Presupuesto

Concepto
• Es la técnica de planeación y predeterminación
de cifras sobre bases estadísticas, y apreciaciones
de hechos y fenómenos aleatorios .
• Estimación programada en forma sistemática, de
las condiciones de operación, y los resultados a
obtener en un periodo determinado.
 Características
• Adaptación a la entidad: no todos los
presupuestos son aplicables a todas las
empresas, si no que cada uno se elabora de
acuerdo a las necesidades de estas.
• Los presupuestos son planeados, alcanzables y
pertenecen al área de contabilidad
• Elasticidad: para que permita aceptar los
cambios del entorno.
 Etapas del presupuesto

Ejecución y
Previsión Planeación Formulación Aprobación coordinació Control Evaluación
n
 Previsión
• Consiste en tener y anticiparse a todo lo
necesario para el cumplimiento expedido de
las fases del control presupuestal.
• Es decir tener a la mano las políticas de la
organización.
• Los gastos y costos a considerar etc.
 Planeación
• Todo acto debe ser planeado, en el caso del
presupuesto se debe:
• Elegir al personal (contador, comité, director )
que deberá hacerse cargo de la elaboración
del presupuesto
• La planeación comprende aspectos como:
• Recopilación de datos
• Ordenar datos de los distintos departamentos
 Formulación
• En esta parte se incluye la elaboración de
presupuestos parciales como el de gastos e
ingresos o el de ventas.
 Aprobación
• En donde se verifica y aprueba cada
presupuesto por el comité o director o
contador.
 Ejecución
• Para llevar adecuadamente la coordinación en
la aplicación del presupuesto se involucran
todas las áreas jerárquicas.
• A través de manuales específicos de labores o
procedimientos.
• Ordenar metódicamente las metas
departamentales.
 Control
• Serie de observaciones dedicadas a la vigilancia del ejercicio del
presupuesto.
• Se busca comparar los resultados presupuestados con los reales,
medir su desviación y generar acciones correctivas.
• De tal manera que se logre:
• Localizar el área del problema
• Elaborar platicas con el supervisor de dicha área
• Analizar la situación y supervisión
• Observar directamente el trabajo del departamento afectado
• Nombrar al personal para el estudio del problema especifico y llevar
a cabo platicas
• Hacer el reporte en los que se involucren tanto supervisores como
las personas del problema especifico
• Investigar y delimitar el problema y sus causas.
 Evaluación
• Se analiza si se esta procediendo
correctamente mediante la comparación y
análisis de lo presupuestado y lo real, para
formular un juicio y determinar si se esta
procedimiento correctamente
 Presupuesto de gastos e ingresos
• En todo sistema presupuestal y para
determinar el punto de equilibrio es
indispensable hacer un estudio de los gastos
para conocer cuales son fijos o constantes y
cuales son variables.
• Ejemplo de costos fijos y variables
 Costos constantes:
• Son aquellos costos que permanecen estáticos en
sus montos en un periodo se sub dividen en fijos
y regulados
• Fijos: se efectúan necesariamente haya o no
producción (renta, impuesto predial, agua, luz)
• Semifijos: se efectúan bajo un control directivo,
de acuerdo a las políticas de producción y ventas
(publicidad, propaganda, honorarios,
gratificaciones)
 Ejemplos de costos fijos
• Impuestos inmobiliarios (luz, gas, agua, internet, rentas)
• Alquiler de los vehículos de una empresa
• Alquiler de los inmuebles (oficinas, depósitos)
• Mano de obra indirecta
• Personal de vigilancia
• Gastos de fabricación
• Gastos de administración
• Transporte
• Comunicación material de oficina
• Reparación y mantenimiento
• Suministros
• Amortizaciones
• Tributos (licencias, tasas municipales)
• Se ven registrados en el balance general de la empresa
 Costos variables
• Son gastos que aumentan o disminuyen
según el ritmo operado de la producción
como son:
• Materia prima (para hacer un pan: arina,
azucar, grasa etc.)
• Son directamente dependientes del volumen
de producción
 Ejemplos
• Materia prima directa
• Insumos directos
• Materiales generales
• Mano de obra
• Comisiones sobre ventas
• Envases y embalajes
• Impuestos específicos
 Presupuesto de gastos e ingresos
Panadería de la costa S.A de C. V realizo sus
pronósticos de venta obteniendo como
resultado una estimación de venta por
$15000000 de pesos con los siguientes gastos:
 Presupuesto de gastos e ingresos panadería de la costa

