Universidad Autónoma de Santo

Domingo, UASD
Fundada el28 de octubre de 1538, Santo Domingo.

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad

AUDITORIA INTERNA
Concepto Generales
Sustentantes:
 Temas:
- La Auditoria Interna

- Las Empresas
Concepto de Auditoria

• Según O. Ray (2016), la auditoría

de estados financieros consiste
en el examen que realiza el
Contador Público y que ofrece el
máximo nivel de seguridad de
que los estados financieros se
ajustan a los principios de
contabilidad generalmente
aceptados o a otro criterio
establecido.
Concepto de Auditoria

• Para Gabriel S, (2017) la auditoría

es el examen integral sobre la
estructura, las transacciones y el
desempeño de una entidad
económica para contribuir a la
oportuna prevención de riesgos,
la productividad en la utilización
de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos
de control implantados por la
administración
Concepto de Auditoria

• Sarbanes O. (2018) define a la

auditoría como un examen de
estados financieros de cualquier
emisor por una firma de
contadores públicos
independientes de acuerdo con
las regulaciones de la Junta o
Comisión para el propósito de
expresar una opinión sobre tales
estados financieros
 Concepto propio de Auditoria

Significa verificar que la información

financiera, administrativa y
operacional de una entidad es
confiaba, veraz y oportuna; en otras
palabras, es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en
la forma en que fueron planeados,
que las políticas y lineamientos se
hayan observado y respetado, que se
cumple con las obligaciones fiscales,
jurídicas y reglamentarias en general
CONCEPTO DE AUDITORIA INTERNA

La Auditoría Interna es una

actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones
de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.
OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA
l. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican
realmente en la organización en todos los procesos de información.

2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas

por la Gerencia, relativas al control interno.

3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos

de la organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.

4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.

5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos

operativos.

6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar

las medidas de acción correctivas necesarias.
HISTORIA Y EVOLUCIÓN DELA AUDITORIA
NACIONAL E INTERNACIONAL
Historia
En la Edad Media, la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta
finales del siglo XIX. Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una
estructura de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las
mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni
tampoco se les imponía por normativa legal.

Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó separada y

surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada
protección, a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información
económica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas. La
razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el pionero en la
Revolución Industrial.

Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del estudio e investigación de las técnicas
de auditoría y de su desarrollo a nivel legislativo. La crisis de Wall Street en 1929 y la creación de
la Securities and Exchange Commission (SEC), órgano regulador y controlador de la Bolsa, han
sido factores determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la
auditoría han alcanzado en aquel país.
HISTORIA Y EVOLUCIÓN DELA AUDITORIA
NACIONAL E INTERNACIONAL
Evolución
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento
se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas. En la actualidad
se puede decir que EEUU es el país pionero, este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street
de 1929.

En el caso de España la introducción de la profesión de la auditoría ha sido muy lenta, en 1943

nace el ICJCE y, más recientemente, el Registro de Economistas Auditores (REA) en 1982 y el
Registro General de Auditores (REGA) en 1985. La armonización contable internacional consiste
en que la información financiera proporcionada por las empresas que actúan en un mismo
mercado sea útil para sus destinatarios, sin necesidad de una “traducción”, por lo que es
necesario un acercamiento de las legislaciones contables.

El International Accounting Standards Board (IASB), acometió la tarea de elaborar un cuerpo de

normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados financieros internacionales, las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA Y
CONTROL INTERNO
• El control realiza las tareas de control interno, anteriores al trabajo de la auditoria.

• La auditoría lleva a cabo una tarea que se considera una parte más del proceso de
control interno: busca mejorar, de forma continua, la función del control.

• El control lleva a cabo un trabajo continuo de análisis de riesgos dentro de la

organización, como parte de la propia operativa de la misma.

• La auditoría realiza una evaluación puntual y periódica, a posteriori y como

consecuencia de las tareas llevadas a cabo por el control.

• El control supervisa las tareas que forman parte de la propia operativa de la

organización, en base a los procesos y procedimientos establecidos, para asegurar
la consecución de los objetivos empresariales.

• La auditoría evalúa, como una actividad independiente y objetiva, dichos procesos

y procedimientos para mejorar la gestión de la empresa.
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS

• Auditoría externa: es realizada por auditores

totalmente ajenos a la empresa, esto permite que el
auditor externo utilice su libre albedrío en la
aplicación de los métodos, técnicas y herramientas
con las cuales hará la evaluación de las actividades y
operaciones de la empresa que audita.

