Introduccion A La Contabilidad

INTRODUCCION
A LA
CONTABILIDAD
C.P.C. Mario Crespo Chuquipiondo

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
 Preguntas que se suelen hacer en los Negocios

¿ Cuánto dinero ha ingresado?
¿ A dónde a ido el dinero?
¿ Cuánto dinero ha quedado?
“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

Las respuestas a estas interrogantes las da la contabilidad.
 Partida Doble
Fray Luca Paccioli inventa la Partida Doble en 1914.
Cada transacción se registra dos veces.
Se parte del razonamiento : de donde proviene (origen) y a donde va
(destino).
.
2
 Contabilidad
Ciencia social que estudia, mide y analiza el patrimonio de las empresas y
las personas.
A quien va dirigida la Contabilidad



Directivos.
 Socios.
 Estado.
 Acreedores, Proveedores, Bancos.
 Trabajadores.
3
 Patrimonio
¿Qué es?
Conjunto de bienes (lo que tenemos), derechos (lo que nos deben) y
las obligaciones (lo que debemos) que pertenecen a una persona
(jurídica o física) en un momento dado

¿Cómo se calcula?
BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES = PATRIMONIO
BIENES + DERECHOS = PATRIMONIO + OBLIGACIONES
ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
O
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
4
 Ejemplo: Operaciones Contables

 Momento 1: Dos personas A y B deciden crear una empresa, cada una
aporta 3,000.

BALANCE GENERAL
ACTIVO PATRIMONIO
Dinero en Caja 6,000 Aporte A y B 6,000
5

 Momento 2: Consideran que requerirán 10,000 adicionales y lo solicitan
al Banco.

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Dinero en Caja 6,000 Préstamo Bancario 10,000
Dinero en Bancos 10,000
PATRIMONIO
Aporte A y B 6,000
16,000 16,000
6

 Momento 3: Se compran muebles para la oficina por 4,500 y lo pagan al
contado.

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO

Muebles 4,500 PATRIMONIO
Aporte A y B 6,000
16,000 16,000
7

 Momento 4: Compran mercaderías por 8,000 y pagan a través del
Banco.
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

Muebles 4,500 PATRIMONIO
Mercaderías 8,000
Aporte A y B 6,000
16,000 16,000
8

 Momento 5: Venden el 80% de la mercadería (6,400), a 9,400. El 50 %
se recibe al contado y el otro 50% otorgan un crédito a 60
días.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO

Dinero en Banco 2,000 Total Pasivo 10,000
Muebles 4,500
Mercaderias 1,600 PATRIMONIO
Cuentas por Cobrar 4,700 Aporte A y B 6,000
Total 16,000
Diferencia 3,000
Total 19,000 Total 19,000
Se vendió mercaderías a un valor de 9,400

Estas mercaderías costaron 6,400
Obtuvieron una Utilidad de 3,000 9

La Correcta Presentación del Balance General y del Estado de Ganancias
y Pérdidas es como sigue:
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente

Dinero en Banco 2,000 Total Pasivo 10,000
Cuentas por Cobrar 4,700
Mercaderías 1,600 PATRIMONIO
14,500 Aporte A y B 6,000
No Corriente Utilidad Ejercicio 3,000
Muebles 4,500 Total Patrimonio 9,000
TOTAL ACTIVO 19,000 TOTAL PASIVO Y 19,000

PATRIMONIO
GANACIAS Y PERDIDAS
Ventas 9,400
Costo Ventas 6,400
Utilidad 3,000 10
 Forma y Contenido de los Estados Financieros

a) Balance General
Muestra la situación (saldos) de las distintas cuentas de la entidad al
cierre de cada periodo determinado.
 Corriente y No Corriente

Las cuentas que conforman el Activo y Pasivo se deben agrupar
como:
 Activo Corriente y Pasivo Corriente: Todos aquellas partidas que

tengan un vencimiento o se realicen como máximo en los próximos
12 meses tomando como fecha de inicio el cierre de Balance.
 Activo No Corriente y Pasivo No Corriente: Todos aquellas
partidas que tengan como vencimiento o se realicen después de los
12 meses.
11

 Disponible, Exigible, Realizable
En el balance se debe mostrar en el Activo Corriente las cuentas
siguiendo este orden:
 Disponible: Dinero en Caja o en Bancos.