Pronostico de Ventas $ 15,000,000.00

Costos variables
1.- Materiales directos $ 4,300,000.00
2.- sueldos y salarios directos $ 2,200,000.00
3.- Otros gastos variables $ 500,000.00

Costos fijos 7,000,000.00

1.- Gastos de publicidad $ 3,600,000.00

2.- Gastos de administración $ 900,000.00

3.- Intereses y seguros $ 600,000.00

4.- Otros gastos fijos $ 400,000.00 $ 5,500,000.00

Total gastos $ 12,500,000.00
Utilidad $ 2,500,000.00
 Control
• No es posible que se realice un presupuesto
sin que surja alguna variación de error con los
resultados reales pues por muy exacto que sea
no se debe olvidar que se basa solo en
estimaciones y pronósticos.
• Para ese aspecto se recomienda realizar la
estimación del punto de equilibrio.
• Utilizando la formula de la pendiente (Y)
 Datos punto de equilibrio
• Y= formula de la recta = Total de gastos
• a= total de gastos constantes
• b= relación de los gastos variables con el
ingreso
• X= total de ventas
 Sustituyendo en la ecuación
• Y= a+ bx

a= 5,500,000.00
b= 0.466666667
x= 15,000,000.00
y= 12,500,000.00
 Análisis de formula
• Se supone que el punto de equilibrio se obtiene cuando Y =
X (es decir los egresos= los ingresos)
• Permutando se tiene:
• Y=a+bX
• Si Y = X cambiaremos la variable Y por X
• X=a+bX
• Despejando a hacia el lado derecho:
• X-bX= a
• Factorizando:
• X(1-b) = a
• Despejando X
• X=a/1-b
 Punto de equilibrio en pesos
• Tenemos entonces que la formula para la
obtención del punto de equilibrio es:
𝑎
• 𝑥=
1−𝑏
5500000
• 𝑥=
1−0.467
5500000
• 𝑥=
0.533
• 𝑥 = $10318949.34 𝑝𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜
 Análisis
• Tendríamos entonces que los costos anuales
son = $5,500,000
• Las ventas oscilan entre los $14,000,000 y los
$16,000,000
• Los costos variables = 46.7% de las ventas
• $15,000,000 = 100%
• $7,000, 000 = ?
Gráfico
 Punto de equilibrio en cantidad de
producción
• El punto de equilibrio se obtiene cuando mis
costos totales son igual a mis ingresos.
• Ingresos= 𝑃𝑣 𝑄
• Donde:
• Pv = precio de venta
• Q= cantidad de ventas
• Costos totales CT= Cf+ Cv*Q
Elementos del presupuesto de ventas
• Antiguamente las ventas se determinaban por
la fuerza de ventas, sin embargo con el uso de
la estadística y contabilidad es posible generar
valores muy próximos a la realidad.
• Para ello es necesario contar con ciertos
factores los cuales son:
• Específicos de venta
• De fuerza económica
• De influencia administrativa
 Factores Específicos de venta

