Sistema Contable Básico

Proceso Contable

2018
 Concepto de
Contabilidad
LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es
apoyar los procesos en la Administración de una empresa de manera de
aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los Ejecutivos para
orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización.

Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa

expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea
parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados.

La Contabilidad es un sistema basado en conjuntos de principios, normas y

procedimientos. Los cuales permiten registrar de forma ordenada y detallada
los hechos económicos y financieros de una gestión empresarial. Con el
propósito de emitir estados financieros para su posterior análisis e
interpretación, lo que permite la toma de decisiones
 Sistema Contable Básico
Comprobant L Vta.
L
I
Hechos Económicos e Contable B
L R
Comp o
S
Ventas Asiento L REMU
A
Compras Contable U
Cancelaciones L .HON
X
I
Inversiones Libro L
I
Préstamo Diario L Caja A
Bancarios R
E
Créditos L Bco S
comerciales • Estado de
Remuneraciones Libro situación
ETCDocumentos Mayor Financiera
comerciales • Estado de
resultado
Estados
• Estado de Cambio
Financier
Patrimonial
Retroalimentación os
• Estado de Flujo
(Informes
Efectivo
)
• Notas a los
Estados
Financieros
 Conceptos

• Hecho económico:  Es todo hecho susceptible de contabilizar, o

registro contable, medible en términos monetario.
• Asiento Contable: un registro o anotación en el Libro Diario, de
conformidad con los principios de la partida doble, para registrar un
hecho económico producto de una transacción, en el se detalla las
cuentas que intervienen con sus respectivos cargos y abonos.
• Glosa: breve descripción de la transacción efectuada en el libro
diario.
• Documentos Mercantiles : son títulos, efectos, recibos, facturas,
notas de débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías,
etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones
y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de
contabilidad.
• Comprobante Conceptos
Contable: Documento que permite
ingresar la información al sistema contable, generada
por las transacciones económicas de un ente.
• Tipo de comprobante:
• Comprobante de Traspaso: es aquel documento que registra y
expone información financiera referente y únicamente a
transacciones que no generan ingreso ni egreso de fondos, es
decir operaciones sobre la Base de devengamiento.
• Comprobante contable de Ingreso, es aquel documento que
registra y expone información financiera referente y únicamente
a transacciones que generan ingreso real de fondos a la
empresa.
• Comprobante contable de Egreso: es aquel documento que
registra y expone información financiera referente y únicamente
a transacciones que generan salida real de fondos de la empresa.
 Formato de Comprobante Contable

                           
                     

  TIPO DE COMPROBANTE  
  NIT. XXX,XXX,XXX-X Egreso   N°  
  Datos de la Ingreso      
  Empresa Traspaso    
                                                 

CÓDIGO Detalle de Cuenta DÉBITO CRÉDITO

       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
CHEQUE No.   EFECTIVO     FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO        
BANCO              
NIT DEL BENEFICIARIO      
BENEFICIARIO DEL PAGO      
  PREPARADO   REVISADO   APROBADO CONTABILIZADO    
                                     

CC O 
                                          NIT.                     
 Libro Diario
El libro diario : libro de contabilidad de uso obligatorio para
el registro cronológico de las operaciones mercantiles que se
van sucediendo en la empresa, con indicación de las cuentas
deudora y acreedoras, así como de sus respectivos importes:
Ejemplo:
 Libro Mayor
Es el conjunto de cuentas a las que se traspasan las cantidades que
se anotaron en el Libro Diario. Dicho traspaso debe efectuarse
debitando o cargando cada cuenta, según si esta fue cargada o
abonada en el libro diario, hasta completar los traspasos. El objetivo
de este libro es clasificar y agrupar las operaciones según su
naturaleza en las diferentes cuentas, se conoce también como el
libro de las cuentas T.  Su información sirve para la preparación
de los Estados Financieros
Registro de iniciación de activadas según
tipo de sociedades, en el libro diario .
• Sociedad de Responsabilidad Limitada:
(ejemplo)
Fecha Cuentas DEBE HABER

01 Cuenta Obligada Soc. 1 xx

Cuenta Obligada Soc. 2 xx
Capital xx
Glosa: Iniciación de actividades, según
compromiso de los socios

