Definiciones

• Marco de información financiera aplicable: marco de información

financiera adoptado por la dirección o el gobierno de la entidad para
preparar los EEFF.
• Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que se basa su opinión.
• Riesgo de auditoría: Riesgo de que el auditor exprese una opinión de
auditoría inadecuada cuando los EEFF contienen incorrecciones
materiales. El RA es una función del riesgo de incorrección material y
del riesgo de detección.
Definiciones
• Auditor: el término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o
personas que realizan la auditoría, normalmente el socio de auditoría o la
firma de auditoría.
• Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos aplicados por el
auditor para reducir el riesgo de auditoría RA a un nivel aceptablemente
bajo NO detecten la existencia de una incorrección material.
• Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o
información revelada respecto de una partida incluida en los EEFF y la
cantidad, clasificación, presentación o revelación de información
requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de
información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a
ERRORES o FRAUDES.
Definiciones
• Juicio Profesional: aplicación de la formación práctica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las
Normas de Auditoría, Contabilidad y Ética para la toma de decisiones
en desarrollo de la auditoría.
• Escepticismo Profesional: actitud que implica una mentalidad
inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser
indicativas de posibles incorrecciones debidas a fraude o error, y una
valoración crítica de la evidencia de auditoría.
• Seguridad Razonable: en el contexto de una auditoría de EEFF, un
grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
Definiciones
• Riesgo de incorreción material: riesgo de que los EEFF contengan
incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría. El riesgo
comprende dos componentes: (Riesgo inherente y Riesgo de control)
• Riesgo Inherente: susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de
transacción, saldo contable u otra revelación de información a una
incorrección que pudiera ser material, antes de tener en cuenta los
posibles controles correspondientes.
• Riesgo de Control: riesgo de que una incorrección que pudiera existir en
una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra
revelación de información, y que pudiera ser material, NO sea prevenida, o
detectada y corregida oportunamente por el sistema de CI de la entidad.
Objetivo de la Norma: Obtener seguridad razonable y expresar una opinión de acuerdo con el
marco de información financiera y a través de la emisión de un informe sobre los EEFF.

El auditor debe mantener una actitud de escepticismo con el fin de identificar y evaluar los riesgos
de error material debido a fraude o error.

Alcance: Determina las responsabilidades generales que tienen el auditor independiente cuando
realiza una auditoría de los EEFF bajo estándares internacionales.

Establece:

1. Los objetivos globales del auditor

2. La naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor alcanzar
dichos objetivos.
3. El alcance, la aplicabilidad y las estructura de las NIA´s
4. Las responsabilidades globales del auditor independiente requeridas en todas las
auditorias.
Objetivos generales del auditor:

Obtener una seguridad razonable de que los EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material – declaración equivocada material, originada de fraude o error.

Lo que le permite al auditor ** expresar una opinión sobre si los EEFF están preparados en todos
los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura de información financiera aplicable.

Auditoría de EEFF

Objetivo de la auditoria de EEFF:

Mejorar el grado de confianza de los usuarios en los EEFF, mediante la expresión, por parte del
auditor, de una opinión sobre si los EEFF han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
acuerdo con un marco de información financiera aplicable.

Preparación de los EEFF:

Los EEFF sujetos de auditoría son los preparados por la Dirección bajo la supervisión del gobierno
de la entidad.

“La auditoría de los EEFF no exime a la Dirección o a los responsables del gobierno de la entidad de
sus responsabilidades”
¿Qu e constituye u n conjunto completo de EEFF?
U n balance d e situación o estado d e situación financiera,

un Estado de resultados,

u n Estado d e c a m bio s e n el patrimonio neto,

U n es tado d e flujos d e efectivo y

No tas explicativas
Finalidad d e los E E F F = P ro po rc io nar info rmac ió n s o bre la situación financiera, los resultados y los
flujos d e efectivo e n u n a entidad.

Requerimientos.

