AMENAZAS Y

SALVAGUARDAS

DEISY LILIANA VELASQUEZ ROJAS

SOLVEY YORELY MOLANO MOLANO
El
El cumplimiento
cumplimiento de
de los
los principios
principios fundamentales
fundamentales puede
puede verse
verse
potencialmente
potencialmente amenazado
amenazado por
por una
una amplia
amplia gama
gama de
de circunstancias
circunstancias y
y
de
de relaciones
relaciones

La
La naturaleza
naturaleza y y la
la importancia
importancia de de las
las
amenazas
amenazas pueden
pueden ser
ser diferentes
diferentes
dependiendo
dependiendo de de que
que surjan
surjan en
en relacioó
relacioó n
n con
con la
la
prestacioó
prestacioó nn de
de servicios
servicios aa un
un cliente
cliente de de
auditoríó
auditoríóaa

 Intereó s propio
 Autorrevisioó n
 Abogacíóa
 Familiaridad
 Intimidacioó n.
 R É S
I NT E Los siguientes son ejemplos de circunstancias que

O P I O originan amenazas de intereó s propio para el profesional

P R de la contabilidad en ejercicio:

Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad

tiene un intereó s financiero directo en el cliente del encargo.

La firma depende de forma indebida de los honorarios totales percibidos de

un cliente.

Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad

mantiene una relacioó n empresarial significativa y estrecha con el cliente del
encargo.

La firma estaó preocupada por la posibilidad de perder un cliente importante.

Un miembro del equipo de auditoríóa entabla negociaciones con vistas a
incorporarse a la plantilla de un cliente de auditoríóa

La firma entabla un acuerdo de honorarios contingentes con respecto a un

encargo que proporciona un grado de seguridad.

El profesional de la contabilidad descubre un error significativo al evaluar

los resultados de un servicio profesional prestado con anterioridad por un
miembro de la firma a la que pertenece.
 ISIÓN
R R E V
AU TO Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan
amenazas de autorrevisioó n para el profesional de la
contabilidad en ejercicio:

La firma emite un informe de seguridad sobre la efectividad del

funcionamiento de unos sistemas financieros despueó s de haberlos
disenñ ado o implementado.

La firma ha preparado los datos originales que se han utilizado para

generar los registros que son la materia objeto de anaó lisis del encargo
que proporciona un grado de seguridad.

Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de

seguridad es o ha sido recientemente administrador o directivo del
cliente
Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de
seguridad trabaja, o ha trabajado recientemente para el cliente, en un
puesto que le permite ejercer una influencia significativa sobre la
materia objeto de anaó lisis del encargo.

La firma presta un servicio a un cliente de un encargo que proporciona un

grado de seguridad que afecta directamente a la informacioó n sobre la
materia objeto de anaó lisis de dicho encargo.
 C Í A
GA
O
AB
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que
originan amenazas de abogacíóa para el profesional de
la contabilidad en ejercicio:

La firma promociona la compra de acciones de un cliente de auditoríóa.

El profesional de la contabilidad actuó a como abogado en nombre de un cliente

de auditoríóa en litigios o disputas con terceros.
 A D
RI D Que un miembro del equipo de

LI A
MI
trabajo tenga un familiar cercano o
inmediato que sea director o
FA funcionario del cliente.

Que un miembro del equipo del trabajo tenga un

familiar cercano o inmediato que sea un
empleado del cliente y esteó en posicioó n de
ejercer una influencia importante sobre la
materia objeto del trabajo.

Que un director o funcionario del cliente o un

empleado, en una posicioó n para ejercer influencia
importante sobre la materia objeto del trabajo, haya
servido recientemente como socio del mismo
 Que el Contador Puó blico acepte obsequios o trato
preferencial de un cliente, a menos que el valor sea
trivial o insignificante.

