AUDITORIA TRIBUTARIA

Alcances de la Auditoria Tributaria

CPC Lucio Eduardo Silvera Trigoso

El Estado deberá terminar de
construir la vía del tren que
unirá varios distritos.

Como obtiene el Estado tal

recurso, para construir esta
vía?
Procedimientos y Elementos
que dan Origen al Tributo
 Tributo
Norma II del TUO del CT

Norma IV inc a del C.T.

Solo por Ley o por Decreto Legislativo se puede crear, modificar y suprimir
tributos (no puede existir tributo sin ley). Pago dinero al Estado para cubrir el
gasto público, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

IMPUESTO CONTRIBUCION TASAS

Aporte obligado. No Generada para la Generada para la
origina una realización de obras prestación efectiva de
contraprestación públicas o actividades un servicio público
directa a favor del estatales en beneficio individualizado para el
contribuyente por de un determinado contribuyente
parte del Estado grupo de
Arbitrios
contribuyentes
I. Indirecto (ESSALUD)
I. Directo Derechos

Licencias
Elementos del Tributo

Tasa o alícuota:
Porcentaje que se aplica a la base Imponible
para determinar el monto
del tributo.

Base imponible:
Valor sobre el cual se aplica la tasa para
determinar el monto del tributo.
(valor venta o valor compra)
Enfoque de la Auditoria

Enfoque antiguo
Determinar deficiencia y/o fraudes .

Enfoque moderno
Evaluar, prevenir, recomendar y opinar.
Objetivo de la Auditoria

Emitir una opinión si la información sujeta a

examen es confiable, si la actividades que
realizan son eficientes y eficaces en la
utilización de los recursos y, si los registros y
documentación que lo sustentan son
realizadas acorde a normas que la regulan.
Objetivo de la Auditoria

Trasmitir el grado de confiabilidad y

veracidad del contenido de la
información, documentación, registros
y resultados.
 Auditoria Tributaria

Es un examen a fin de verificar el cumplimiento de

las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se realiza en base a las Normas Tributarias
vigentes en el periodo(s) sujeto a fiscalizar.
Objetivos de la Auditoria Tributaria

Por citar:

• Determinar la veracidad de la información consignada en

las declaraciones Juradas presentadas.

• Verificar que la información declarada corresponda a las

operaciones anotadas en los registros contables y a la
documentación sustentatoria.

• Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e

impuestos estén debidamente aplicados y sustentados.
Clasificación de la Auditoria
Tributaria
 Clasificación
1. Por su campo de acción:
a) Fiscal
b) Preventiva.

2. Por Iniciativa:
a) Voluntaria
b) Obligatoria

3. Por el ámbito Funcional:

a) Integral
b) Parcial
 Por su Campo de Acción

a) Fiscal.- Realizada por el auditor tributario de SUNAT con el fin de

verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales.

b) Preventiva.- Realizada por el personal de la Organización o

auditor externo independiente con el fin de evitar contingencias
tributarias.
 Por Iniciativa

a) Voluntaria.- Se realiza con la finalidad de determinar el

correcto cálculo de los impuestos y, si se declaró en forma
oportuna.
b) Obligatoria.- Se realiza a requerimiento de la SUNAT.
 Por el Ámbito Funcional

a) Integral.- Se realiza a todas las cuentas y/o rubros de los

estados financieros básicos que tienen incidencia tributaria a
fin que se determine si se cumplió correctamente con las
obligaciones tributarias en un determinado periodos(s).
b) Parcial.- Se realiza a una o varias pero no a la totalidad de
las cuentas y/o rubros de los estados financieros básicos que
tienen incidencia tributaria o a un impuesto especifico (
Impuesto a la Renta, I.G.V., etc.) o si se examina a un área
especifica (ventas, producción, etc.)