1. D e Ética:
El auditor está sujeto a los requerimientos del código d e ética.

Los principios fundamentales a cumplir son:

 INTEGRIDAD
 OBJETIVIDAD
 DILIGENCIA
 COMPETENCIA PROFESIONAL
 CONFIDENCIALIDIDAD
 COMPORTAMIENTO PROFSIONAL
A c á el auditor d e b e tener e n c u e n t a la N I C C 1 – N o r m a Internacional d e Control d e Calidad q u e
d e t e r m i n a la responsabilidad d e la firma d e auditoría d e establecer las políticas y p r o c e d imi ent o s
d i s e ñ ad o s c o n la finalidad d e pro po rc io nar u n a seguridad razo nable d e q u e la firma y s u personal
c u m p l e n los requerimientos d e ética aplicables, incluidos los d e independencia.
 2.Escepticismo Profesional:
El auditor planeará y ejecutará la auditoría, reconociendo q u e p u e d e haber situaciones q u e
supo ngan q u e los EEFF tienen errores materiales.

Implica prestar atención a los siguientes aspectos:

 Evidencia de auditoría q u e contradiga otra evidencia de auditoría obtenida

 La información q u e cuestione la fiabilidad d e los d o c u m e n t o s y las respuestas a las
indagaciones q u e v a y a n a utilizarse c o m o evidencia d e auditoría.
 Las condiciones que puedan indicar u n posible fraude.
 Las circunstancias q u e sugieran la necesidad d e aplica procedimientos d e auditoría
adicionales a los requeridos po r las NIA´s.

M a n t e n e r el escepticismo profesional es necesario para q u e el auditor R E D U Z C A estos riesgos:

 Pasar por alto circunstancias inusuales.

 Generalizar e n e x c e s o al fo rmular conclusiones a partir d e h e c h o s o b s e r v a d o s e n la
auditoría.
 Utilizar hipótesis i na de c ua da s e n la det e rmi nac ión d e la naturaleza, el m o m e n t o d e la
realización y la extensión d e los procedimientos d e auditoría y e n la evaluación d e sus
resultados.

3.Juicio Profesional:

El auditor e n s u p l a n e ación y ejecución d e la auditoría d e los E E F F aplicará s u juicio profesional.

El juicio profesional es necesario, e n especial, e n relación c o n las decisiones a t o m a r sobre lo
siguiente:

 La I M P O R T A N C I A R E L AT IVA y el R I E S G O D E AU D ITORÍA.
 La naturaleza, el m o m e n t o d e R E A L I Z A C I Ó N y la E X T E N S I Ó N d e los P R O C E D I M I E N T O S d e
auditoría utilizados para cumplir los requerimientos d e las N I A S y o bt e ne r evidencia d e
auditoría
 L a e v a l u a c i ó n a c e r c a d e si s e h a o b t e n i d o e v i d e n c i a d e audito ría S U F I C I E N T E y A D E C U A D A
y si e s n e c e s a r i o h a c e r a l g o m á s p a r a a l c a n z a r los o bjetivo s d e las N I A y d e e s e m o d o los
objetivos globales del auditor.
 4.Evidencia de auditoría:

Para que el auditor alcance la seguridad razonable, el auditor obtiene evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para mitigar el riesgo de auditoría a nivel aceptablemente bajo, y así le
permitirá alcanzar conclusiones razonables en las que basa su opinión.

“La evidencia de auditoría es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría.”

“La mayor parte del trabajo del auditor para formarse una opinión consiste en la obtención y
evaluación de evidencia de auditoría.”

“Lo suficiente y adecuado de la evidencia de auditoría están interrelacionadas. La SUFICIENCIA es

la MEDIDA CUANTITATIVA de la EVIDENCIA de AUDITORIA”

“Lo ADECUADO es la MEDIDA CUALITATIVA de la EVIDENCIA de AUDITORIA”, es decir, su

RELEVANCIA y FIABILIDAD para fundamentar las conclusiones en la que se basa la opinión del
auditor.

La suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría es importante por:

 Es necesaria para emitir una opinión y el informe de auditoría.

