FUNDAMENTOS

DE AUDITORIA:
Ponto 01 do Plano
de Ensino
Conceito
Fundamentos
Objetivo
Meta
Perfil do auditor
Auditoria Interna Externa
Origem e evolução
No exterior - auditoria interna surge em 1941,
como controle administrativo, para medir e
avaliar a eficácia de outros controles.
 No Brasil – auditoria interna surge a partir
de 1967, já era reconhecida a auditoria
interna como indispensável às entidades de
grande porte.
 No Brasil a auditoria externa se dá a partir
de 1911.
 Fundamentos

A administração tem o dever de apresentar

as demonstrações contábeis de forma que
as divulgações sejam: adequadas,
esclarecedoras, confiáveis.
A auditoria deverá fazer uma avaliação
independente sobre a posição patrimonial e
financeiras da entidade.

O Parecer de auditoria traduz confiabilidade

das informações evidenciadas nos
demonstrativos contábeis.
 Informações necessárias extraídas
das Demonstrações Financeiras
Obedeceram as normas para registros e aferição?

 Origens e aplicações de recursos

 Resultado operacional
 Variação Patrimonial
Responsabilidade da administração

 Analisar e medir eventos

 Classificação e registro dos eventos e
transação
 Preparar as demonstrações financeiras
 Disponibilizar as demonstrações
financeiras para os seus usuários.
 Importância da auditoria
 No Sistema de informação
 O desempenho da entidade
 Nos controles internos
 Na confiabilidade da prestação de contas de
responsabilidade da administração da entidade
 Conceito

 Levantamento, estudo e avaliação sistemática

das transações, procedimentos, operações,
rotinas e das demonstrações financeiras de
uma entidade.
 Procedimento técnico com o objetivo de
emissão de um Parecer.
 Acompanhamento de controles internos
 Obrigatoriedade da auditoria
 Companhias abertas, entidades que integram
o sistema de distribuição de valores
mobiliários, art. 26 da Lei 6.385/76.
 Empresas que cuja receita superior a R$ 300
milhões ao ano.
 Empresas que possuem ativos, (ano anterior),
com valor superior a R$ 240 milhões.
 Essas são consideradas grande porte.
Reflexo da auditoria sobre a entidade
nos seguintes aspectos:
 Administrativo: melhora a eficiência, a
capacidade e desempenho profissional.

 Patrimonial: possibilita melhor controle

dos bens, direitos e das obrigações.

 Fiscal: acompanhamento de cumprimento

das obrigações tributárias, resguardando o
patrimônio contra ônus fiscais.
Reflexo da auditoria sobre a entidade
nos seguintes aspectos:
 Técnico: precisão nas informações.

 Financeiros: avalia e acompanha o controle

interno das contas a pagar e contas a receber

 Econômico: exatidão dos custos, despesas,

receitas e consequentemente dos resultados.
 Filosofia
A auditoria tem por meta avaliar o sistema de
controle interno da empresa, na forma de:
 Adequação;
 Comunicação;
 Aceitação;
 Aplicação;
 Controle;
 Necessidade;
 Contribuição de melhoria;
 Segurança na utilização de recursos nos aspectos
Financeiros, econômicos e humanos.
 Os trabalhos de auditoria abrange:

 Planejamento tributário
 Controle de atividades
 Controle do patrimônio
 Atualização dos gerentes e colaboradores
 Avaliação de sistema de informação
 Avaliação de controle interno
 Projetos de reorganização
 Expansão de atividades
 Natureza da auditoria

Determinar a medida que as demonstrações

contábeis são confiáveis.
 Quem escolhe o auditor
independente

O Conselho de administração nas

sociedades anônimas escolhe o auditor
independente
 Contribuições de Melhoria para a
organização empresarial
 Verifica ou fiscaliza a medida de eficiência dos
controles internos
 Assegura a melhor correção dos registros
contábeis
 Opina sobre a adequação das demonstrações
 Dificulta desvios de bens patrimoniais e
pagamentos indevidos
 Possibilita apuração de omissão no registros de
receita
 Detecta falhas de organização administrativa
 Contribuições de Melhoria para os
acionistas

 Maior exatidão nas informações extraídas

das informações contábeis auditadas
 Informações sobre a real da situação
econômica financeira e patrimonial da
entidade
 Maior exatidão dos resultados apurados
 Vantagem resultante da auditoria
 Contribui para maior observância da legislação
vigente.

