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EFECTUADAS A LA LEY
DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
(Decreto Legislativo Nº 965)
SERVICIOS DE SERVICIOS DE
CRÉDITO. INGRESOS CRÉDITO. INGRESOS
PERCIBIDOS POR PERCIBIDOS POR
EMPRESAS BANCARIAS EMPRESAS BANCARIAS
Y FINANCIERAS, ENTRE Y FINANCIERAS, ENTRE
OTRAS INSTITUCIONES. OTRAS INSTITUCIONES
Se encontraban en el Forman parte de la lista de
Apéndice II de la Ley del los conceptos no gravados
IGV e ISC como el literal r) del
artículo 2º de la Ley del
IGV e ISC.
SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON EL
IGV DESDE EL 01 DE ENERO DE 2007
Custodia de bienes y valores.
Alquiler de cajas y seguridad.
Comisiones confianza.
Arrendamiento financiero.
Asesoría financiera sin que ello
implique manejo de dinero de sus
clientes o de portafolios de
inversiones por cuentas e éstos.
Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.
Poderes generales y especiales
para administrar bienes.
Representación de dueños de
acciones, bonos y valores.
Operaciones que efectúen las
empresas subsidiarias de los
bancos e instituciones financieras y
crediticias.
PRÓRROGA DE LA
EXONERACIÓN
COMPRENDIDAS EN LOS
ANEXOS I Y II DE LA LEY
DEL IGV
Hasta el 31.12.2009
ALGUNOS PUNTOS
CONTROVERTIDOS EN EL
REGLAMENTO DE LA DE LA
LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
CP falsa
Falso El nombre y el número de RUC del
Aquella inexistente
Si no coincide con el lugar
en que efectivamente se
emitió CP
Otros hechos que
permitan a la SUNAT
acreditar la dirección
falsa
Documento que contiene
irregularidades formales en su
emisión y/o registro.
Enmendaduras, correcciones,
CP no guardan relación con lo
No Fidedigno registrado en los asientos
contables.
Contienen información distinta
entre el original y las copias.
Documento que no reúne las
CP No reúne características formales y
requisitos legales los requisitos mínimos
reglamentarios establecidos en las normas
sobre la materia.
COMBINACIONES A
TENER EN CUENTA
CP No fidedigno
No reúna requisitos + CP Falso = CP Falso
legales
Comprobantes de
Pago que incumplan
Comprobantes de
con los requisitos
Pago no fidedignos
legales y
reglamentarios
SIEMPRE QUE UTILICEN
Medios de Pago
MEDIOS DE PAGO
TRANSFERENCIA CHEQUES NO
ORDEN DE PAGO
FONDOS NEGOCIABLES
Depósitos en cuentas
Giros
Transferencia de Transferencia de
C
Fondos O Fondos
Cheques cláusula M Cheques cláusula
Tarjetas de débito
Tarjetas de crédito
VALIDACIÓN DEL CRÉDITO
FISCAL
IDENTIFICACIÓN PRORRATA
MÉTODO DE
IDENTIFICACIÓN
• Es de carácter general
• Es de carácter excepcional
RTF Nº 0102-2-2004
“…Para la aplicación del procedimiento de la prorrata del
crédito fiscal, el sujeto debe realizar alguna de las
operaciones previstas en el artículo 1º de la Ley del IGV
(operaciones gravadas) que sin embargo, se encuentren
inafectas o exoneradas del Impuesto, lo que no ocurre con la
transferencia de bienes no producidos en el país antes de
haber solicitado su despacho al consumo, ya que se trata de
ventas realizadas fuera del país no comprendidas en el campo
de aplicación del IGV, no puediendose considerar gravada a
efecto de la prorrata…al no calificar las referidas ventas
como operaciones no gravadas, no corresponde aplicar el
procedimiento de la prorrata…”
PROBLEMA
RTF Nº 00763-5-2003
“…el procedimiento de la prorrata para el cálculo del crédito
es excepcional y solo procede en los casos en los que el
contribuyente realice operaciones gravadas y no gravadas y
no pueda realizar la distinción del destino de sus
adquisiciones. Así, de poder realizar dicha identificación o en
caso de realizar únicamente operaciones gravadas, nada
impediría a los sujetos de este tributo, que utilicen el 100%
del impuesto recaído sobre las adquisiciones destinadas a
dichas operaciones. Por lo tanto, no procede aplicar la
prorrata cuando en un periodo solo se realizan operaciones
gravadas…”
OPERACIONES NO REALES
OPERACIÓN NO REAL
PARA EL VENDEDOR
Obliga al pago del IGV consignado en un
comprobante de pago que no corresponda a una
operación real.
PARA EL COMPRADOR
No tendrá derecho al crédito fiscal
NO HAY PERDIDA DEL
CRÉDITO FISCAL
La existencia de
bienes que no hayan La retención efectuada
sido transferidos o percepción soportada,
por el emisor del según sea el caso
documento
JURISPRUDENCIA
CARGA DE LA PRUEBA