMITIR OPINION SOBRE
EXAMEN - DOC. SUST. DE CONTROL
RAZONABILIDAD O NO
DE EEFF
INTERNO

DICTAMEN
INFORME EXAMEN
U Ejecutivos
DE LOS EEFF OPINION Inversionistas
Acreedores
Bolsa valores
Estado
Trabajadores
Publico Gral.
AUDITORIA OPERATIVA

- CONTROLES PARA OPERAR


AREAS DE OPERACIÓN CON EFICIENCIA
EXAMEN DE EMPRESA O INSTITUCION
- MEJORAR PRODUCTIVIDAD

DETECTA CUANTIFICA DETERMINA


POSIBLES EMITE
PROBLEMAS EFECTOS CONSECUENCIAS DIAGNOSTICO

INTRODUCCION
INFORME OBSERVACIONES
DESCRIBE ACTIV. OPERAC
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

FINANCIERAS
- OBJETIVO
EXAMEN Y

- SISTEMATICO PROFESIONAL ADMINISTRATIVAS

SE EFECTUA CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCION

OBSERVACIONES

INFORME CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

DICTAMEN
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
• VERDADES FUNDAMENTALES • SEGÚN MAUTZ Y SHARAF

AUTOEVIDENTES ESENCIALES PARA DESARROLLO


CUALQUIER DISCIPLINA

GENERALMENTE ACEPTADOS
POR SI MISMAS NO LLEGAN A UNA
VERIFICACION DIRECTA
ESTABLECIDOS POR LEY
UNA BASE PARA LA INFERENCIA

FUNDAMENTAL DE CUALQUIER
ESTRUCTURA TEORICA

SUCEPTIBLES DE SER RECUSADOS


AL AVANCE DEL CONOCIMIENTO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

METODOS DE CONTROL
- COMPLETO MEDIOS OPERACIÓN
EXAMEN RECURSOS MATERIALES
POTENCIAL HUMANO
- CONSTRUCTIVO

EL OBJETIVO PRIMORDIAL ES DESCUBRIR DEFICIENCIAS EN


ALGUNAS DE LAS PARTES EXAMINADAS DE LA EMPRESA Y
RECOMENDAR LAS ACCIONES CORRECTIVAS

SE CONFECCIONA
INFORME AL FINAL
AUDITORIA TRIBUTARIA

-VERACIDAD DE LAS
OPERACIONES EN SU INFORMACION
EXAMEN FINANCIERA
FISCALIZADOR - SITUACION FINANCIERA

- DESCUBRIR ERRORES QUE INCIDAN


EN LOS RESULTADOS ECONOMICOS

- DESCUBRIR FRAUDES TRIBUTARIOS

- DETERMINAR CORRECTA APLICACIÓN


ENFOQUE NORMAS TRIBUTARIAS

- DETERMINAR BASE IMPONIBLE

- CUMPLIMIENTO DE LOS PAGOS


TRIBUTARIOS

- PRESENTACION DE D/J
AUDITORIA SISTEMA COMPUTARIZADO

EFICIENCIA
SISTEMA Y CONTROLES DEL
EXAMEN SISTEMA DE PROCESAMIENTO
DE DATOS
EFICACIA

ECONOMIA

INTRODUCCION

OBSERVACIONES
INFORME
CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES
AUDITORIA INTERNA

FUNCION ORGANO DE
DE CONTROL
ASESORIA INTERNO

PRESTAR SERVICIO PROFESIONAL


A LA ALTA DIRECCION CON LA
CONDUCCION DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES

OBJETIVO

CUMPLIMIENTO EFICAZ, EFICIENTE


Y ECONOMICO DE OBJETIVOS
PLANIFICADOS
ELEMENTOS / FACTORES DE AUDITORIA INTERNA

• SI OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS SE CUMPLEN


SATISFACTORIAMENTE

• SI POLITICA DE EMPRESA Y PROCEDIMIENTOS


OPERATIVOS SE CUMPLEN SATISFACTORIAMENTE

• SI PLANES Y POLITICAS GENERALES SE EJECUTAN

• VERIFICAR ESTRUCTURA ORGANICA, MOF, METODOS


ADECUADOS Y EFICACES

• VERIFICAR SI BIENES PATRIMONIALES SE REGISTRAN Y


COMPRUEBAN CON DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

• SI EMPRESA ESTA PROTEGIDA CONTRA FRAUDES, ROBOS,


ETC
AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION
ANALISIS
INFORME CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS

ORGANO DE
EMPRESAS CONTROL
GRANDES INTERNO

AUDITOR MEDIANA FUNCIONARIO


INTERNO EMPRESA (CONTADOR)

PEQUEÑA DUEÑO DE
EMPRESA EMPRESA
AUDITORIA EXTERNA

• OBJETIVO PRINCIPAL- DICTAMINAR LOS EEFF A UNA FECHA


DADA.

CARACTERISTICAS

• EXAMINA OPERACIONES FINIQUITADAS. EN FORMA


RETROSPECTIVA.

• EFECTUA EL TRABAJO MEDIANTE CONTRATO CON EL CLIENTE

• FINALIZA DICHA LABOR SE ROMPE EL VINCULO LABORAL.


