CONTRIBUCIONES

ESPECIALES
 DE LA GARZA, S.F.
Podemos definir la contribución
especial como la prestación en dinero
legalmente obligatoria a cargo de
aquellas personas que reciben un
beneficio o ventaja especial con la
realización de una obra pública (de
mejora) o que provocan con su
actividad un gasto público especial
(contribución por gasto).
1.DE MEJORA
2.POR GASTO
3.SEGURIDAD
SOCIAL
CONTRIBUCIONES
DE MEJORA
 Art. 2. III C.F.F
Contribuciones de mejoras
son las establecidas en Ley
a cargo de las personas
físicas y morales que se
beneficien de manera
directa por obras públicas.
Registro No. 233235 Localización: Séptima Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación 55
Primera Parte Página: 23 Tesis Aislada Materia(s): Administrativa. Rubro: CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
PRINCIPIO DE BENEFICIO QUE LAS INFORMA (ARTICULO 142 DE LA LEY GENERAL DE HACIENDA DEL
ESTADO DE MORELOS).

Una de las notas distintivas de la contribución

especial (…), consiste en que los sujetos pasivos
de la relación tributaria son los individuos que,
por ser propietarios o poseedores de predios
ubicados frente a las instalaciones que
constituyen la obra pública, obtienen un beneficio
económico traducido en el incremento del valor
de sus bienes; y así obtienen una ventaja que el
resto de la comunidad no alcanza. Esto es lo que
la doctrina jurídica ha calificado como "principio
de beneficio", consiste en hacer pagar a
aquellas personas que, aunque no reciben un
provecho individualizado hacia ellas, en cambio
se favorecen directamente por un servicio de
carácter general.
 Características

Las sumaremos entre todo el grupo

CONTRIBUCIONES
POR GASTO
 Art. 2. b) L.G.T. Española
Contribuciones especiales son los
tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtención por el
obligado tributario de un beneficio o
de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
 GIANNINI, A… Ob cit. Pág. 48
…Es una prestación debida:
Por quienes, como consecuencia de
las cosas que poseen o del ejercicio
de una industria, de un comercio o
de otra actividad, provocan un gasto
o un aumento de gasto del ente
público.
¿ES UNA CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL O UN
DERECHO?
Ejemplo:

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 31, fracción IV,

de la Constitución, toda contribución, debe ser proporcional
y equitativa, entendiéndose por "proporcional" que los
contribuyentes deben ser gravados en proporción a sus
ingresos o egresos y por "equitativa" que los contribuyentes
que se encuentren en una misma situación deben recibir
trato igual. Empero, tratándose del concepto específico de
derechos, que quedan comprendidos dentro de las
contribuciones, esta Suprema Corte de Justicia ha dicho
que aun cuando el artículo 3o. del Código Fiscal de la
Federación (antes de su reforma), define los derechos como
contraprestaciones establecidas por el Poder Público en
pago de un servicio, la palabra "contraprestación" no debe
entenderse en sentido de derecho privado, de manera que
corresponda exactamente al valor del servicio. Los servicios
que presta el Estado se organizan en función del interés
general y, secundariamente, de los particulares. El Estado
no se constituye en una empresa privada que ofrezca al
público sus servicios por un precio comercial con base
exclusiva en los costos de producción.
Los derechos constituyen un tributo establecido
imperativamente por el Estado a los particulares
que utilizan un servicio público. Por ello, en la
fijación de las tarifas para el pago de derechos no
se toma únicamente en cuenta los costos que
origina la prestación del servicio sino fines
extrafiscales, como sería provocar un aumento o
una disminución en el uso del servicio. En
consecuencia, el Decreto aludido, al establecer
tarifas diferentes dependiendo del grupo de
usuarios (doméstico popular, doméstico
residencial, uso comercial, servicio público,
turístico comercial exclusivo) no es violatorio de
los principios de equidad y proporcionalidad
tributarios, habida cuenta de que se tratan
desigualmente situaciones desiguales al tomar en
consideración los beneficios que se reciben y
las posibilidades económicas y sociales de cada
grupo de causantes.
Registro No. 205756 Localización: Octava Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación VIII, Octubre de 1991 Página: 5 Tesis: P. XLVII/91
Tesis Aislada Materia(s): Constitucional, Administrativa AGUA POTABLE. EL DECRETO 265 DEL ESTADO DE GUERRERO POR EL QUE SE AUMENTAN
LAS TARIFAS DE DERECHOS POR SU CONSUMO NO ES VIOLATORIO DEL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA AL FIJAR TARIFAS
DIFERENCIALES.
 ¿Cuáles serían las
características de este
tributo?
RESPUESTA CLASE
CONTRIBUCIÓN DE
SEGURIDAD SOCIAL
Art. 2. II C.F.F
Aportaciones de seguridad social son
las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se
beneficien en forma especial por
servicios de Seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
 Registro No. 200323 Localización: Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta II, Septiembre de 1995 Página: 62 Tesis: P./J. 18/95 Jurisprudencia Materia(s):
Constitucional, Administrativa. Rubro: SEGURO SOCIAL, CUOTAS DEL. SON CONTRIBUCIONES Y
SE RIGEN POR LOS PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIAS.

