AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

DR. CPCC ORLANDO ENRIQUE PACHECO CURI

oepc2010@Hotmail.com
INTORDUCCION Y ASPECTOS BASICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TEMARIO:
1. GESTION PUBLICA Y LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y
FUNCIONALES
2. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL: MARCO NORMATIVO
3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL
4. EL CONTROL INTERNO Y EXTERNO
5. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Interno
3
OBJETIVO DEL DESARROLLO DEL TEMARIO SOBRE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El curso de Auditoria Gubernamental,

pretende dar una visión general del estudio
teórico práctico de los alcances de la Ley Nº
27785 “Ley del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República,
las Normas Técnicas de Control Interno, los
Principios de Contabilidad, Normas
Internacionales de Auditoría y otras que son
de cumplimiento obligatorio por parte de las
Instituciones Públicas, las mismas que son
aplicadas a los diferentes acciones de control,
OBJETIVO DEL DESARROLLO DEL TEMARIO SOBRE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Los temas a desarrollar, se han elaborado

teniendo en cuenta el proceso de la
auditoria, es decir el Planeamiento, Ejecución
e Informe, los cuales se cumplen en
cualquier tipo de acción de control, sea una
Auditoria Financiera, De Gestión o de
desempeño, Examen Especial o Auditoria de
cumplimiento.
OBJETIVO DEL CURSO

Brindar a los alumnos, los conocimientos,

criterios, metodología y los procesos que se
requieren en la auditoria.
Determinar los criterios básicos que permitan
en el futuro llevar a cabo el control de
calidad de la Auditoria Gubernamental que
realizan los auditores.
Aplicar las normas de Auditoria
Gubernamental (NAGU) aprobadas por la
Contraloría General de la Republica.
 El Estado es la sociedad integrada por
gobernantes y gobernados

 Quien regula el accionar del Estado es la

constitución

 Nuestra Constitución Política, consagra en

su primera disposición que el “fin
supremo de la sociedad y el Estado es la
defensa de la persona humana y el
respeto de su dignidad”.

6
Los Fines de Estado (Art. 2º CPP): defender
la soberanía nacional y promover el
bienestar general.

El bienestar general : satisfacción de las

necesidades de la persona humana, a través
de las actividades de los servicios públicos
que el Estado proporciona (Gestión
Gubernamental).

7
 GESTION PUBLICA

Conjunto de procesos y acciones mediante las

cuales las entidades tienden al logro de sus fines,
objetivos y metas, los que están enmarcados por
las políticas gubernamentales establecidas por el
Poder Ejecutivo
GESTION PUBLICA
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

SISTEMA
SISTEMA SISTEMA SISTEMA SISTEMA SISTEMA
NACIONAL DE
NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE
INVERSIÓN
PRESUPUESTO TESORERIA ABASTECIMIENTO CONTABILIDAD PLANIFICACIÓN
PÚBLICA

LEY GENERAL LEY GENERAL LEY GENERAL LEY GENERAL LEY DEL SISTEMA LEY DEL SISTEMA
DEL SISTEMA DEL SISTEMA DEL SISTEMA DEL SISTEMA NACIONAL DE NACIONAL DE
NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE INVERSIÓN PLANEAMIENTO
PRESUPUESTO TESORERIA ABASTECIMIENTO CONTABILIDAD PÚBLICA ESTRATÉGICO
LEY Nº 28411 LEY Nº 28693 D.LEY Nº 22056 LEY Nº 28708 LEY Nº 27293 D. LEG. Nº 1088

DIRECCIÓN DIRECCIÓN CENTRO

DIRECCIÓN DIRECCIÓN DIRECCIÓN
NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE
NACIONAL DE NACIONAL DE NACIONAL DE
PRESUPUESTO INVERSIÓN PLANEAMIENTO
TESORERÍA ABASTECIMIENTO CONTABILIDAD
PÚBLICO PÚBLICA ESTRATEGICO

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Sistema de Personal LEY Nº 27785
Sistema Nac Endeudamto CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 11
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Conjuntos de principios,
normas, procedimientos,
y técnicas que regulan el
uso de los recursos de la
administración pública. -
Creados por el ex INAP y
complementada con la
“Ley Marco de la
Administración
Financiera del Sector
Público” - Ley Nº 28112

12
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Marco Normativo que Regula
la Implementación del SCI

Ley N° 27785

Ley Orgánica del

Sistema Nacional
Ley N° 28716
de Control y de la
Contraloría
General de la
República
Ley de Control
Interno de las
Entidades del Resoluciones de Contraloría
Estado

R.C. N° 458-2008-CG, Aprueba

Control Definición de R.C. N° 320-2006-CG, Aprueba Guía para la implementación del
Gubernamental control interno, Normas de Control Interno Sistema de Control Interno de las
(interno y externo) objetivos, entidades del Estado
responsabilidades.
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de

Órganos de
Control

Normas

Métodos
Procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y

desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
(Artículo 12º - Ley Nº 27785 22JUL2002 - Artículo 82º CPP)

15
 ÁMBITO DE CONTROL DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL

 Gobierno Central, Poder Ejecutivo

(Incluye fuerzas armadas y
policiales).

