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Municipal y Regional
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
- No duplicidad de funciones
- Es gradual
- Neutralidad en la transferencia de recursos
- Responsabilidad Fiscal
- Equidad
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
NIVELES DE GOBIERNO
NORMAS MUNICIPALES
- Las Ordenanzas
SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO
CONCEPTO: “Prestación obligatoria, derivada de la realización de un supuesto de
hecho, establecida por ley y cuya finalidad es proporcionar recursos al Estado o
entes públicos para el cumplimiento de sus fines”.
Prestación Obligatoria.
Objetivada en dinero o especie.
Establecida por Ley.
No constituyen sanción por acto ilícito.
Efectúa el particular en favor del estado y sus diversas manifestaciones.
Para que el Estado cumpla con sufragar los gastos que demanda el cumplimiento
de sus fines.
SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO – CLASIFICACIÓN
Tributos
Tributos
Vinculados No vinculados
Contribuciones Impuestos
Tasas
CONCEPTO:
“El Poder Tributario es la facultad -inherente a la soberanía estatal y
limitada por normas constitucionales y legales- para crear,
modificar, exonerar y suprimir tributos”.
a) Impuesto a la Renta.
b) Impuesto General a las Ventas;
c) Impuesto Selectivo al Consumo;
d) Derechos Arancelarios
e) Tasas
f) Impuesto Temporal a los Activos Netos
g) Impuesto a las Transacciones Financieras
SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Administración Distrital:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto a los Juegos (pimball, rifas y similares)
c) Impuesto de Alcabala
d) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
Administración Provincial:
CLASES:
Procedimiento Contencioso
Procedimiento No Contencioso
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
ETAPA ADMINISTRATIVA:
- Reclamación.
- Apelación.
ETAPA JUDICIAL:
- Procedimiento Contencioso Administrativo
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Acto Reclamable
Reclamación
Resolución de la Administración Tributaria
Apelación
Resolución del Tribunal Fiscal
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
oResolución de Determinación
oOrden de Pago
oResolución de Multa
oResolución Ficta en Procedimientos No Contenciosos
oResolución que impone sanciones
oResolución que resuelve solicitudes de devolución
oResolución que declara la pérdida del fraccionamiento
oActos que tengan relación con la determinación tributaria
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
ACTO RECLAMABLE
¿Qué pasa si la Administración resuelve una reclamación pese a que el
recurrente no identificó en su reclamación algún de actos reclamable?
RTF Nº00921-6-2006
TIPOS DE PRUEBA:
o Pericia
o Documentos
o Inspección
Apelación de puro derecho = 20 días (comiso, internamiento, cierre y multas) o 1 año (los
demás actos) o 18 meses sobre Precios de transferencia.
Resolución que resuelve una reclamación sobre comiso, internamiento, cierre y multas
sustitutorias = 20 días
PRESCRIPCION
COMPENSACION
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO
“La prescripción es la extinción del crédito tributario por el transcurso del tiempo”
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN
ASPECTOS GENERALES
ASPECTOS GENERALES
La acción del acreedor para exigir la compensación de su crédito prescribe a los 4 años.
EL PROCEDIMIENTO:
- Plazo.
- Requisitos de Admisibilidad.
- Duración del Procedimiento.
- Requerimientos.
- Resolución
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Arbitrios Municipales
No procede que en vía de queja el Tribunal Fiscal se
pronuncie sobre la validez de las ordenanzas que crean
Arbitrios, sin embargo, cuando el Tribunal hubiere
inaplicado una ordenanza procede que deje sin efecto la
cobranza de la deuda sustentada en aquélla. (RTF
06950-5-2006 criterio de observancia obligatoria
publicada en el Diario El Peruano el 19.01.2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Documentación Probatoria
Procedencia de la Queja
Los resultados de las fiscalizaciones sobre predios no pueden ser utilizados para
determinar las condiciones que podría haber poseído el predio con fecha
anterior a la realización de la inspección, salvo que ello se acredite con pruebas
que evidencien que la situación constatada data de años anteriores (RTF 06886-
4-2005, 07102-1-2005 y 4626-2-2006)
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
TASA
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publica el INEI por el
periodo comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la cuota 1 y el mes precedente al pago.
Cuando se produzca transferencia se deberá cancelar el integro del impuesto hasta el ultimo día
hábil del mes siguiente a la transferencia.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
DECLARACION
Obligación a cargo de los contribuyentes.
Oportunidades: Anualmente o cuando se efectúe una
transferencia de dominio o cuando así lo determine la
Administración.
Actualización de valores de los vehículos por las municipalidades
sustituye la obligación del contribuyente y se entenderá como
válida en caso no sea objetada. Esta disposición recién incluida a
partir del año 2005.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO
AL PATRIMONIO VEHICULAR
DECLARACION CASO ESPECIAL
Los sujetos afectos presentaran una Declaración Jurada
rectificatoria dentro de los 60 días de: la destrucción, siniestro o
cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo en más del 50%
lo que deberá ser acreditado fehacientemente.