 Exigible: Las Acreencias (derechos a cobrar).
 Realizable: Bienes disponibles para ser vendidos.
En el caso del pasivo corriente se empieza por aquellas obligaciones cuyo

cumplimiento definitivamente debe darse a su vencimiento.
 Notas a los Estados Financieros
Son comentarios que van adjuntos a los EEFF y sirven para informar
políticas contables aplicadas y detallar determinadas cuentas ( sobre
todo aquellas más importantes a cuanto importe)
12

b) Estado de Ganancias y Pérdidas
Muestra el Resultado de las Operaciones de cada periodo determinado.
 Ingresos
Se empieza mostrando en el rubro ventas los ingresos referidos a las

actividades a las que se dedica la organización.
 Costo de Venta
Representa el valor de los bienes que se vendieron o los bienes y
otros conceptos utilizados en la prestación de un servicio.
 Utilidad Bruta
Diferencia entre las Ventas y el Costo de Ventas.
13

 Gastos Operativos
Todos aquellos necesarios para desarrollar las actividades de la

organización.
Se clasifican en:
 Gastos de Ventas
 Gastos de Administración
14

Resultado Operativo
Diferencia entre la Utilidad Bruta y Gastos Operativos..

 Otros Ingresos y Egresos
 Ingresos Financieros.
 Otros Ingresos.
 Gastos Financieros
 Otros Egresos
 Resultado antes de Impuestos
Resultado operativo más y menos otros ingresos y egresos.
15
Introducción a la contabilidad
c) Estado de Cambios en el Patrimonio

Este estado muestra las variaciones que han ocurrido en las
distintas cuentas que conforman el patrimonio de la organización

en un periodo.
d) Estado de Flujo de Efectivos

Este estado refleja los movimientos del efectivo (caja y bancos)
en un periodo. Con cuanto de efectivo se inicio, cuanto de
efectivo ingreso (por conceptos), cuanto de efectivo salió (por
conceptos) y cuanto de efectivo quedo al cierre del periodo.
16

e) Presentación de EEFF Comparativos
Los EEFF deben ser presentados comparativamente con el periodo
anterior (a la misma fecha de cierre o por igual periodo) con la finalidad
de poder realizar una mejor evaluación.

f) Algunas razones financieras frecuentemente utilizados en el
análisis de EEFF.
f.1) LIQUIDEZ
 Capital de Trabajo o Relación Corriente
Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente
Si el resultado es positivo: presenta una buena posición financiera
Relación Corriente = Activo Corriente

Pasivo Corriente
Si el resultado es mayor a la unidad: buena posición financiera
17

f) Algunas razones financieras frecuentemente utilizados en el análisis
de EEFF.
 Prueba Ácida
Activo Corriente - Existencias
Pasivo Corriente

Indicador que muestra hasta cuanto se podrían cubrir las
obligaciones con solo los rubros disponibles y exigibles.
f.2) ENDEUDAMIENTO
 Deuda a Activo = Pasivos Totales

Activos Totales
Muestra el grado en que la organización se financia con

endeudamiento.
18

análisis de EEFF.
f.2) ENDEUDAMIENTO
 Deuda a Patrimonio = Pasivos Total

Patrimonio Total
Significa el grado de exigencia de capital de la organización.
Si este se incrementa, mayor exposición y mayor riesgo para el

negocio.
19

análisis de EEFF.
f.3) RENTABILIDAD
 Margen de Utilidad Bruta (MUB)

MUB = (Ventas – Costos de Ventas)
Ventas
A mayor margen mayor rentabilidad.
 Margen de Utilidad de Operación (MUO)

MUO = Utilidad Operativa
Ventas
Indica el grado de rentabilidad después de los gastos necesarios para
desarrollar las actividades y si puede cubrir sus obligaciones
financieras. 20
Análisis de Estados Financieros:

DISTRIBUCIONES GENERALES S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Notas 2013 2012

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 4 1,859,743 1,188,151
Cuentas por cobrar comerciales 5 6,279,554 4,718,700
Otras cuentas por cobrar 7 783,459 193,868
Existencias 8 5,032,024 3,391,222
Gastos pagados por anticipado 9 42,551 11,443
Total activo corriente 13,997,331 9,503,384
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Inmobiliarias 10 3,116,020 3,116,020
Inmuebles, Maquinaria y Equipos, Neto 11 2,437,302 2,723,248
Total activo no corriente 5,553,322 5,839,268
TOTAL ACTIVO 19,550,653 15,342,652
21
BALANCE GENERAL
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE

Obligaciones Financieras 12 563,220 532,537
Cuentas por pagar comerciales - Terceros 13 9,056,400 5,144,414
Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas 14 223,365 229,376
Otras cuentas por pagar 15 1,831,531 813,928
Parte Corriente Deudas a Largo Plazo 16 738,979 718,752
Total Pasivo Corriente 12,413,495 7,439,007
Deudas a Largo Plazo 16 559,391 1,183,440

Impuesto a la Renta Diferido 25 452,455 399,127
PATRIMONIO NETO 17
Capital Social 2,232,503 2,232,503
Reserva Legal 446,501 446,501
Resultados Acumulados 3,446,308 3,642,074
Total Patrimonio Neto 6,125,312 6,321,078
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO NETO 19,550,653 15,342,652 22

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Nota 2013 2012

S/. % S/. %
Ventas, netas 18 64,688,037 100.00 54,429,706 100.00
Costo de Ventas 20 (56,439,473) -87.25 (48,216,428) -88.58
Utilidad Bruta 8,248,564 12.75 6,213,278 11.42
GASTOS OPERATIVOS
Gastos de Administración 21 (1,338,100) -2.07 (1,126,073) -2.07
Gastos de Ventas 22 (4,789,657) -7.40 (4,657,637) -8.56
(6,127,757) -9.47 (5,783,710) -10.63
Resultado de Operación 2,120,807 3.28 429,568 0.79
OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Gastos financieros, neto 23 (303,447) -0.47 (72,406) -0.13
Diversos neto 24 520,660 6.31 1,440,721 2.65
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 2,338,020 3.61 1,797,883 3.30
Impuesto a la Renta 25 (703,336) -1.09 (537,111) -0.99
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,634,684 2.53 1,260,772 2.32 23


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Reserva Resultados
Capital Legal Acumulados Total
Saldo al 01 de Enero de 2012 2,232,503 346,501 2,481,302 5,060,306

Aplicación a Reserva Legal 100,000 (100,000) -
Resultado del Ejercicio 1,260,772 1,260,772
Saldo al 31 de Diciembre de 2012 2,232,503 446,501 3,642,074 6,321,078
Distribución de Dividendos (1,821,000) (1,821,000)
Ajustes (9,450) (9,450)
Saldo al 31 de Diciembre de 2013 2,232,503 446,501 3,446,308 6,125,312
24

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
2013 2012

Actividades de Operación
Cobranzas a los clientes 61,083,465 54,872,830
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 2,928,948 497,085
Menos:
Pago a proveedores (56,350,304) (49,927,720)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales (4,169,717) (3,806,698)
Pago de tributos y contribuciones sociales (696,399) (251,773)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 345,328 545,616
Efectivo y equivalente de efectivo proveniente y
(aplicado) por las actividades de operación 3,141,321 1,929,340
Actividades de Inversión
Pago por adquisición de Activo Fijo (85,437) (140,359)
Efectivo y equivalente de efectivo aplicado

a las actividades de inversión (85,437) (140,359)
25

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Actividades de Financiamiento
Préstamos de Accionistas 200,339 (54,000)
Arrendamiento Financiero (572,962) (1,865,013)
Pago de Dividendos (2,011,669) (310,600)
Efectivo y equivalente de efectivo provisto (aplicado)

por las actividades de financiamiento (2,384,292) (2,229,613)
Aumento neto de efectivo y equivalente de efectivo (2,384,292) (2,229,613)

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio de año 1,188,151 1,628,783
Saldo efectivo y equivalente de efectivo
al finalizar el ejercicio (1,859,743) 1,188,151
26

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO
Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION

2013 2012
Ajuste al resultado neto que no afecta los

flujos de efectivo
Provisión cobranza dudosa 15,866 (104,825)
Depreciación del ejercicio 371,382 315,086
Cargos y abonos por cambio neto en el activo y pasivo
(Aumento) Disminución cuentas por cobrar comerciales (1,593,216) (884,057)
(Aumento) Disminución otras cuentas por cobrar (533,365) (211,292)
(Aumento) Disminución existencias (1,640,802) 1,743,140
(Aumento) Disminución gastos pagados por anticipado 34,368 247,756
Aumento (Disminución) cuentas por pagar comerciales 3,834,997 (1,420,211)
Aumento (Disminución) otras cuentas por pagar 1,017,407 982,971
Efectivo y equivalente de efectivo proveniente y

(aplicado) por las actividades de operación 3,141,321 1,929,340 27
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DE 2013 y 31 DE DICIEMBRE DE 2012
1. OPERACIONES

Distribuciones Generales S.A. (en adelante “La Compañía”) es una
sociedad anónima peruana, constituida en Diciembre del 2000, bajo el
régimen de la Ley General de Sociedades. Su actividad principal es la
representación y distribución de productos de consumo, operando en la
provincia de Lima y en una sucursal ubicada en la ciudad de Huaraz.
El domicilio legal de la Compañía es Calle Las Camelias Nº 710 Int.
701, distrito de San Isidro , provincia y departamento de Lima.
El número de trabajadores al inicio y al cierre del ejercicio 2013 fue 140
y 163respectivamente.
28
2. POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables más importantes utilizadas por la Compañía en
la preparación y presentación de sus estados financieros son las
siguientes:
 Base de Preparación y Presentación

 Moneda Funcional y de Presentación
 Uso de Estimaciones
 Cuentas por Cobrar
 Existencias
29
2. POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables más importantes utilizadas por la Compañía en
la preparación y presentación de sus estados financieros son las
siguientes:
 Instrumentos Financieros
 Operaciones en Moneda Extranjera
 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
 Reconocimiento de Ingresos
 Provisiones
 Impuesto a la Renta
30
3. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DE LIQUIDEZ, CREDITICIO, DE

INTERES Y DE CAMBIO.
Las actividades de la Compañía la exponen a una variedad de riesgos

financieros cuyos potenciales efectos adversos son permanentemente
evaluados por el Directorio y la Gerencia a efectos de minimizarlos. A
continuación mencionamos los riesgos financieros a los que se
encuentra expuesta la Compañía:
 Riesgo de Liquidez
 Riesgo de Crédito
 Riesgo de Tasa de Interés
 Riesgo de Tipo de Cambio
31
4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Al 31 de diciembre esta cuenta comprende
32
5. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

33

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C.P.C. Mario Crespo Chuquipiondo

 Preguntas que se suelen hacer en los Negocios

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

A quien va dirigida la Contabilidad

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES = PATRIMONIO

BIENES + DERECHOS = PATRIMONIO + OBLIGACIONES

ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO

 Ejemplo: Operaciones Contables

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Ejemplo: Operaciones Contables

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Ejemplo: Operaciones Contables

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

Dinero en Caja 1,500 Préstamo Bancario 10,000

 Ejemplo: Operaciones Contables

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

Dinero en Caja 1,500 Préstamo Bancario 10,000

 Ejemplo: Operaciones Contables

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

Total 19,000 Total 19,000

Se vendió mercaderías a un valor de 9,400

 Ejemplo: Operaciones Contables

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

TOTAL ACTIVO 19,000 TOTAL PASIVO Y 19,000

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Activo Corriente y Pasivo Corriente: Todos aquellas partidas que

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

 Disponible: Dinero en Caja o en Bancos.

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

En el caso del pasivo corriente se empieza por aquellas obligaciones cuyo

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

c) Estado de Cambios en el Patrimonio

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

d) Estado de Flujo de Efectivos

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

Relación Corriente = Activo Corriente

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

 Deuda a Activo = Pasivos Totales

Muestra el grado en que la organización se financia con

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

 Deuda a Patrimonio = Pasivos Total

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

Significa el grado de exigencia de capital de la organización.

Si este se incrementa, mayor exposición y mayor riesgo para el

 Forma y Contenido de los Estados Financieros

 Margen de Utilidad Bruta (MUB)

“SI buscas resultados distintos no hagas siempre lo mismo” Albert Einstein

A mayor margen mayor rentabilidad.

 Margen de Utilidad de Operación (MUO)

Análisis de Estados Financieros:

Notas 2013 2012