• Se clasifican en:
• De ajuste que son aquellos factores que por causa mayor
O accidentales influyen en la predeterminación de la venta.
y estos a su vez e clasifica en de efecto perjudicial y saludable
Algunos ejemplos son:
De efecto perjudicial: huelgas, incendios, paros, inundaciones,
un rayo etc.
De efecto saludable: estos afectan a las ventas de forma
saludable y probablemente no se vuelven a repetir como
ejemplo: nula competencia, contratos especiales, relaciones
políticas etc.
 Factores específicos de venta
• De cambio: son aquellas modificaciones que van a
efectuarse y que desde luego influirán en las ventas:
• A) reemplazo de material, de productos, rediseños, etc.
• B) adaptaciones a programas de producción,
mejoramiento de las instalaciones.
• C) alterar mercados: variación en la moda, actividad
económica, desplazamiento de la industria.
• D) variación en los métodos de venta, mejorando os
precios, servicios, publicidad, sistemas de distribución
 Factores específicos de ventas
• Corrientes de crecimiento:
• Estos factores se refieren a la superación en
las ventas tomando en cuenta el desarrollo o
la expansión efectuados por la propia
industria
 Factores económicos generales
• Son factores externos que influyen en las ventas:
• Son un estado de situaciones y no algo preciso,
de los cuales se hablan en términos cualitativos,
surgiendo el problema se transforma en
cuantitativo.
• Para obtener este factor se deben tener datos
proporcionados por instituciones de crédito,
dependencias gubernamentales y organismos
particulares, que preparan índices de las fuerzas
económicas generales.
 Factores económicos generales
• Algunos ejemplos son:
• Precios
• Producción
• Ocupación
• Poder adquisitivo de las divisas
• Finanzas
• Ingreso per capita (es el ingreso promedio que
recibe una persona para sobrevivir)
 Influencias administrativas
• Es de carácter interno en la organización, son
decisiones que deben tomar los directivos,
después de considerar los factores específicos
de venta, y los económicos generales:
• Ejemplos:
• Cambiar la naturaleza del producto
• Estudiar la nueva política del mercado
• Aplicar otra política de publicidad
Formula para el presupuesto de ventas
• 𝑝𝑣 = 𝑉 ± 𝐹 𝐸 𝐴)
Donde:
• Pv= presupuesto de ventas
• V= venta del año anterior
• F= factores específicos de venta:
a) de ajuste
b) de cambio
C) corriente de crecimiento
• E= fuerzas económicas generales
• A= fuerzas administrativas
 Ejemplo:
07 de febrero del 2017

En el año 2016 el despacho arquitectónico «constructores» dedicado a elaborar

estructuras de concreto presento ventas por:
$5,000,000, de pesos.
Superando sus ventas estimadas en el año anterior con un valor de $600,000 pesos.
Sin embargo durante los primeros meses del año 2017, los albañiles presentaron una
huelga, que generará gastos estimados por $800,000 pesos. Según los departamentos
de producción y contabilidad.
Además de ello la empresa genero una nueva línea de producción de estructuras
metálicas, con la que se pretende un incremento de $500,000 pesos anuales en sus
ventas.
Estadísticos obtenidos en la procuraduría federal del consumidor (PROFECO), indican
que los costos de la materia prima utilizada por este despacho, incrementara en un 5%
sobre su valor del año 2016.
como estrategia de marketing la dirección de dicho despacho pretende incrementar su
publicidad, obteniendo un incremento en las ventas del 10% según los pronósticos.

Con los datos proporcionados por los diversos departamentos del despacho
arquitectónico «constructores» labora el presupuesto de ventas para el año 2017
 PRESUPUESTO DE VENTAS
VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 5,000,000.00
FACTORES ESPECIFICOS DE
VENTA
( -) a)De ajuste. Huelga -$ 800,000.00
(+) b) De cambio. Aumento de
ventas $ 500,000.00
(+) c) corriente de crecimiento $ 600,000.00 $ 300,000.00
PRESUPUESTO CON
FACTORESESPECIFICOS DE VENTA $ 5,300,000.00
FACTORES ECONÓMICOS
(- ) considera la PROFECO que los
costos de producción aumentarán un $ 265,000.00
5%
PRESUPUESTO
FACTORESECONÓMICOS
GENERALES
$ 5,035,000.00
(+) Factor de influencia
administrativa 10% $ 503,500.00
IMPORTE DE VENTAS
DEL NUEVO EJERCICIO
$ 5,538,500.00
Estrategias de la mezcla
promocional
Revisión y análisis de las estrategias en
puntos de venta.
• Punto de venta: lugar en donde se deciden y
culminan las compras de fácil alcance, y donde la
adecuada exhibición ejerce una fuerte influencia
persuasiva .
• Lugar donde se realiza la publicidad final
complementaria
• lugar donde se realizan las compras
• es el punto de contacto del consumidor con las
marcas o productos para su compra. Es el lugar
idóneo donde las marcas pueden posicionarse.
 Compra de impulso
• Compra espontanea que se origina al observar un
producto en la exhibición del mismo.
• Se obtiene de dos formas:
• Cuando el prospecto ve el producto y recuerda
que no lo tiene y le hace falta
• Cuando el prospecto ve el producto, lo atrae y
cree que será útil.
• Cuando el consumidor esta frente a un producto
innovador o llamativo, desata su atracción de
manera directa y rápida
 Estantería y mobiliario
• Exhibidores
Dispensadores