El objetivo de la Auditoría interna

Es asistir a los miembros de la organización,
descargándoles de sus responsabilidades de forma
efectiva. Con este fin les proporciona análisis,
valoraciones, recomendaciones, consejos e
información concerniente a las actividades revisadas.
Incluye la promoción del control efectivo a un costo
razonable.
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS

• Auditoría financiera (contable).- La actividad del

auditor consiste en revisar la correcta aplicación de
los registros contables y operaciones financieras de
las empresas.

El objetivo
Emitir una opinión independiente respecto a si los
estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los
flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la
ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución
presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta
ahorro-inversión-financiamiento.
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS

• Auditoría administrativa. Es la revisión sistemática y

exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa
de una empresa, en cuanto a su organización, las
relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de
las funciones y actividades que regulan sus
operaciones

• El objetivo
Apoyar en la definición de la estructura
organizacional, competencia, funciones y procesos de
trabajo a través del manejo efectivo de la delegación
de autoridad y el trabajo en equipo
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS

• Auditoría Informática. Es la revisión sistemática y

exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa
de una empresa, en cuanto a su organización, las
relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de
las funciones y actividades que regulan sus
operaciones

• El objetivo
Comprender no solo la evaluación de los equipos de
computo , de sistema procedimientos específicos,
sino que además habrá de evaluar los sistemas
informáticos en general desde sus entradas,
procedimientos, controles, archivos, seguridad y
obtención de información.
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS

• Auditoría gubernamental.- Es la revisión exhaustiva,

sistemática y concreta que se realiza a todas las
actividades y operaciones de una entidad
gubernamental.

• El objetivo
Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e
investigaciones de la actividad pública. Es una
auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor
imparcial.
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS
• Auditoría operacional.- Es la revisión sistemática y exhaustiva, sistemática y
especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar
su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus
operaciones.

• Auditoría integral.- Es la revisión exhaustiva, sistemática y global que realiza un

equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones
de una empresa, con el propósito de evaluarla de manera integral, todas sus
áreas administrativas.

• Auditoría fiscal.- Es realiza a los registros y operaciones contables de una

empresa.

• Auditoría laboral.- Es realizada a las actividades, funciones y operaciones

relacionadas con el factor humano de una empresa.
CLASES DE AUDITORA Y SUS OBJETIVOS
• Auditoría laboral.- Es realizada a las actividades, funciones y operaciones
relacionadas con el factor humano de una empresa.

• Auditoría de proyecto de inversión.- Es la revisión y evaluación que se realizan a

los planes, programas y ejecución de las inversiones de los recursos económicos
de una institución pública o privada.

• Auditoría a la caja chica o caja mayor (arqueos).- Es la revisión periódica del

manejo del efectivo que se asigna a una persona o área de una empresa, de los
comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas.

• Auditoría al manejo de mercancías (inventarios).- Es la revisión física que se

realiza a través del conteo de los bienes, productos y materias primas,
intermedias o de consumo final de una empresa.

• Auditoría ambiental.- Es la evaluación que se hace de la calidad del aire,

la atmósfera, el ambiente, las aguas, ríos, lagos y océanos, así como la
conservación de la flora y la fauna.
 RESPONSABLE DE LOS AUDITORES
• Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y se
deja influenciar por los órganos de dirección y administración, su intervención,
responsabilidad, alcance y resultados serán demasiado limitados y deficientes,
originando un incumpliendo con el objetivo del encargo de auditoria.
• Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación,
conocimientos, métodos, habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas
concretas de auditoria, con el fin de que pueda realizar un examen exitoso.
• Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con
escepticismo profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.
• Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la planificación
y ejecución de la auditoria de estados financieros.
• Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el trabajo de
los demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de muchos. Por ello,
en ciertas ocasiones sus relaciones con los auditados no son muy agradables,
tornándose poco cordiales y a veces problemáticas, razón por la cual tiene que
aprender a sobrellevar las situaciones negativas que se le presenten diariamente
en su trabajo.
 RESPONSABLE DE LOS AUDITORES
• Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y se
deja influenciar por los órganos de dirección y administración, su intervención,
responsabilidad, alcance y resultados serán demasiado limitados y deficientes,
originando un incumpliendo con el objetivo del encargo de auditoria.

• Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación,

conocimientos, métodos, habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas
concretas de auditoria, con el fin de que pueda realizar un examen exitoso.

• Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con

escepticismo profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.

• Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la planificación

y ejecución de la auditoria de estados financieros.
 RESPONSABLE DE LOS AUDITORES
• Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el trabajo de los
demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de muchos. Por ello, en
ciertas ocasiones sus relaciones con los auditados no son muy agradables,
tornándose poco cordiales y a veces problemáticas, razón por la cual tiene que
aprender a sobrellevar las situaciones negativas que se le presenten diariamente en
su trabajo.

• Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del examen deben
ser reales, nunca ficticias, modificadas, destruidas, ocultadas o alteradas, aunque
sirvan para aseverar cualidades o defectos del auditado.

• Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad de la

información obtenida en su examen, nunca difundirla o utilizarla para su provecho,
ni el de terceros.

• Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de equidad,

imparcialidad, razonabilidad, ya que en la aplicación de estas virtudes se basa su
actuación profesional. Al permitírsele revisar las operaciones de la entidad, se está
confiando en que su actuación está avalada por principios y valores éticos y
 RESPONSABLE DE LOS AUDITORES
• Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral proporcionar la
capacitación necesaria a los auditores subalternos con el fin de que se desempeñen
en forma eficiente y confiable, originando resultados óptimos en las valoraciones.

• Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su actuación siempre

debe ser competitiva, como persona se presume que siempre actúa con disciplina.

• Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y evitar

cualquier tipo de soborno, beneficio o dádiva que puedan resultar de su actividad.

• Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como auditor –

sobrevivir-, se requiere que se acepte la responsabilidad que esto implica –
Credibilidad, consciencia y conciencia-.

• Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La innovación es

una de las características que constituyen el signo de los tiempos en que vivimos, la
era del conocimiento; es el cambio que desafía si cesar nuestras máximas
capacidades de adaptación. El auditor que no modifica, se momifica.
ORGANISMO NACIONALES E INTERNACIONALES
QUE RIGEN LA AUDITORIA
• IFAC.International Federation of Accountants

• AIC. Asociación Interamericana de Contadores.

• CAPA. Confederation of Asian and Pacific Accountants

• EAA. European Accounting Association.

• IMCP. Instituto Mexicano de Contadores Públicos

• AICA. The American Institute of CPAs

• Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) hoy Chartered Profesional

Accountants Canada (CPA).

• Instituto de Contadores Autorizados

Las Empresas
 QUE SON LAS EMPRESAS?

Una empresa es una

organización de personas que
comparten unos objetivos con
el fin de obtener beneficios.
Una empresa es una unidad
productiva agrupada y dedicada
a desarrollar una actividad
económica con ánimo de lucro.
En nuestra sociedad, es muy
común la creación continua de
empresas.
 CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

Clasificación según su actividad económica

Según la actividad a la que se dediquen podemos
hablar de empresas del:

• Sector primario (agricultura)

• Sector secundario (industria)

• Sector terciario (servicios)

 CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
Clasificación según su creación
En cuanto a la constitución de una empresa
podemos hablar de distintos tipos:

• Empresas individuales

• Sociedades anónimas

• Sociedades de responsabilidad limitada

• Cooperativas
 ENTORNO EMPRESARIAL

Los elementos o factores del entorno impactan sobre todas las empresas
y organizaciones de un sistema socio económico, más particularmente, de
una industria, o de un sector o de una región, de forma homogénea, en
cuanto proporcionan el marco general de actuación para estas empresas y
organizaciones. Cada empresa percibirá tal o cual empresa de una forma
distinta en función de sus propias características. Así, se puede decir que
el impacto de un determinado fenómeno producido en el entorno puede
ser positivo o negativo, mayor o menor para cada empresa, o sea,
representa para ésta una amenaza o una oportunidad.
 FACTORES INTERNO DE LA EMPRESA
1. Recursos
Aquí están todos los elementos que son la base de la actividad de su
microempresa, por ejemplo: los recursos financieros, la experiencia, y el
conocimiento de los que trabajan en la firma, el recurso tecnológico, materias
primas, tiempo, recursos locativos, recursos humanos etc.

2. Sistemas y procedimientos
Es la forma como se administran los recursos con el fin de lograr resultados
positivos en su empresa. Entre ellos están sistemas de producción, dirección de
personal, mercadeo etc. El recurso financiero se administra a través del sistema de
contabilidad y finanzas.