 Se obtiene de la aplicación de procedimientos de auditoría.
 La cantidad de evidencia depende de la valoración del auditor del riesgo de que existan
errores
 Deética Escepticismoprofesional JuicioProfesional Evidencia deauditoría

El auditor está sujeto alos

Para que el auditor
requerimientos de ética
alcance la seguridad
señalados en el Código de
razonable, el auditor
ética profesional. Los El auditor planificará y
obtiene evidencia de
principios fundamentales ejecutará laauditoría,
auditoría suficiente y
a cumplir por el auditor reconociendoque El auditor aplicará su
adecuada para mitigar el
sonINTEGRIDAD, puedendarse juicio profesional en la
riesgo de auditoría a nivel
OBJETIVIDAD, circunstancias que planeación y ejecución de
aceptablemente bajo, y
DILIGENCIA,Y suponganque losEEFF la auditoría deEEFF.
en consecuencia, le
COMPETENCIA contenganerrores
permitirá alcanzar
PROFESIONAL, materiales.
conclusiones razonables
CONFIDENCIALIDAD, Y
en las que basa su
COMPORTAMIENTO
opinión.
PROFESIONAL
 RIESGO DE AUDITORIA
Está e n función del
riesgo de error material,
y del riesgo de
detección; la valoración
de los riesgos se basa e n
los procedimientos de
auditoría para la
obtención de
información.

RIESGO DE ERROR
COMPONENTES
MATERIAL
P u e d e estar relacionado Riesgo inerente, riesgo
con los EEFF, d e control; a m b o s
afirmaciones sobre tipos riesgos son de la entidad
d e transacciones, saldos y existen con
contables e información independencia de
a revelar. auditoría.

RIESGOS DE ERROR MATERIAL

RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo m á s elevado
Está e n función de la
para algunas
eficacia del diseño,
afirmaciones, tipo de
implementación y
transacciones, saldos
m a n t en im i en to del CI
contables e información
por parte de la
a revelar. Cálculos
administración; reduce,
complejos, cuentas
m á s no elimina los
originadas de
riesgos de error
estimaciones,
material.
desarrollos tecnológicos.
RIESGO DE AUDITORIA:

*** Es un TÉRMINO TÉCNICO relacionado con el PROCESO DE AUDITORÍA y NO se refiere a LOS

RIESGOS DE LA ACTIVIDAD DEL AUDITOR. ***

Está en FUNCIÓN:

 Del RIESGO de INCORRECCIÓN MATERIAL

 Del RIESGO de DETECCIÓN
La VALORACIÓN de los riesgos se basa en los procedimientos de auditoria para la obtención de
información.

 RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL: Puede estar relacionado con los EEFF, afirmaciones
sobre tipos de transacciones, saldos contables, e información a revelar

COMPONENETES:

A. RIESGO INHERENTE
B. RIESGO DE CONTROL
Ambos (Inherente y de Control) son de la entidad y existen con independencia de la auditoría de
los EEFF.
Las NIA no se refieren por separado a los riesgos inherentes y de control sino a una VALORACIÓN
COMBINADA DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL, sin embargo, el auditor puede hacer
valoraciones separadas o combinadas.

Las valoraciones de los riesgos de incorreción material pueden expresarse en términos

CUANTITATIVOS (Porcentaje %) o en términos NO CUANTITATIVOS.

A. RIESGO INHERENTE: Es el riesgo más elevado para algunas afirmaciones, tipos de

transacciones, saldos contables o informaciones a revelar.
B. RIESGO DE CONTROL: Está en función de la eficacia del diseño, implementación y
mantenimiento del CI por parte de la Dirección o Administración. REDUCE, PERO NO
ELIMINA LOS RIESGO DE ERROR MATERIAL.

“La valoración de riesgos es una cuestión de JUICIO PROFESIONAL, más que una cuestión que
pueda MEDIRSE con precisión”

“El CI por muy bien diseñado que esté y que funcione, SOLO puede REDUCIR, NO ELIMINAR los
riesgos de incorrección material en los EEFF, debido a las limitaciones inherentes al CI. Dichas
limitaciones incluyen la posibilidad de errores humanos, o de sortear controles, por colusión o por
su inadecuada elusión por parte de la Administración. SIEMPRE HABRÁ RIESGO DE CONTROL”
RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL (ES LO MISMO QUE ERROR MATERIAL):

Pueden estar relacionados con:

1. Los EEFF en su conjunto; y (Se refieren a los riesgos de incorrección material que
conciernen de manera generalizada a los EEFF y que afectan potencialmente muchas de
las afirmaciones).
2. Las afirmaciones sobre determinados tipos de transacciones, saldos contables e
información a revelar. (Se valoran con el fin de determinar la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores necesarios para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Dicha evidencia permite al auditor
expresar una opinión sobre los EEFF con un nivel de riesgo de auditoría aceptablemente
bajo).
Los auditores utilizan distintos enfoques para lograr el objetivo de valorar los riesgos de
incorrección material, por ejemplo, un modelo que exprese la relación general entre los
componentes del riesgo de auditoría en términos MATEMÁTICOS.
RIESGO DE DETECCION.
“Para un determinado nivel de riesgo de auditoría, el nivel aceptable de riesgo de detección es
INVERSAMENTE PROPORCIONAL a los riesgos valorados de incorrección material en las
afirmaciones.”
¿QUE COSAS PUEDEN CONTRIBUIR A MEJORAR LA EFICIENCIA DE UN PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA Y DE SU APLICACIÓN Y REDUCEN LA POSIBILIDAD DE QUE EL AUDITOR ELIJA UN
PROCEDIMIENTO INADECUADO, APLICAR INCORRECTAMENTE UN PORCEDIMIENTO O
MALINTERPRETAR LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA?

RESPUESTA:

1. Una Planificación adecuada.

2. Una adecuada asignación de personal al equipo de trabajo.
3. La aplicación del escepticismo profesional y
4. La supervisión y revisión del trabajo de auditoría realizado.

“El riesgo de DETECCIÓN Solo puede REDUCIRSE…. NO ELIMINARSE debido a laslimitaciones

inherentes de la auditoría”
LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA
No es posible que el auditor reduzca a cero el Riesgo de Auditoria, por lo que el auditor no puede
obtener una seguridad razonable de que los EEFF estén libres de incorreción material debido a
fraude o error. Lo anterior se debe a las limitaciones inherentes de la auditoria, que tienen como
resultado que la mayoría de la EVIDENCIA es CONVINCENTE másque CONCLUYENTE”

IMPORTANCIA RELATIVA

Es determinada por el auditor en tres momentos:

1. En la planeación
2. En la ejecución
3. Y en la evaluación del efecto de los errores
LA NATURALEZA DE LA INFORMACION FINANCIERA
Las NIA´s requieren que el auditor examine específicamente si las estimaciones contables son
razonables en el contexto del marco de información financiera aplicable y de las revelaciones de
información.

LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Existen limitaciones prácticas y legales a la capacidad del auditor de obtener evidencia.

Por lo anterior el auditor no puede estar seguro de la integridad de la información, aunque haya
aplicado procedimientos de auditoría para tener la seguridad de que se ha obtenido toda la
información relevante.

“Una auditoria NO es una INVESTIGACIÓN OFICIAL de supuestas irregularidades.”

Por lo anterior, el auditor no tiene poderes legales específicos, como el de llevar a cabo registros,
lo cual puede ser necesario para una investigación de ese tipo.
LA OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y EL EQUILIBRIO ENTRE EL COSTO Y EL
BENEFICIO:

“La dificultad, el tiempo o el costo que implique no son un fundamento válido para que el auditor
omita un procedimiento de auditoría frente al que no existan procedimientos alternativos o para
que se conforme con evidencia de auditoria que no llegue a ser convincente”

Lo que debe hacer el auditor es:

 Planear la auditoría para que se ejecute de manera eficaz.

 Dirija el esfuerzo de auditoría a las áreas en las que se prevea un mayor riesgo de
incorrección material, debida a fraude o error, y dedique, por lo tanto, menos esfuerzo a
otras áreas; y
 Realice pruebas y utilice otros medios para examinar poblaciones en busca de
incorrecciones.

“Las NIA contienen REQUERIMIENTOS relativos a la PLANEACIÓN y EJECUCIÓN de la auditoría”

“LasNIArequierequeefectuélas siguientesaccionesrelacionadasconlaPLANEACIÓNY
EJECUCIÓN:

 Dispongadeunabaseparala identificaciónyvaloracióndelosriesgosdeincorreción
materialenlosEEFFyenlasafirmaciones,mediantela aplicacióndeprocedimientosde
valoracióndelriesgoyotrasactividadesrelacionadasNIA315.
 Realicepruebasyutiliceotrosmediosparaexaminarpoblacionesdeunmodoque
proporcioneal auditorunabaserazonableparaexpresarconclusionesacercardela
población(NIA330,500Y520).