02 Caja xx
Mercaderías xx
Cuenta Obligada Soc. 1 xx
Glosa: Aporte enterado a la sociedad

03 Caja xx
Proveedores xx
Cuenta Obligada Soc 2 Xx
Glosa: Aporte enterado a la sociedad
 Registro de iniciación de activadas según tipo de
sociedades, en el libro diario .
• Sociedad Anónimas:
Fecha Cuentas DEBE HABER
01 Acciones por Emitir xx
Capital
Glosa: Iniciación de actividades, Capital autorizado a xx
su valor nominal
02 Accionista xx
Acciones por emitir xx
Glosa: Capital suscrito a su valor nominal.
03 Caja / Bco. xx
Accionista xx
glosa: Capital pagado, correspondiente al capital
suscrito a su valor nominal
04 Caja / Bco. xx
Accionista xx
Mayor Valor en colocación de Acci. xx
glosa: Capital pagado, correspondiente al capital
suscrito a un valor superior de su valor nominal
( efecto en patrimonio)
05 Caja / Bco. xx
Pérdida por colocación de Acciones xx
Accionista . xx
glosa: Capital pagado, correspondiente al capital
suscrito a un valor inferior de su valor
nominal( efecto en resultado)
 Estados Financieros
1.- Estado de Situación Financiera: comúnmente denominado
Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera
de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman
cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
Estado de Situación Financiera
Activos Pasivos
Activos  Corrientes  $XX Pasivos  Corrientes  $XX

Activos  no  Corriente  $XX Pasivos  no  Corrientes  $XX

Patrimonio  $XX
Total  Activos   $XX Total    Pasivos+ Patrimonio  $ XX
 Estados Financieros
2.- El Estado de Resultados es un informe financiero que
nos permite obtener la relación entre los gastos e ingresos de la empresa, con
el fin de determinar el resultado neto del período contable de una entidad o
empresa (Utilidad o Pérdida)
Estado de Resultado
Ventas ( Ingreso por  Ventas) $ XX
Costo  de Ventas  $(XX)
Margen  Bruto  $XX
- Gastos  de Administración  y Venta  $(XX)
- Otros  Gastos  de Operación  $(XX)
Resultado  Operacional  $XX
Otros  Ingreso   $XX
Gastos  Financieros   $(XX)
Resultado  Antes de Impuesto   $(XX
Impuesto   $(XX)
Resultado  Neto  (- ; +) $XX
 Registros Contable del
•
IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto que está
destinado fundamentalmente a gravar el consumo.
• La forma en que el Fisco recauda dicho impuesto, es a través de la
empresa.
• De este modo, la empresa se transforma en una mera recaudadora
de este impuesto para el Fisco.

• El IVA, no es parte del costo de adquisición (costo histórico) de las

existencias que compra la empresa y por lo tanto no es parte del
costo de las unidades que ella logra vender (como tampoco es
"costo" en el caso de otros activos de la empresa).

HECHO GRAVADO BÁSICO:

El % IVA actualmente es de un 19% y afecta a las compras de
bienes y/o servicios y las ventas del giro de la empresa.

IVA = Valor Neto x 0.19

 Registros Contables del IVA
Operaciones de Compra y Ventas

IVA CREDITO FISCAL: ( Cuenta de Activo)

• Las compras de mercaderías e insumos para el giro
del negocio, se descontará el IVA sólo si se justifica
con la factura respectiva.
• Aquellos servicios básicos que ayudan al giro de la
empresa, tales como agua, electricidad, serán
susceptibles de descontar IVA CF con la factura
correspondiente.

IVA DEBITO FISCAL: ( Cuenta de Pasivo )

• Todas las ventas de la empresa ya sea con BOLETA o

con FACTURA quedaran afecta al IVA crédito Fiscal
 Registros Contable del
IVA
Cálculo: ( Ejemplo)
Costos = Costos de mercaderías compradas
Margen de Utilidad = Ganancia de la Empresa, rentabilidad,
Margen
Valor Neto ( Afecto) = Costo + Margen
IVA = 19% X Valor Neto
Valor Bruto = Valor Neto + IVA
Valor Bruto = Valor Neto + (Valor Neto) x 0.19
Valor Bruto = Valor Neto
1,19
 Registros Contables del
IVA
El D L825 exige para controlar las compras y venta llevar el libro de compra y el
libro de venta: registro de Facturas, notas de débitos y notas de créditos.
Formato:
• Libro de Compras:

• Libro de Ventas:
Registros Contable del IVA
Registro de Compras en el libro Diario:
Ejemplo: Se adquieren $1.000.000 en mercaderías valor
neto al crédito simple según factura Nº 100.