Los efectos serán a partir del siguiente año.
Caso de robo: La LTM no contempla la exención del pago del IPV a
los sujetos que hayan sufrido el robo de sus vehículos, y de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 968° del Código Civil y el criterio
establecido por RTF 3152-3-2002, entre otras, el robo de un
vehículo no extingue el derecho de propiedad del agraviado.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
SUPUESTOS Y SUJETOS INAFECTOS
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) Entidades Religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su
activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) anos de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectacion permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
CRITERIOS JURISPRUDENCIALES:
Para gozar de la inafectacion prevista por el inciso g) del artículo 37
de la Ley de Tributación Municipal, debe entenderse por vehículo
nuevo al recién hecho o fabricado, efectuándose el computo de los
tres anos a que se refiere dicha norma desde aquel en que se
fabrico dicho bien.
Inafectacion prevista por el inciso f) del artículo 37 de la Ley de
Tributación Municipal es para vehículos adquiridos para ser
vendidos.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
¿Qué Grava el Impuesto a las Apuestas?
Grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
¿Qué se entiende por eventos similares?
Aquellos eventos en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en función al total captado por dicho concepto,
con excepción de los casinos de juego los mismos que se
rigen por sus normas especiales.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
SUJETO ACTIVO
Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado la sede de
la entidad organizadora.
Distribución del Impuesto:
60% Municipalidad Provincial.
40% Municipalidad Distrital.
SUJETO PASIVO
Empresa o institución que realiza las actividades gravadas.
Los sujetos determinaran libremente el monto de los premios,
las sumas destinadas a la organización del evento y a su
funcionamiento.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
BASE IMPONIBLE
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Ingreso Mensual por Apuestas - Premios Otorgados = BASE
IMPONIBLE
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
TASA
A las apuestas en general: 20%
A las apuestas hípicas: 12%
PERIODICIDAD
Es de periodicidad mensual.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
DECLARACION JURADA
Presentación mensual, dentro de los primeros doce (12) días
hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos.
Consignar el numero de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto
total correspondiente a los premios otorgados en el mismo
mes, en el formulario que para tal efecto proporcionaran las
Municipalidades.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
EMISION DE TICKETS O BOLETOS
Aprobación y Comunicación al Público:
Las apuestas constaran en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la
entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público
por única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los
quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.
A la Municipalidad
Los contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con
cuarenta y ocho (48) horas de anticipación, la emisión de tickets o boletos, los que están
sujetos a control por el municipio.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LAS APUESTAS
PAGO
El impuesto deberá ser pagado mensualmente en la Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad financiera que esta designe dentro de los primeros
doce (12) días hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos.
FACULTAD DE FISCALIZACION
Las Municipalidades Provinciales, podrán efectuar acciones de fiscalización
directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria. Esta facultad se ejerce en forma discrecional,
debiendo la Municipalidad optar por la decisión administrativa que considere
más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la
ley.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
¿Qué grava el Impuesto a los Juegos?
-Grava la realización de actividades relacionadas con los
juegos, tales como:
Loterías,
Bingos
Rifas
-Grava la obtención de premios en juegos de azar.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
SUJETO ACTIVO
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así
como para el juego de pimball, juegos de video y demás
juegos electrónicos la prestación tributaria se cumple a favor
de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
En los juegos de lotería y otros juegos de azar la prestación
tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
SUJETO PASIVO
La empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuaran como
agentes retenedores.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
BASE IMPONIBLE
Juegos de bingos, rifas, sorteos y similares.
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o
de los boletos de juego.
Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos.
La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea
el caso.
Loterías y otros juegos de azar
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
TASA
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares 10%
Loterías y otros juegos de azar 10%
Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos 10%
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
PERIODICIDAD
El Impuesto es de periodicidad mensual.
PAGO
Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el
caso, cancelaran el impuesto dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente de percibido el
ingreso, en la forma que establezca la Administración
Tributaria.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS JUEGOS
RECAUDACION, ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO
Municipalidad Distrital
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como los
juegos de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos, el órgano
administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instalen los juegos.
Municipalidad Provincial
En el caso de los juegos de lotería y otros juegos de azar, el órgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción
se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juego
de azar.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
¿Qué grava el Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos?
Grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que realicen en locales y
parques cerrados.
¿Qué es espectáculo público?
RTF Nº 6537-5-2003: Espectáculo publico es aquel en el cual
la persona que asiste tiene una actitud pasiva frente al
objeto espectado, es decir, lo percibe como un elemento
externo y distinto a el y del cual no forma parte.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A
LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA –
TRIBUTO DE REALIZACION INMEDIATA
El ingreso que corresponde al impuesto de los Juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas se distribuye
tal como se señala a continuación: