TEMA 14:

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS

C.P.C.C. Walter H. Chávez Villanueva

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Es un impuesto de liquidación mensual.

 Es el impuesto que grava la transferencia a título
oneroso de bienes o servicios.
 La base imponible es el valor de las ventas.
 La tasa del impuesto es del 18 % compuesto por:
16 % del impuesto propiamente dicho.
2 % de impuesto de promoción municipal.
 LIQUIDACIÓN

 Al Débito Fiscal (IGV de las ventas con facturas

o boletas)
 Se le resta el Crédito Fiscal ( IGV de las compras

y gastos con facturas)

 Si el resultado es positivo es el impuesto por

pagar.
 Si el resultado es negativo, implica crédito fiscal

a favor para el mes siguiente

 LIQUIDACIÓN
+ -

DEBITO FISCAL (IGV de las ventas) 800 800

(-) CREDITO FISCAL (IGV de las compras) (600) (1500)

Resultado positivo Impuesto por pagar 200

Resultado negativo Crédito a favor mes siguiente (700)

 CONDICIONES PARA EL USO
DEL CREDITO FISCAL


 Que el IGV aparezca discriminado

(separado) en los documentos que
permitan el derecho al crédito fiscal
(facturas, ticket, recibos de servicios,
liquidaciones de compras, pasajes
aéreos etc.).
 Que esté registrado en el Registro de

Compras y Gastos.
 Las boletas de venta (en las compras)
 IMPUESTO A LA RENTA
 Renta es igual a Ganancias o ingresos, y se dividen en
categorías:
 1ra = ganancias por alquileres.
 2da = ganancias por colocación de capitales, regalías, patentes,
utilidades etc.
 3ra = ganancias provenientes de cualquier negocio (comercio,
industria o servicios).
 4ta = ganancia por trabajo independiente (recibo por
honorarios).
 5ta = ganancia por trabajo dependiente (planilla).
 REGIMENES TRIBUTARIOS
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

 N.R.U.S. (Nuevo Régimen único Simplificado).

 Dirigido a pequeños y micros empresarios

generalmente de la condición de personas

naturales, en condición de contribuyentes
formales.
 Son agrupados por categorías de acuerdo

con su nivel de ventas, para el pago de

impuestos. MYPE PYME
 CATEGORÍAS
CATEGORIA VENTAS COMPRAS CUOTA

1ª 5 000 5 000 20

2ª 8 000 8 000 50

3ª 13 000 13 000 200

4ª 20 000 20 000 400

5ª 30 000 30 000 600

 PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

 Solo otorgan boletas de venta.

 Solo pueden tener un local.

 No pueden tener más de dos trabajadores por

turno.
 No presentan declaración jurada anual de
impuesto a la renta.
 No llevan libros de contabilidad.
 R.E.R.(Régimen Especial de la Renta).

Dirigido a pequeños y medianos

empresarios (contribuyentes) cuyo
volumen de ventas supera los
límites del NRUS, además de ser
sujetos del I.G.V. (impuesto general
a las ventas).
 PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

 Ingresos anuales no mayores de S/. 360 000 (trescientos sesenta mil

nuevos soles).
 Otorgan además de facturas, boletas de venta y otros documentos
que requiera la actividad que realiza.
 No presentan declaración jurada anual de impuesto a la renta.
 Llevan media contabilidad y los libros que exija su actividad.
 El pago del impuesto es mensual con, carácter de liquidatorio.
 La tasa del impuesto es del 1.5 % si realiza actividad comercial,
industrial o SS.
 La base imponible para el cálculo de los impuestos es el Valor de
Venta.
 Hacen uso del crédito fiscal.
 Llevan media contabilidad.
 REGIMEN GENERAL

 Régimen dirigido a medianas y grandes

empresas las mismas que se caracterizan
por sus volúmenes de ventas altos.
 Son contribuyentes del IGV.
 PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

 No tienen límites de ventas.

 Sujetos del IGV (crédito fiscal).

 Llevan libros de contabilidad que

exija el régimen.
 CARACTERÍSTICAS

 Otorgan además de facturas, boletas de venta y

otros documentos que requiera la actividad que
realiza.
 Presentan declaración jurada anual de impuesto a
la renta.
 La tasa del impuesto es del 30% anual (sobre las
utilidades).
 Realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta.
 GRACIAS
POR
SU
ATENCIÓN