INGRESOS DEL ESTADO

INGRESO
Dinero que recibe el Estado por diferentes conceptos legales y en
virtud de su poder de imperio

Clasificador
Ingreso tributario Ingreso financiero
•Obligaciones económicas de los •Fuentes de financiamiento
mexicanos para contribuir al gasto complementarias
público
 CLASIFICACIÓN
Ordinarios Extraordinarios
• Recibe, legalmente, el • Percibe el Estado cuando
Estado de forma regular existen circunstancias
• Destinados a cubrir el gasto anormales o irregulares
público • Productos,
• Impuesto, aportaciones de aprovechamientos,
seguridad social y empréstitos, emisión de
contribuciones de mejora moneda y bonos de deuda
 OTRA
CLASIFICACIÓN

Federación Estatal Municipio

IMPUESTO
• Impositus = tributo o carga

Contribución coactiva que el

Estado recibe de forma normal
para cubrir los gastos públicos,
sin que exista contraprestación

Obligación unilateral de
derecho público, sin
contraprestación y destinada
al sostenimiento del Estado
 • Todo ingreso que contribuye al
CONTRIBUCIÓN gasto del Estado (género)

IMPUESTO • Especie de contribución

• Contribución forzada impuestos

por los vencedores a los vencidos
TRIBUTO
• Actualmente, sinónimo de
impuesto
 • Artículo 31, fracción IV
• Principios
• Legalidad
• Limitación
• Generalidad
• Proporcionalidad
Fundamento • Certeza
constitucional • Numerario del impuesto
• Relación con el gasto
público
LEGALIDAD LIMITACIÓN
Establecimiento
en una
disposición de Moderar la
Derecho Público exigencia de un
impuesto de
tarifas
Principio de exageradas
reserva de ley
 JURISPRUDENCIA
(174070)
LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DE DICHO
PRINCIPIO EN RELACIÓN CON EL GRADO DE
DEFINICIÓN QUE DEBEN TENER LOS ELEMENTOS
CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO.
• Legislador debe establecer los elementos constitutivos de
las contribuciones para que el gobernado tenga la certeza
de la forma en que debe contribuir al gasto público
• Violatorios aquellos preceptos confusos o indeterminables
 PROPORCIONALIDAD
GENERALIDAD
Y EQUIDAD

Determinación
del impuesto en
función de la
Es una riqueza
obligación de
TODOS los
ciudadanos Tratar igual a los
iguales, y
desigual a los
desiguales
 JURISPRUDENCIA
(207061)
Proporcionalidad Equidad
•Contribución debe •Tratar igual a los igual
estar en proporción y desigual a los
con la capacidad desiguales
contributiva
 NUMERARIO
CERTEZA
DEL IMPUESTO

Estricto Prestación
Derecho, en dinero
sin aplicar o en
analogía especie
 RELACIÓN CON EL
GASTO PÚBLICO

Finalidad es atender al gasto público

Gasto público es la erogación que

realiza el Estado para el cumplimiento
de fines y el mantenimiento de los
servicios públicos
 JURISPRUDENCIA
(167496)
GASTO PÚBLICO. EL PRINCIPIO DE JUSTICIA
FISCAL RELATIVO GARANTIZA QUE LA
RECAUDACIÓN NO SE DESTINE A SATISFACER
NECESIDADES PRIVADAS O INDIVIDUALES.
• Teleología de las contribuciones es recaudarlos para
satisfacer necesidades colectivas, sociales o públicas
• Será inconstitucional si se destina a cubrir
exclusivamente necesidades individuales
 JURISPRUDENCIA
(192853)
CONTRIBUCIONES. LAS DESTINADAS AL
PAGO DE UN GASTO PÚBLICO ESPECIAL
NO VIOLAN EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN
IV, CONSTITUCIONAL.
•Es constitucional si la contribución se destina a
un gasto público especial, que beneficie de
manera directa a la colectividad
 CLASIFICACIÓN

Objetivos
Reales y
y
personales
subjetivos
APORTACIONES
•Aportaciones de las personas para el cumplimiento
DE SEGURIDAD en materia de seguridad pública
SOCIAL

•Contribuciones por el uso o aprovechamiento de

bienes de dominio público
•Por recibir servicios que presta el Estado en sus
DERECHOS funciones de derecho público
•Destinan al servicio público por el que se realiza el
pago

•a cargo de las personas que deben Enterar a la

CONTRIBUCIÓN administración por beneficios directos de las obras o
servicios públicos
DE MEJORA •Plusvalía
 • Ingresos que recibe el Estado por funciones
de derecho público diferentes de las
contribuciones, ingresos derivados de
financiamiento y de los organismos
APROVECHAMIENTOS descentralizados
• Multas, indemnizaciones, reintegros,
aportaciones de los estados para el
servicio del sistema escolar federalizado

• Contraprestaciones por servicios de

derecho privado
PRODUCTOS • Desarrollo de actividades mercantiles o
empresariales, donaciones, adquisiciones
de bienes vacantes, etc.
 JURISPRUDENCIA
(184085)
MULTAS IMPUESTAS POR EL PODER JUDICIAL DE
LA FEDERACIÓN. SON APROVECHAMIENTOS QUE
CONSTITUYEN UN CRÉDITO FISCAL.
• Las multas no se encuentran especificadas en el artículo 2
del Código Fiscal de la Federación y no son accesorios;
entonces, son aprovechamientos, porque es diferente a los
impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y
contribuciones de mejoras
• Multas no fiscales impuestas por el Poder Judicial de la
Federación son consideradas aprovechamientos
 SISTEMA DE
PARTICIPACIÓN A • Mecanismo de distribución de los recursos
tributarios
LOS ESTADOS Y
• Legislaturas locales establecen el
MUNICIPIOS EN porcentaje de participación de los
IMPUESTOS municipio
FEDERALES

LIMITACIONES
• Imposición exclusivas a la federación y
IMPOSITIVAS A LOS
municipios, el resto es gravado por la
ESTADOS Y entidad
MUNICIPIO

• Combinación
CONCURRENCIA
• Doble o triple tributación
ACCESORIOS
RECARGO: Factor o cobro por
actualización

MULTA: Sanción por infringir

una norma fiscal
 JURISPRUDENCIA
(183281)
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS, DERECHOS, PRODUCTOS,
APROVECHAMIENTOS FEDERALES Y SUS ACCESORIOS.
SU DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y RECAUDACIÓN
CORRESPONDEN EN EXCLUSIVA AL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
• Secretaría de la Administración Tributaria es la encargada de
recaudar las contribuciones
• Determinación, liquidación y recaudación de IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS, DERECHOS, PRODUCTOS,
APROVECHAMIENTOS FEDERALES Y SUS ACCESORIOS