Del examen de lo dispuesto en los artículos 2o. del Código Fiscal

de la Federación y 260, 268, 269, 271 y demás relativos de la Ley
del Seguro Social, se desprende que las cuotas al Seguro Social
son contribuciones, no sólo por la calificación formal que de ellas
hace el primero de los preceptos citados, al concebirlas como
aportaciones de seguridad social a cargo de las personas que son
substituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones
establecidas por la ley en materia de seguridad social, o de las
personas que se benefician en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado sino que,
por su naturaleza, son obligaciones fiscales que
deben ceñirse a los principios tributarios, ya que se
advierte de la evolución legislativa que el Instituto Mexicano del
Seguro Social, constituido desde sus orígenes como un organismo
público descentralizado de la Administración Pública Federal, se
convirtió en un organismo fiscal autónomo encargado de prestar
el servicio público de seguridad social, investido de la facultad de
determinar los créditos a cargo de los sujetos obligados y de
cobrarlos a través del procedimiento económico-coactivo y que,
por lo mismo, en su actuación debe observar las mismas
limitaciones que corresponden a la potestad tributaria en materia
de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al gasto público.
CARACTERISTICAS:
1)el sujeto activo de la relación es un ente público,
el Instituto Mexicano del Seguro Social, que si
bien tiene personalidad jurídica y patrimonio
propios diversos a los del Estado, fue creado por
éste, forma parte de la Administración Pública
Federal Paraestatal y realiza una función que al
Estado le compete: la del servicio público de
seguridad social;
2)es una obligación impuesta unilateralmente por el
Estado, en virtud de su poder de imperio, para
todo aquel que se coloque en la hipótesis
normativa, pues ni el patrón ni el trabajador
tienen la opción de no acogerse al sistema de
seguridad social;
3)es una obligación que tiene su origen en un acto
formal y materialmente legislativo: la Ley del
Seguro Social;
4) el instituto encargado de la prestación de este
servicio público está dotado por la ley de facultades
de investigación para verificar el debido cumplimiento
de las obligaciones que deriven de aquélla, así como
para, en su caso, determinar, fijar en cantidad líquida
y cobrar las contribuciones relativas, mediante el
procedimiento administrativo de ejecución (artículos
240, fracción XVIII, 268 y 271 de la Ley del Seguro
Social);

5) los ingresos que por virtud de tales aportaciones se

recaudan, son para sufragar el gasto público, en tanto
se destinan a la satisfacción, atribuida al Estado, de
una necesidad colectiva y quedan comprendidos
dentro de la definición que de tal concepto da la Ley
de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público, y si
bien pasan a formar parte del patrimonio del
organismo descentralizado, no se funden con el resto
de los ingresos presupuestarios, por destinarse a un
gasto especial determinado en la ley que los instituye
y regula, lo que se deriva de su naturaleza que
responde a una obligación de carácter laboral, pero
que para prestarse con mayor eficacia y solidaridad
Fuente:
Registro No. 198410 Localización:
Novena Época Instancia: Pleno Fuente:
Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta V, Junio de 1997 Página: 100
Tesis: P./J. 38/97
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa,
Constitucional. RUBRO: SEGURO
SOCIAL, LEY DEL. AUNQUE LOS
CAPITALES CONSTITUTIVOS TIENEN
EL CARÁCTER DE CONTRIBUCIONES
DIVERSAS A LOS IMPUESTOS,
DERECHOS Y CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS, DEBEN CUMPLIR CON LOS
REQUISITOS DE EQUIDAD Y
PROPORCIONALIDAD, DE ACUERDO
CON SU NATURALEZA ESPECÍFICA.