Enelcasodedeterminadasafirmacionesocuestionesanalizadas,elauditordebetenerencuenta
aspectoscomolosqueacontinuaciónserelacionan,yaquelosposiblesefectosdelaslimitaciones
propiassobrelacapacidaddedetectarincorrecionesmaterialesseránsignificativas.
LassiguientesNIAidentificanprocedimientosdeauditoríaespecíficosquepermitenmitigarel
efectodelaslimitacionesinherentes:

 ELFRAUDE,especialmenteenelqueparticipalaAltaDirecciónocuandoexistecolusión–
Ponersedeacuerdoparaunacorrupción-(NIA240).
 LaexistenciaeintegridaddelasrelacionesytransaccionesCONPARTESVINCULADAS(NIA
550).
 ELINCUMPLIMIENTOdelasDISPOSICIONESLEGALESyreglamentarias(NIA250).
 HECHOSocondicionesfuturasquepuedansercausadequelaentidaddejedeseruna
ENTIDADenFUNCIONAMIENTO(NIA570).
R EA L I ZAC I Ó N D E L A A U D I TO R I A D E C O N F O R M I D A D C O N L A S N I A

E n la realización d e u n a auditoría, a d e m á s d e las NIA , el auditor p u e d e ten er q u e cu m p lir

re q u e r im ie ntos legales o reglamentarios.

Pa ra la eficiencia d e u n a auditoría la N I A 2 0 0 req u iere q u e s e c u m p l a n acciones co m o :

 P L A N I F I C AC I Ó N A D E C U A D A
 C O R R E C TA A S I G N A C I Ó N D E P E R S O N A L A L E Q U I P O D E L E N C A R G O
 A P L I C AC I Ó N D E ES C E P T I C I S M O P R O F E S I O N A L
 S U P E RV I S I Ó N Y R E V I S I Ó N D E L T R A B A J O D E AU D I TO R I A R EA L I Z AD O.

C O N S I D E R A C I O N E S ES P EC I F I CA S PA R A A U D I TO R I A S E N E L S E C TO R P Ú B L I C O

L as N I A s o n aplicables a auditorias del sector público.

CONTENIDO DE LAS NIA

 Objetivos
 Re q u e ri m i e nto s (Se ex p re s a n utilizando el futuro imperfecto).
 Int roducción
 Definiciones
 G u í a d e aplicación
 O t ra s n o t a s explicativas
Consideraciones adicionales relativas a “Entidades de pequeña Dimensión”
Qué son: Es una entidad que, por lo general posee características cualitativas tales como:

Una o más de las siguientes características:

 Concentración de la propiedad y de la Dirección en un número reducido de personal

 Transacciones sencillas o sin complicaciones
 Contabilidad Sencilla
 Pocas líneas de negocio y reducido número de productos
 Reducido número de controles internos
 Pocos niveles de dirección o poco personal

OBJETIVOS ESTABLECIDOS EN CADA NIA

Sirven para dirigir al auditor hacia el resultado que persigue la NIA, además son tan específicos
para facilitar al auditor:

 La comprensión de lo que debe lograr y los medios adecuados para ello.

 Y la decisión sobre la necesidad de continuar trabajando para alcanzarlos en las
circunstancias específicas del encargo.
UTILIZACIÓN DE OBJETIVOS PARA DETERMINAR LA NECESIDAD DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA ADICIONALES

Se requiere que el auditor se guíe por los objetivos para evaluar si ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en el contexto de sus objetivos globales.

En caso en que la evaluación de los objetivos demuestre que no se cumplió, debe seguir uno o
varios de los siguientes enfoques:

 Evaluar si, como resultado del cumplimiento de otras NIA, se ha obtenido o se obtendrá
evidencia de auditoria adicional relevante.
 Ampliar el trabajo realizado en la aplicación de uno o varios requerimientos, o
 Aplicar otros procedimientos que el auditor considere necesarios en función de las
circunstancias.