MODULO II
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

NORMAS DE AUDITORIA
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• EQUIDAD • VALUACION AL
• PARTIDA DOBLE COSTO
• ENTE • PERIODO
• BIENES
ECONOMICOS
• DEVENGADO
• MONEDA COMUN • OBJETIVIDAD
DENOMINADOR • REALIZACION
• EMPRESA EN • PRUDENCIA
MARCHA
• SIGNIFICACION O
• UNIFORMIDAD
IMPORTANCIA • EXPOSICION
RELATIVA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

(10)

• NORMAS GENERALES O PERSONALES (03)

• NORMAS DE EJECUCION DE AUDITORIA O DEL


TRABAJO DE CAMPO (03)

• NORMAS DEL INFORME (04)


A.- NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. CAPACIDAD TECNICA ADECUADA E


IDONEIDAD COMO AUDITOR

2. INDEPENDENCIA MENTAL O DE CRITERIO

3. CUIDADO PROFESIONAL EN DESEMPEÑO


B.- NORMAS DE EJECUCION DE
AUDITORIA O DE TRABAJO DE CAMPO

1. PLANEAMIENTO ADECUADO Y
SUPERVISION PERMANENTE DE
ASISTENTES

2. COMPRENSION SUFICIENTE DEL CONTROL


INTERNO

3. OBTENER EVIDENCIA COMPETENTE Y


VALIDA
C.- NORMAS DE LOS INFORMES

1. EL INFORME DEBE ESTABLECER SI LOS EEFF HAN


SIDO PRESENTADOS DE ACUERDO A LOS PCGA

2. EL INFORME DEBE CONTENER OPINION DE LOS


EEFF COMO UN TODO

3. CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PCGA

4. CONSIDERAR SI REVELACIONES INFORMATIVAS EN


LOS EEFF SON RAZONABLEMENTE ADECUADAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(NIAS)

• FEDERACION NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU, miembro


integrante
de la FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC)

• LAS NIAS, son redactadas y aprobadas por el COMITÉ INTERNACIONAL DE


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (IAPC)

• IAPC ES UNA DEPENDENCIA DE FEDERACION INTERNACIONAL DE


CONTADORES PUBLICOS (IFAC)
• Las NIAs contienen los principios básicos y
los procedimientos esenciales para su
aplicación. Las NIAs necesitan ser aplicadas
sólo a asuntos de importancia relativa.

• Las Normas Internacionales deAuditoría


(NIAs) las NIAs se deberán aplicar en la
auditoría de los estados financieros. Las NIA
también deberán aplicarse, adaptadas según
sea necesario, a la auditoría de otra
información y a servicios relacionados
• El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a
las Normas Internacionales de Auditoría. El auditor
deberá planear y desempeñar la auditoría con una
actitud de escepticismo profesional reconociendo que
pueden existir circunstancias que causen que los
estados financieros estén substancialmente
representados en forma errónea.

• Propósito de las NIAs:Certeza razonable las NIAs


tiene el propósito de proporcionar una certeza
razonable de que los estados financieros, las cuales
estarán libres de representaciones erróneas
sustanciales. Certeza razonable se refiere a la
acumulación de la evidencia de auditoría necesaria
para que el auditor concluya que no hay
representaciones erróneas sustanciales en los
estados financieros tomados en forma integral
• TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
SECTOR PRIVADO:

1.El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría


(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a) el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y
b) la respuesta del auditor a una petición de un cliente
para cambiar los términos de un trabajo por otro que
brinda un nivel más bajo de certidumbre.
2. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del
trabajo.
3. Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación
de cartas compromiso relativas a auditorías de estados
financieros.
4. En algunos países, el objetivo y alcance de una
auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas
por la ley
100 – 199 Asuntos Introductorios
100 Contratos de Aseguramiento
120
Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditoría
200 – 299 Responsabilidades
200
Objetivos y Principios Generales que Rigen una
Auditoría de Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240

Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y


Error en una Auditoría de Estados Financieros

250
Consideración de Leyes y Reglamentos en una
Auditoría de Estados Financieros

260
Comunicación de Asuntos de Auditoría con los
Encargados del Mando
300 – 399 Planeación
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría
400 – 499 Control Interno
400 Evaluación de riesgos y control interno
401
Auditoría en un ambiente de sistemas de
información computarizado.
Consideraciones de auditoría relativas a
402 entidades que utilizan organizaciones de
servicios
500 – 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
501
Evidencia de auditoría – Consideraciones
adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530
Muestreo en la auditoría y otros
procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545
Auditoría de mediciones y revelaciones
hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
600 – 699 Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto
700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría

700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros

710 Comparativos

720
Otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados
800 – 899 Áreas Especializadas

800
El dictamen del auditor sobre compromisos de
auditoría con propósito especial

810 El examen de información financiera prospectiva


900 – 999 Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros

920
Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información
financiera
930 Trabajos para compilar información financiera
1000 – 1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría
1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes

1002 Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea

1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos

1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos

1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas

1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales

1008
Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones
del CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora

1010
La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados
financieros
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
(SAS)

• SON PRONUNCIAMIENTOS NUMERADOS GENERALMENTE


EMITIDOS POR LA JUNTA DE NORMAS DE AUDITORIA.

• SON INTERPRETACIONES DE LAS 10 NORMAS DE AUDITORIA


GENERALMENTE ACEPTADAS.

• SAS 1 – PUBLICADA EN 1972, CODIFICACION DE 54


DECLARACIONES
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DIFERENTES METODOS QUE EL AUDITOR OBTIENE EVIDENCIA AL


REALIZAR LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO

SAS 31- EVIDENCIA COMPROBATORIA----3RA NAGA TRABAJO DE


CAMPO
“ DEBE OBTENERSE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE POR
MEDIO DE
LA INSPECCION, OBSERVACION, INSPECCION Y CONFIRMACION
PARA EXPRESAR OPINION SOBRE RAZONABILIDAD DE EEFF “

NIA 8---EVIDENCIA DE AUDITORIA


“ EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE
Y COMPETENTE MEDIANTE APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL
Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS PARA LLEGAR A
CONCLUSIONES RAZONABLES PARA BASAR SU OPINION SOBRE
LOS EEFF