 Maior exatidão nos resultados

 Maior exatidão nas demonstrações contábeis

Tipos de auditoria
Auditoria das demonstrações
financeiras
Exame das demonstrações financeiras
com o objetivo de emitir parecer
técnico sobre a finalidade dessas
demonstrações.
 Auditoria operacional ou de
gestão

Conjunto de Sistemas de Controle que

compreende um plano de organização,
juntamente com todos os métodos e
procedimentos que, de forma ordenada, ao
serem aplicados sobre uma entidade.
 Auditoria operacional ou de gestão

 Proteger seus recursos;

 Obter informações oportunas e confiáveis;
 Promover a eficiência operacional com
observância das leis, normas e políticas
vigentes.
Objetivo primordial

Examinar a veracidade e correção das

informações apresentadas na escrituração
e nas demonstrações contábeis das
entidades.
Motivação

Necessidade de acompanhar e de
avaliar a correta aplicação das normas
e procedimentos internos da
empresa.
Técnicas Contábeis
 Escrituração:
– Foco nos registros contábeis dos
documentos: Notas Fiscais, faturas,
duplicatas, contratos, recibos, etc.
 Demonstrações contábeis (ou financeiras,
segundo a Lei 11.638/07):
– Situação econômica, financeira e
patrimonial.
 Técnicas Contábeis
 Análise das demonstrações contábeis:
– Liquidez, endividamento, prazos de
pagamento e recebimento, regime de
estoques e rentabilidade.
 Auditoria:
– Verifica a veracidade e correção dos
registros contábeis e, por extensão, dos
documentos que deram origem a eles.
Auditoria Contábil

Função:

É o ramo da contabilidade que tem a

função verificar os registros contábeis
com a finalidade de combater a fraudes e
prevenir irregularidades dentro de uma
empresa.
“A auditoria das demonstrações contábeis
constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a emissão
de opinião sobre sua adequação”.
Silvio Aparecido Crepaldi
 Objetivo da Auditoria
 Aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos
usuários (NBC TA 200).
 Expressar uma opinião sobre a propriedade
das demonstrações contábeis e assegurar
que elas representem adequadamente a
entidade auditada (inclui o exame dos
controles internos).
Sobre o Auditor
Pessoa que, possui competência legal,
deve ser Bacharel em ciências contábeis
em registro no CRC e conhecimentos em
áreas correlatas aliadas aos
conhecimentos de normas e
procedimentos de auditoria.
 Características do Auditor

 Independência de opinião
 Automotivação
 Espírito analítico e observador
 Pesquisador e estudioso
 Vivência profissional
 Imparcialidade
 Prudência e discernimento
Tipos de auditoria

 Auditoria de demonstrações financeiras

 Auditoria operacional ou de gestão
 Auditoria Tributária
 Auditoria de sistemas informatizados
 Auditoria de compliance
 Limitações da auditoria
 A auditoria pode reduzir a existência de erros
porém, não se pode confirmar que a
auditoria exclui totalmente os erros.
 As vezes a auditoria testa controles extra
contábeis para certificar-se da exatidão dos
registros contábeis.
 É impraticável para a auditoria verificar todos
os registros, muitas vezes é realizada por meio
de metodologia amostral.
Mesmo que fosse verificar todos os
registros, poderia incorrer em erros nos
exames?
 IFRS, Regulamentação para
auditores