 Gobiernos Regionales y Locales e

instituciones (Incluye empresas
municipales).

 Unidades Administrativas del Poder

Legislativo, Poder Judicial y
Ministerio Público.
16
 ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Artículo 13º Ley Nº 27785.- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República 22JUL2002.-

CONTRALORÍA
GENERAL
DE LA
REPÚBLICA

ÓRGANOS DEL
SISTEMA ÓRGANO DE CONTROL
NACIONAL INSTITUCIONAL - OCI
DE CONTROL

SOCIEDADES DE
AUDITORÍA - SOA

17
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
(Articulo 15º - Ley Nº 27785)

a). Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y

utilización de los recursos y bienes del Estado,

b). Formular recomendaciones para mejorar la eficiencia de las entidades

e). Identificar y determinar la responsabilidad de los funcionarios y servidores

públicos

f). Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los

informes respectivos con el debido sustento técnico y legal

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Según el Art. 6°de la Ley N°27785 Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
el concepto de Control, consiste en:
✓Supervisión De los actos ✓Eficiencia
✓Vigilancia y resultados respecto a: ✓Eficacia
✓Verificación de la gestión ✓Transparencia y
pública ✓Economía
Para:
El adecuado uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas, y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración,
gerencia y control, con fines de su mejoramiento, a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
CONTROL EXTERNO
Conjunto de:
▪ políticas ▪ métodos
▪ Normas
▪ Procedimientos
técnicos Ejecutados
por:
▪ Contraloría General (CGR)
▪ Órgano de control institucional (OCI)
▪ Sociedades de Auditoria
con el
objetivo
Supervisar, vigilar y verificar la gestión, la capacitación y el uso de los
recursos y bienes del Estado
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carácter selectivo y posterior
CONTROL EXTERNO
Conjunto de:
▪ políticas ▪ métodos
▪ Normas
▪ Procedimientos
técnicos Ejecutados
por:
▪ Contraloría General (CGR)
▪ Órgano de control institucional (OCI)
▪ Sociedades de Auditoria
con el
objetivo
Supervisar, vigilar y verificar la gestión, la capacitación y el uso de los
recursos y bienes del Estado
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carácter selectivo y posterior
¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

Mecanismos de verificación, supervisión y vigilancia para

ayudar a lograr la misión de la institución y de sus objetivos,
contribuyendo a reducir la corrupción en las entidades.

Los responsables del Control Interno son el titular,

funcionarios y servidores.
6
CONCEPTO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 La Auditoría Gubernamental es el examen

objetivo sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas,
efectuado con posterioridad a su ejecución, en
las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control, elaborando el correspondiente informe.
 Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de
Auditoría Gubernamental y disposiciones
especializadas emitidas por la Contraloría
General, aplicando las técnicas, métodos y
6
procedimientos establecidos por la profesión del
contador público.
 EL CONTROL GUBERNAMENTAL

ACCIONES AUDITORIAS INFORME

DE DE
CONTROL EXAMENES NAGU
ESPECIALES AUDITORIA
L
E
Y

N°
Operaciones de
Endeudamiento
2
CRITERIO OFICIO
7 Garantías y avales CARTA
ACTIVIDADES DE
7 DE GERENCIA
MEMO
Presupuestos H. RECOMENDACIÓN
8 CONTROL adicionales de obras (Normas H. INFORMATIVA
5 Internas)
Contrataciones y
adquisiciones con
carácter de secreto militar
9
AMBITO DE APLICACION
 El proceso de la auditoria gubernamental
comprende:

En tal sentido, se inicia con la

elaboración del plan de auditoria
correspondiente y culmina con la
remisión del informe al titular.
 EL CONTROL GUBERNAMENTAL

Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y

resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en (i) el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, así como del (ii) cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctiva pertinentes.

El Control Gubernamental es Interno y Externo y su desarrollo

constituye un proceso integral y permanente.

(Artículo 6° - Ley N° 27785)

 ACCIÓN DE CONTROL - LEY N° 27785

La Acción de Control es la herramienta

esencial del Sistema , por la cual el personal técnico de sus
órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efectúa la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática , de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
( Artículo 10° - Ley N° 27785)
JCLL
 EXAMEN O INFORME
ESTUDIO Y
PLANIFICACIÓN EVALUACIÓN

COMUNICACIÓN
1. ESTUDIO COMUNICACIÓN DE
PRELIMINAR
5 DE RESULTADOS
HALLAZGOS .
1
EVALUACIÓN DE LOS
2. COMPRENSIÓN COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES DE
DE LA ENTIDAD LOS AUDITADOS
AUDITADA
4
2

3. SELECCIÓN DE EXAMEN

ÁREAS CRÍTICAS DETALLADO DE

O DÉBILES ÁREAS CRÍTICAS

3
……..GRACIAS POR SU ATENCIÓN