Registro de Ventas en el libro Diario:

Ejemplo: Hay inventarios de mercadería valorados en
$1.000.000, y se venden en $1.500.000 más IVA. La
contabilización es: siguiente :
 Registros Contable del IVA
Ajuste mensual

• Al termino de cada periodo (mes) se debe

realizar un asiento de ajuste en el cual se
determina si se debe pagar o recuperar IVA.
• Esto va estar dado por la cantidad y montos
de las compras y ventas realizadas en el mes.
• El ajuste contable consiste en saldar las
cuentas de IVA DEBITO FISCAL e IVA
CREDITO FISCAL y esto genera el IVA por
pagar o recuperar según sea el caso.
 Registros Contable del IVA
Ajuste mensual
• Caso N° 1:
IVA Débito Fiscal > IVA Crédito Fiscal
Fecha Cuentas DEBE HABER
30/xx/xx IVA Débito Fiscal XX
IVA Crédito XX
Fiscal XX
Impuestos por
Pagar
Glosa: determinación
• Caso N° 2: impuesto del mes
IVA Débito Fiscal < IVA Crédito Fiscal
Fecha Cuentas DEBE HABER
30/xx/xx IVA Debito Fiscal XX
Impuesto por XX
Recuperar XX
IVA Crédito
Fiscal
Glosa: determinación
 PPM: Pagos Provisionales
Mensuales
• Son pagos que deben efectuar los contribuyentes como una
provisión contra los impuestos anuales que se determinan a
fines del año en que se producen las rentas, y que
corresponde declarar y pagar hasta el 30 de abril del año
siguiente.
• Los las empresas que inician actividades por primera vez
deberán pagar un 1% sobre sus ingreso generados durante
el período, el segundo año se incrementa en un 50%
• Registro contable:

Fecha Cuentas DEBE HABER

30/xx/xx PPM XX
PPM por XX
Pagar
Glosa: devengamiento
del PPM.
 Pago de Impuesto
Mensuales , Formulario 29

• En el formulario 29 se declaran y
paga los impuesto devengados en el
mes anterior, el registro contable es
el siguiente:
Fecha Cuentas DEBE HABER
12/xx/xx Impuesto por Pagar XX
PPM por Pagar XX
Retención de XX
Impuesto XX
Retención Impuesto XX
único
Caja/Banco
Glosa: Cancelación
impuesto del mes
anterior
 Ejemplo
El Sr. González forma una empresa el día 15/3/07 aportando $10.000. en
efectivo y $25.000 en mercaderías.
Operaciones del mes : el día 28/3/07 efectúa una compra de mercaderías por
25.0000 (VN) , el 30/03 efectúa ventas por $60.000 (VN),con un costo de
$30.000, el mismo día los clientes cancelan 70% en efectivo y cancela
remuneraciones, menos el 20% Cot Prev. en efectivo. Monto total planilla
$35.000.
Libro Mayor del mes
 Hoja de Trabajo de Ocho
Columnas
Es un modelo de que permite un detalle de cada cuenta
que participan en el proceso contable de un ente,
identificando saldo, tipo de cuenta de inventario y de
resultado.
Formato Hoja de Trabajo

Sumas Sumas =
=
 Estado de Situación Financiera
31/03/07
Activos Pasivos
Activos Corrientes     Pasivos Corrientes  
Caja    $       31.980    Proveedores   $       29.750 
Clientes   $       21.420    Iva débito Fiscal    $       11.400 
Mercaderías   $       20.000    Cot.  Previsionales   $          7.000 
IVA Credito  Fiscal    $          4.750     
       
Total  Activos  Corrientes   $       78.150    Total Pasivos Corrientes $ 48.150
       
Activos no corrientes     Pasivos no corientes  
       

Total Activos Corrientes $ -   Total Pasivos no Corriente $ -

      Total Pasivos $ 48.150
      Patrimonio  
      Capital    $       35.000 
      Resultado  del  Ejercicio    $        -5.000 
      Total Patrimonio $ 30.000
       
Total Activos $ 78.150 Total Pasivo + Pat. $ 78.150
 Estado de Resultado
31/013/07
Ingreso  por  Ventas( ingreso  ordinarios)   $       60.000 
Costo  de Venta   $      -30.000 
Margen Bruto $ 30.000
Gastos  de Adm  y  Vta.  
Remuneraciones   $      -35.000 
Resultado operacional $ -5.000

Otros  Ingreso    $                   - 

Otros  Gastos   $                   - 
Resultado del Ejercicio $ -5.000
Fin