BR. DIANA LIZZETE MÉNDEZ ORTIZ.

¿Los pagos por arrendamiento

de automóviles son deducibles
de impuestos?

Sí lo son, siempre y cuando los

pagos efectuados por el uso o goce
temporal del automóvil no excedan
los 200 pesos diarios por auto,
además de que, cómo menciona el
Artículo 36 fracción II de la Ley del
ISR, las inversiones en automóviles
solamente serán deducibles de
impuestos hasta por un monto de
175,000 pesos.
 Base de impuesto en uso o goce
temporal de bienes.

por otros
impuestos

derechos
Para calcular el impuesto, se
considera el valor de las gastos de
contraprestaciones pactadas mantenimiento

a favor de quien los otorga,

así como las cantidades que construcciones
además se carguen o cobren
a quienes se otorgue el uso o
reembolsos
goce;
intereses normales o
moratorios
•PENAS CONVENCIONALES
•OTROS CONCEPTOS.
 CASO PRACTICO
PLANTEAMIENTO
• Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA por el otorgamiento del
uso o goce temporal de un bien.
DATOS
• Importe de la contraprestación pactada por
el uso o goce temporal de un bien $12,000.00
• Otros impuestos distintos del IVA $150.00
• Derechos $750.00
• Gastos de mantenimiento $500.00
• Construcciones $100.00
• Reembolso $50.00
• Intereses $120.00
• Penas convencionales $15.00
FORMULA
• Para determinar la base de impuesto según el artículo 23 de la LIVA.

Importe de la contraprestación pactada por el uso o goce temporal de un bien

(+) Otros impuestos distintos al IVA
(+) Derechos
(+) Gastos de mantenimiento
(+) Construcciones
(+) Reembolsos
(+) Intereses
(+) Penas convencionales
(+) Cualquier otro concepto que se cobre a quien usa o goza el bien.
• (=) BASE DEL IMPUESTO SEGÚN ART. 23 DE LA LIVA
SUSTITUCIÓN
• Determinación de la base de impuesto según el articulo 23 de la LIVA

Importe de la contraprestación pactada por

el uso o goce temporal de un bien $12,000.00
(+) Otros impuestos distintos al IVA $150.00
(+) Derechos $750.00
(+) Gastos de mantenimiento $500.00
(+) Construcciones $100.00
(+) Reembolsos $50.00
(+) Intereses $120.00
(+) Penas convencionales $15.00
• (=) BASE DEL IMPUESTO SEGÚN ART. 23 DE LA LIVA $13,685.00
CAPITULO V, ARTICULO 46 DEL REGLAMENTO DE LIVA

DEL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES
 Renta de inmuebles amueblados
destinados a casa-habitación
No se considera amueblada la
casa habitación cuando se
proporcione con bienes
Cuando se otorgue el uso o goce
adheridos permanentes a la
temporal de un bien inmueble
construcción, y con los de cocina
destinado a casa habitación y se
y baño, alfombras y tapices,
proporcione amueblado, se
lámparas, tanques de gas,
pagará el impuesto por el total
calentadores de
de las contraprestaciones, aun
intercomunicación, sistema de
cuando se celebren contratos
clima artificial, sistema para la
distintos por los bienes muebles
purificación de aire o agua,
e inmuebles.
chimenea no integrada a la
construcción y tendederos para
el secado de la ropa.