 A sigla IFRS - International Financial Reporting

Standards, ou seja, Normas e Padrões
Internacionais de Contabilidade.
 As regras de práticas contábeis mudaram a
partir de janeiro de 2010.
 As normas e padrões contábeis brasileiros
convergem para as IFRS´s.
 Aplicável para todas as empresas.
 Auditoria Interna

De acordo com o Institute of Internal Auditors

IIA:
É uma atividade independente e objetiva que
presta serviços de avaliação e de consultoria
com o objetivo adicionar valor e melhorar as
operações de uma organização.
 Auditoria Interna
De acordo com o Institute of Internal
Auditors IIA:
• Auditoria contábil (demonstrações
contábeis) • Auditoria operacional
(informações e aspectos administrativos de
Sistema Contábil e de Controles Internos
SCCI)
Características em relação à
Auditoria Externa:

 Auditor interno possui vínculo

empregatício com a organização auditada.
 Existe menor grau de independência.
 Desdobra-se em auditoria contábil e
operacional.
 O objetivo principal é verificar se as
normas internas vêm sendo seguidas.
Auditoria Externa (Independente)

 É a atividade executada por auditor

independente que certifica o grau de
conformidade das informações
apresentadas nas demonstrações
contábeis e a adequação dos
procedimentos internos da entidade,
tendo por base as NBCs.
 É voltada para o usuário externo da
informação contábil, a exemplo de
investidores e acionistas.
 Ética profissional do auditor interno
e externo
1. Subordinação hierárquica dentro da empresa
ou dentro do grupo.
2. Forma de solicitar os documentos.
3. Não se ter envolvimento em politicas
internas ou tráfico de influência na empresa.
4. Discrição e sigilo.
5. Observância dos regulamentos internos da
entidade.
6. Comportamento pessoal e profissional.
 Auditor Interno X Auditor Externo
Características

Auditor Interno X Auditor Externo

Auditor Interno
É empregado da empresa auditada
Menor grau de independência
Executa auditoria contábil e operacional
Maior volume de testes
Contador registrado no CRC.
Auditor Externo
Não tem vínculo empregatício com a empresa auditada
Maior grau de independência
Executa “apenas” auditoria contábil
Menor volume de testes (objetividade)
Contador registrado no CRC e em outros ógãos
obrigatórios a depender da empresa a ser auditada.
 Auditor Interno X Auditor Externo
Objetivos

Auditor Interno X Auditor Externo

Auditor Interno Auditor Externo
Verifica a obediência a normas internas e
Emite opinião sobre as Demonstrações Contábeis
externas
Verifica a necessidade de aprimorar as Verifica as normas internas no que dizem respeito ao
normas internas Controle Interno.
Efetua auditoria em diversas áreas (maior Executa auditoria nas áreas que afetam as
volume de testes) Demonstrações Contábeis
 Padrões de conduta
 Bom senso no procedimento de revisão e sugestão
 Autoconfiança
 Sigilo profissional
 Discrição profissional
 Capacidade prática
 Sentido objetivo
 Liberdade de pensamento e ação
 Meticulosidade e correção
 Perspicácia nos exames
 Pertinácia nas ações
 Pesquisa permanente
 Finura de trato e humanidade
 Revisão de informações
intermediárias
A revisão consiste na execução de
indagações e aplicação de
procedimentos analíticos, porém não é
planejada para obter segurança razoável de
que as informações intermediárias não
apresentam distorção relevante.

O auditor deve fundamentar sua revisão na

NBC TR 2410.
Referências

CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria contábil:

teoria e prática. – 9. ed. – São Paulo: Atlas, 2016.

IBRACON. Instituto dos Auditores Independentes

do Brasil. Disponível em: . Acesso em: 20 de janeiro
de 2018.

CFC. Conselho Federal de Contabilidade.

Disponível em: . Acesso em: 20 de janeiro de 2018.