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Procedimiento Prueba de
sustantivo controles
Eficacia
operativa
Procedimientos
Pruebas
analíticos
de detalle
sustantivos
Respuestas
Globales
RESPUESTAS GLOBALES
Implementará
Consistirá:
respuestas
Escepticismo profesional
globales para
Asignar empleados con mayor experiencia
responder a los
Supervisión
riesgos
Modificar la naturaleza, momento de realización o la
valorados
extensión de los procedimientos de auditoría
Si NO existe
Indagación combinada
documentación sobre con otros procedimientos
Indagaciones y • Manera de aplicación en un control
momentos relevantes
otros
• Congruencia Aspectos a considerar • Frecuencia del control
procedimientos • Personas y medios • Tiempo de confianza en
para extender las
la eficacia operativa
pruebas:
• Porcentaje de desviación
• Relevancia y fiabilidad de
la evidencia
Dependencia • Medida en que se obtiene
de otros evidencia
controles
En los casos de las TI, pruebas que determinen que no se
realicen cambios, se utilice la versión autorizada y otros.
Diseño y
aplicación
En lo que
respecta al:
La evidencia Pruebas sobre los controles relativos al
Momento puede ser recuento físico de existencias de la
concreto suficiente entidad al cierre del periodo
Menor
Controles sobre riesgos Evaluación de la eficacia
significativos operativa de los controles
Títulos de propiedad
Inversiones custodiadas por
terceros
Cantidades debidas a Determinar que los procedimientos de Factores que pueden determinar si los
prestamistas confirmación externa aplicados con una
procedimientos de confirmación externa
Saldos y términos de las finalidad constituyen una oportunidad para
cuentas a pagar. obtener evidencia de auditoría sobre otras deben realizarse como procedimientos
cuestiones sustantivos de auditoría
Comprobación de la concordancia o
conciliación de los estados financieros con los
registros contables de los que se obtienen
Procedimientos de
auditoría
relacionados con el Examen de los
proceso de cierre de asientos del libro
los estados diario y de otros Naturaleza y extensión dependen de
ajustes materiales la naturaleza y complejidad del
financieros: realizados durante proceso de información financiera de
el proceso de la entidad y de los riesgos de
preparación de los incorrección material relacionados
estados
financieros.
Cuando la forma de enfocar un
riesgo significativo consista
únicamente en procedimientos
sustantivos, dichos
procedimientos incluirán
pruebas de detalle
Puede facilitar la
obtención de evidencia
de auditoría con el alto
nivel de fiabilidad
Confirmaciones externas recibidas requerido para
directamente por el auditor de responder a los riesgos
partes confirmantes adecuadas significativos de
incorrección material
Si los procedimientos sustantivos se aplican en Comparar y conciliar la
una fecha intermedia, se cubrirá el período: información sobre el saldo
al cierre del periodo con la
información comparable en
la fecha intermedia
- Procedimientos sustantivos, combinados con
pruebas de controles para el periodo que resta
• Disponibilidad de información
◈Si los saldos al cierre del periodo de determinados tipos de transacciones o saldos contables son razonablemente
previsibles con respecto a su importe, significatividad relativa y composición
.
◈Si son adecuados los procedimientos de la entidad para el análisis y ajuste de estos tipos de transacciones o
saldos contables
◈Si el sistema de información correspondiente a la información financiera proporcionará información sobre los
saldos al cierre del periodo y sobre las transacciones en el periodo que resta hasta el cierre que sea suficiente para
permitir la investigación de:
(a) transacciones o anotaciones significativas no habituales
(b) otras causas de fluctuaciones significativas o fluctuaciones esperadas que no se hayan producido; y
(c) cambios en la composición de los tipos de transacciones o saldos contables.
Si resulta necesario
modificar la
correspondiente valoración • Dicha modificación puede consistir en la ampliación
o repetición al cierre del periodo de los
del riesgo y la naturaleza, procedimientos aplicados en la fecha intermedia
el momento de realización
o la extensión planificados
Adecuación de la
presentación y de la
información revelada
El auditor aplicará La evaluación de la
procedimientos de auditoría presentación global
para evaluar si la presentación se refiere a si los estados
global de los estados financieros reflejan la
financieros, incluida la clasificación y descripción
información a revelar adecuadas de la información
relacionada, es conforme con financiera, la estructura y el
el marco de información contenido de los estados
financiera aplicable. financieros y de sus notas
explicativas adjuntas
Evaluación de la
suficiencia y
adecuación de la
evidencia de auditoria
La auditoría de estados financieros es un proceso
acumulativo e iterativo.