3. Relaciones
Son las comunicaciones, la motivación, relaciones de grupos etc, es decir que son
cosas que no se ven muy claramente pero que pueden afectar positiva o
negativamente toda su organización. Las Relaciones unen a unos individuos con
otros y en ocasiones esta interrelación puede degenerar en problemas de
autoridad y/o de motivación.
 FACTORES INTERNO DE LA EMPRESA

4. Identidad
Toda persona necesita de un nombre y un documento que la identifique
en sus relaciones legales y personales, la empresa con mas razón necesita
esa identidad, ya que esta la que afianza las relaciones comerciales,
legales y financieras. Asimismo esa identidad es la que le va abriendo el
camino entre la competencia para llegar a sus clientes y ser efectivo en el
mundo de los negocios. Entre estos factores de identidad están el
nombre, los objetivos, la marca, registros etc.
5. Factor Humano
Este es el verdadero corazón y alma de la empresa, este es el que moviliza
todos los recursos de la empresa, a través de sistemas y procedimientos,
planteando relaciones y en definitiva llevando a la empresa a cumplir sus
objetivos. Por eso es que no se debe dudar en decir que de él depende el
desarrollo y la supervivencia de la empresa. Aquí están el
gerente/propietario los socios y los empleados.
 FACTORES INTERNO DE LA EMPRESA

4. Identidad
Toda persona necesita de un nombre y un documento que la identifique
en sus relaciones legales y personales, la empresa con mas razón necesita
esa identidad, ya que esta la que afianza las relaciones comerciales,
legales y financieras. Asimismo esa identidad es la que le va abriendo el
camino entre la competencia para llegar a sus clientes y ser efectivo en el
mundo de los negocios. Entre estos factores de identidad están el
nombre, los objetivos, la marca, registros etc.
5. Factor Humano
Este es el verdadero corazón y alma de la empresa, este es el que moviliza
todos los recursos de la empresa, a través de sistemas y procedimientos,
planteando relaciones y en definitiva llevando a la empresa a cumplir sus
objetivos. Por eso es que no se debe dudar en decir que de él depende el
desarrollo y la supervivencia de la empresa. Aquí están el
gerente/propietario los socios y los empleados.
PLAN DE CONTROL

El Control Interno es un elemento muy

importante en el funcionamiento y operación
de las empresas y tiene un gran efecto en la
calidad, oportunidad y veracidad de la
información que genera la empresa. El auditor
debe realizar un estudio y evaluación del
Control Interno, como parte de una revisión de
estados financieros practicada conforme a las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
El Contador Público puede llevar a cabo un
trabajo más profundo o con un objetivo más
preciso sobre el Control Interno de la empresa,
inclusive puede emitir una opinión específica
sobre el Control Interno, sin embargo nos
enfocaremos en esta ocasión al estudio y
evaluación que realiza el auditor como parte de
su trabajo de auditoria de estados financieros..
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos específicos de la entidad y alcanzar los
objetivos generales mencionados. El estudio y evaluación del Control
Interno debe considerar las características de la empresa y del tipo de
negocio en que participa.

Los elementos de la estructura del Control Interno son:

- El Ambiente de Control
- La Evaluación de Riesgos
- Los Sistemas de Información y Comunicación
- Los Procedimientos de Control - La Vigilancia
 METODOS PARA DOCUMENTAL

Es un proceso bien conocido en el ámbito de la gestión documental.

Aporta una visión integral e instrumental a la gestión de la información.
Proporciona las claves para entender qué información es vital para una
organización y por qué, pero además la evalúa, la mide y determina la
información crítica. Establece los contenidos que aportan valor a la
organización y aquellos específicos para colectivos de usuarios y/o
clientes, sobre la base de un análisis organizativo previo.
 EVALUAR EL CONTRL INTERNO AUDITORIAL

La evaluación del control interno del ciclo de negocio requerido por el

cliente. Nuestra metodología de trabajo está basada en las Normas
Internacionales de Auditoría Interna emitidas por el Instituto de Auditores
Internos y en las mejores prácticas para evaluar controles. Parte de
muestra metodología incluye:
• Entrevistas para el levantamiento de información de los procesos y
subprocesos relacionados a cada ciclo a ser revisado.
• Preparación de flujogramas y matrices de control en donde se muestren
actividades, controles y riesgos.
• Ejecución de pruebas de auditoría para validar la efectividad de los
controles.
• Identificación de debilidades u observaciones de control interno
(hallazgos).
• Comunicación de los hallazgos mediante un informe de auditoría interna.
• Preparación de un plan de seguimiento, para la remediación de las
debilidades de control interno.