Que el personal ejecutivo tenga una larga asociacioó n

con el cliente del trabajo de aseguramiento.
 I O N
DAC
I MI Que una firma sea amenazada con ser

INT destituida del trabajo de un cliente.

Que
Que un
un cliente
cliente de
de auditoríó
auditoríóaa indique
indique que
que no
no otorgaraó
otorgaraó aa la
la
firma
firma un
un contrato
contrato planeado
planeado anteriormente,
anteriormente, por por servicios
servicios
diferentes
diferentes de de los
los del
del trabajo
trabajo de
de auditoríó
auditoríóaa,, si
si la
la firma
firma
continuó
continuó aa en
en desacuerdo
desacuerdo concon el
el tratamiento
tratamiento contable
contable del
del
cliente
cliente para
para una
una transaccioó
transaccioó nn particular.
particular.

Que se presione a una firma para reducir de manera

inadecuada el alcance del trabajo desempenñ ado, para
reducir los honorarios o para cualquier otro motivo.
 Que
Que el
el Contador
Contador Puó
Puó blico
blico se
se sienta
sienta presionado
presionado aa
estar
estar de
de acuerdo
acuerdo con
con el
el juicio
juicio de
de un
un empleado
empleado
del
del cliente,
cliente, porque
porque el
el empleado
empleado tiene
tiene maó
maó ss pericia
pericia
sobre
sobre el
el asunto
asunto en en cuestioó
cuestioó n.
n.

Que
Que un
un socio
socio de de la
la firma
firma informe
informe alal Contador
Contador
Puó
Puó blico
blico que
que una
una promocioó
promocioó nn planeada
planeada no no
ocurriraó
ocurriraó ,, aa menos
menos queque el
el contador
contador esteó
esteó de
de
acuerdo
acuerdo con
con el el tratamiento
tratamiento contable
contable inadecuado
inadecuado
de
de unun cliente
cliente de
de auditoríó
auditoríóaa..

Que
Que una
una firma
firma sea
sea amenazada
amenazada concon ser
ser demandada
demandada
por
por el
el cliente.
cliente.
 SALVAGUARDAS

Salvaguardas establecidas
Salvaguardas en el entorno
por la profesioó n o por las
de trabajo.
disposiciones legales y
reglamentarias
 SALVAGUARDAS EN EL
ENTORNO DEL TRABAJO

NIVEL DE CADA
NIVEL DE FIRMA
TRABAJO.
 SALVAGUARDAS A NIVEL DE FIRMA

Que la alta direccioó n de la firma enfatice la importancia del

cumplimiento de los principios fundamentales.
Que la alta direccioó n de la firma establezca la expectativa de que los
miembros de los equipos de trabajo de aseguramiento actuaraó n para el
intereó s puó blico.
Políóticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de
calidad de los trabajos.
Políóticas y procedimientos con el fin de prohibir a aquellos que no son
miembros del equipo del trabajo que influyan de manera inadecuada en
el resultado del mismo.
Nombramiento de un miembro de la alta direccioó n como responsable de
la supervisioó n del correcto funcionamiento del sistema de control de
calidad de la firma.
 SALVAGUADAS A NIVEL DE CADA TRABAJO

Recurrir al Contador Puó blico que no participoó en el servicio diferente al de

aseguramiento para que revise el trabajo realizado en dicho compromiso y,
en caso necesario, preste su asesoramiento.
Comentar las cuestiones de eó tica con los encargados del gobierno
corporativo del cliente.

Consultar a un tercero independiente, como un comiteó de consejeros

independientes, un organismo regulador de la profesioó n u otro Contador
Puó blico.
Revelar a los encargados del gobierno corporativo del cliente, la
naturaleza y el alcance de los servicios prestados y de los honorarios
correspondientes.

Recurrir a otra firma para que participe en la realizacioó n de una parte

del trabajo o en repetir parte del mismo

Rotacioó n de los ejecutivos del equipo de trabajo que proporciona el

servicio de aseguramiento.