Si a pesar que ninguna de las actuaciones anteriores vaya a resultar practicable, EL AUDITOR NO
PODRÁ OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA… Y LAS NIA REQUIEREN
QUE DETERMINE EL EFECTO SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA O SOBRE SU CAPACIDAD PARA
FINALIZAR EL ENCARGO.
CUMPLIMIENTO DE LOS REQUERIMIENTOS APLICABLES

E n algunos casos, u n a N I A y po r lo tanto todos sus requerimientos, p u e d e n o ser aplicable e n las

circunstancias concurrentes.

Ejemplo:

Si u n a entidad n o c u e nta co n u n a función d e auditoría interna, ninguna disposición d e la N I A 6 1 0

es aplicable.

“EL C A R Á C T E R C O N D I C I O N A L D E U N R E Q U E R I M I E N TO S E R Á EXPLICITO O IMPLICITO”

I M P L I C I TO (Se ent i ende incluido sin expresarlo):

Ejemplos:

 El r e q u e r i m i e n t o d e ex p re s a r u n a o p i n i ó n m o d i f i c a d a si existe u n a limitación al a l c a n c e
s u p o n e u n requeri mi ento condicional Explicito.
 El requeri mi ento d e c o m u n i c a r a los responsables del go bi erno d e la entidad las
deficiencias significativas e n el control i nte rn o identificadas d u ra n t e la realización d e la
auditoría.
 El requeri mi ento d e o btener evidencia d e auditoria suficiente y a d e c u a d a e n relación c o n
la presentación d e información P O R S E G M E N T O S .

INAPLICACIÓN DE U N REQUERIMIENTO
La N I A 2 3 0 establece requerimientos d e do c umentac i ó n e n casos excepcionales e n los q u e el
auditor N O c umpl a u n requerimiento aplicable.
OBJETIVO N O ALCANZADO

“la d e t e r m i n a c i ó n d e si u n o b j et i vo h a sido a l c a n z a d o e s u n a c u e st i ó n d e J U I C I O P R O F E S I O N A L”
Dicho JUICIO tiene e n cuenta los resultados de los procedimientos d e auditoría aplicados e n
c u m p l i m i e n t o d e los r e q u e r i m i e n t o s d e las N I A y la e va l u a c i ó n d e l a u d i t o r s o b r e si s e h a o b t e n i d o
evidencia d e auditoría suficiente y adec uada.

A S P E C T O S Q U E D E B E T E N E R E N C U E N TA E L A U D I T O R
1. E l a u d i t o r, a l r e a l i z a r u n a a u d i t o r í a f i n a n c i e r a b a j o l a N I A 2 0 0 , t i e n e c o m o p r o p ó s i t o
a u m e n t a r el grado d e confianza e n la información q u e suministra a los usuarios.
2. L o s EEF F so n preparado s po r la administración y so n su responsabilidad.
3. El auditor d e b e o btener u n a seguridad razonable d e q u e los E E F F e n s u conjunto están
libres d e error material, originado p o r F R A U D E y E R R O R .
4. E l a u d i t o r, p a r a e m i t i r s u i n f o r m e , d e b e h a b e r c u m p l i d o c o n t o d a s l a s N I A r e l e v a n t e s ; d e l o
contrario n o p u e d e manifestar e n s u i nfo r m e q u e aplicó todas las n o r m a s NIAS.
5. El audi to r d e b e P L A N I F I C A R s u t rabaj o y llevarlo a c a b o c o n e s c e p t i c i smo profesional, y ser
consciente d e q u e p u e d e haber errores materiales.
6. Si el a u d i t o r n o lo gra el o b j et i vo d e la N I A , t i e n e q u e eva l u a r si m o d i f i c a s u o p i n i ó n o
renuncia al trabajo.
7. Recordar q u e los c o m p o n e nt e s d e los riesgos d e auditoría son estos:
RA=RI+RC+RD

8. El auditor deberá c o m p r e n d e r to do el texto d e la NIA, incluyendo s u material d e aplicación

y o t ro s d o c u m e n t o s explicativos, p a ra ra zo n a r s u s objetivos y aplicar sus requisitos d e
forma acertada.