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IGV
-D.S Nº 055-99-EF
Creado por Ley
-D.S Nº 24-94-EF
Impuesto indirecto
Impuesto real
Plurifásico
No acumulativo
Cálculo sobre base
financiera
1. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
Principio de neutralidad
Contratos de construcción
Importación de bienes
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
Entrega
A. Transferencias afectas:
b. Transferencias inafectas:
b. Transferencias inafectas:
-Mermas y desmedros
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
- ¿Cualquier tipo de venta?
- Bienes muebles
• RTF N° 09*011-10-2011
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
- ¿Cuando nace la obligación tributaria?
OT se origina
Servicio en el país:
- Cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en el
país para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el
lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.1 Prestación de servicios
- ¿Cuando nace la obligación tributaria?
OT se origina
ND
OT se origina
Anotación en el
Pago RC
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.1 Prestación de servicios
- ASPECTO OBJETIVO:
- CONCEPTO:
Según el inciso d) del artículo 9º de la Ley del IGV, son sujetos del
impuesto las personas que ejecuten contratos de construcción afectos,
entendiéndose por tales aquéllas que realicen este tipo de operaciones
en forma empresarial, así como las sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratación empresarial que lleven
contabilidad independiente.
Solo domiciliados?
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción
ASPECTO ESPACIAL:
Arras de retractación.
Arras de confirmación.
La norma tributaria determinó que en el caso de las arras de
retractación, la obligación tributaria nace cuando éstas superen el
tres por ciento (3%) del valor total de la construcción.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Primera venta de inmuebles que realicen
los constructores
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.5. Importación de bienes
LIGV: 1.e
LGA: art. 49º
Fuente: Sunat
2. EXONERACIONES E INAFECTACIONES
2.EL CRÉDITO FISCAL
JURISPRUDENCIA RELEVANTE EN
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CRÉDITO FISCAL
RTF N° 196-4-2010:
RTF N° 282-4-97
RTF N° 04228-2-2007
RTF N° 04228-2-2007
Para ejercer el derecho al Crédito Fiscal es necesario que los CdP o documentos
cumplan, además de los requisitos previstos por las leyes 29214 y 29215, con los
requisitos previstos por las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago, de lo
contrario, sólo podrá ejercerse si se cumple con las condiciones mencionadas en el
artículo 3° de la Ley 29215 (tratándose de CdP o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios, cuando el pago total de la operación incluyendo el pago
del impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiere efectuado con los medios
de pago que señale el Reglamento de la LIGV).
Requisitos Formales
RTF N° 5704-1-2003
Mientras es posible que el receptor de los CdP pueda verificar si
estos cumplen con las características y requisitos mínimos que son
evidentes de una constatación visual de dichos documentos, no
ocurre lo mismo con la situación de baja del emisor de los
comprobantes, la que no fluye de ningún dato consignado en el comprobante y
que en todo caso requiere una comprobación adicional con
información que no necesariamente es de acceso para el comprador
en el momento de realización de la operación, lo que por un lado
dificulta el tráfico comercial y de otro impone al adquirente obligaciones
excesivas y poco razonables, para que controle por cada operación
comercial que realice si su proveedor continúa inscrito en los
registros de la Administración.
Requisitos Formales
Legalización previa del Registro de Compras
RTF N° 01580-5-2009 (Observancia Obligatoria)
Si bien el inciso c) del artículo 19° LIGV dispone que el RdC debe
estar legalizado antes de su uso, esta obligación se deriva del deber
del administrado relacionado con la obligación de facilitar las labores
de fiscalización y determinación que realice la Administración
Tributaria, y por tanto, su incumplimiento sólo acarreará la
imposición de las sanciones que corresponda. Por consiguiente, de
una interpretación razonable de la norma bajo comentario sólo cabe
concluir que el deber de legalizar el RdC constituye una obligación formal cuyo
incumplimiento puede acarrear la imposición de las sanciones que correspondan,
más no un requisito para ejercer el derecho al Crédito Fiscal.
Requisitos Formales
…El ejercicio del Crédito Fiscal y la anotación no son actos que puedan
hacerse en forma separada.
…El deber de anotar las operaciones en el RdC está sometido a los plazos
previstos por el artículo 2° de la Ley N° 29215 (mes de emisión del
comprobante de pago, mes de pago del impuesto, si fuera el caso,
o dentrio de los doce meses siguientes) mientras que el derecho a
ejercer el Crédito Fiscal debe ser ejercido en el periodo en el que se anotó
dicho comprobante o documento, de lo contrario, se perderá el citado
derecho.
Requisitos Formales
3.- Deberá cumplir con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de
sus obligaciones del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta al
que se encuentren afectas, salvo que regularice pagando o fraccionando
dichas obligaciones. Se evalúa los últimos doce (12) períodos anteriores a la
fecha límite de regularización, la cual se contabiliza desde el día noventa (90)
contado en sentido inverso, en días calendarios, desde el día anterior a la
fecha de acogimiento.