LEYORGÁNICAPARAIMPULSAR LA

REACTIVACIÓN ECONÓMICADELECUADOR

1. IMPUESTO ALARENTA-
 1.1. EXONERACIONESDEIMPUESTO A LARENTA

 Se amplía la exoneración del Impuesto a la Renta hasta por cinco

años para las entidades que resulten de la fusión de las entidades
del sector financiero popular y solidario, que cumplan con los
requisitos y condiciones que establezca la Junta de Política y
Regulación Monetaria .

 Las nuevas microempresas que inicien su actividad económica a

partir de la vigencia de esta Ley gozarán de la exoneración del
Impuesto a la Renta durante tres años contados desde el primer
año en el que se generen ingresos operacionales siempre que
generen empleo neto y valor agregado en procesos productivos.
 1.2. DEDUCCIONESDEIMPUESTO A LA
RENTA
 Son deducibles los pagos efectuados por desahucio y de pensiones
jubilares patronales, conforme el Código del Trabajo, que no provengan de
provisiones declaradas en ejercicios fiscales anteriores; sin embargo es
obligación del empleador contar con los fondos necesarios para afrontar
estas obligaciones oportunamente.

 Toda transacción mayor a USD1.000 deberá ser bancarizada y

respaldada en comprobante de venta válido.

 Los sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios a organizaciones

de la economía popular y solidaria, podrán aplicar una deducción
adicional de hasta el 10% respecto del valor de tales bienes o
servicios. ElReglamento determinará las condiciones.
 1.3. LOSGASTOSPERSONALESYDESUS
DEPENDIENTES

Vivienda Alimentación Vestimenta Salud Educación, arte, cultura

Valor equivalente al 50% del total de sus ingresos sin que supere 1,3 veces la fracción
básica desgravada de IR (USD. 11.270), así como de los dependientes que no perciban
ingresos gravados y que dependan del sujeto pasivo:

Cónyuge o pareja en unión de hecho

Hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o conviviente
Padres siempre que en conjunto o separadamente no reciban pensiones de la
seguridad social o jubilares que superen un salario básico unificado respecto de cada
progenitor

Losgastos deben sustentarse en comprobantes válidos y de acuerdo a los montos que

establezca el Reglamento.
 1.4. LÍMITE EXTENDIDO DEGASTOS
PERSONALESPORENFERMEDADES
CATASTRÓFICASYPENSIONESALIMENTICIAS

 En el caso de gastos de salud por enfermedades

catastróficas, se reconocerá su deducibilidad hasta en un
valor equivalente al duplo de la fracción básica desgravada
de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD.22.540).

 En el caso de pagos de pensiones alimenticias fijadas en

actas de mediación o resoluciones judiciales, se aplicará el
deducible sobre el valor total, esto es hasta el 50% de los
ingresos, sin que supere 1,3 veces la base desgravada de IR.
 1.5. OBLIGACIÓN DELLEVARCONTABILIDAD
PARAPROFESIONALES,COMISIONISTAS Y
OTROSTRABAJADORESAUTÓNOMOS
 Están obligados a llevar contabilidad las personas naturales y sucesiones
indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, sean
mayores a trescientos mil dólares de los Estados Unidos; incluye
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos.

 También llevarán contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas

cuyo capital de operación al 1 de enero o gastos del año anterior sen
superiores a los límites que señale el Reglamento.

 Las organizaciones de la economía popular y solidaria, con excepción de las

cooperativas de ahorro y crédito, podrán llevar normas contables
simplificadas, conforme establezca el Reglamento.
 1.6. SEINCREMENTA LATARIFADEIMPUESTO A LA
RENTAPARASOCIEDADES
25% Tarifa General
Paraísos fiscales y jurisdicciones de menor
28%
imposición cuando la participación en la sociedad es
mayor al 50%; y sobre la porción que sea menor al
50%del total del capital accionario.

28% Sociedades que no han revelado la participación de

accionistas, socios, partícipes, constituyentes,
beneficiarios o similares.

Micro y pequeñas empresas y exportadores

22% habituales; además gozarán de una base desgravada
igual a la de personas naturales (USD.11.270).

Sociedades exportadores habituales, siempre que

22% se mantenga o incremente el empleo
1.8 TARIFAPARASOCIEDADESQUE SUSCRIBANCONTRATOS
DEINVERSIÓN

Para sociedades que realicen inversiones

para la explotación de minería metálica a
gran y mediana escala y las industrias
25% básicas que adopten este incentivo.

Para las sociedades de otros sectores que

realicen inversiones que contribuyan al
cambio de la matriz productiva delpaís

Para contratos de inversión para la

22% explotación de minería metálica a gran y
mediana escala que se suscriban dentro
del año siguiente a la vigencia de esta Ley.
 1.9. SEMODIFICA ELBENEFICIO DEREDUCCIÓN DE
TARIFADEIMPUESTO A LARENTAPARA
SOCIEDADESQUE REINVIERTANUTILIDADES
Lareducción del 10 puntos porcentuales aplica únicamente para:
Sociedades exportadores habituales
Sociedades productoras de bienes, incluye sector manufacturero con 50% o más
de componente nacional
Sociedades dedicadas al turismo receptivo.

Que reinviertan utilidades en:

Adquisición de maquinaria y equipo nuevo
Activos de riego, material vegetativo, plántulas e insumos vegetales
Bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad,
incrementen el empleo.

Procedimiento a seguir:
El Aumento de capital se debe culminar con la inscripción en el Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del año siguiente en que se generaronlas
utilidades.
 1.10. CÁLCULODELANTICIPO DEIMPUESTO
A LARENTA
Para el anticipo equivalente al 50% del IR del año anterior menos
retenciones del año anterior:
Se incluyen a las personas naturales que estando obligadas a llevar
contabilidad no realicen actividadesempresariales.

Para el anticipo calculado sobre el porcentaje de ingresos, gastos,

activos y patrimonio:
De los rubros de costos y gastos deducibles, se excluirán los montos
pagados por sueldos y salarios, la décimo tercera y cuarta remuneración,
así como los aportes patronales al seguro social.

Adicionalmente se deberán excluir del cálculo del anticipo a los montos

relacionados a gastos incrementales por generación de nuevo empleo,
así como adquisición de activos productivos que permitan ampliar la
capacidad productiva.
 1.11. DEVOLUCIÓN DELANTICIPO DE
IMPUESTO A LARENTA
 El SRI devolverá el anticipo cuando la actividad económica se haya
visto afectada significativamente. Se devolverá la parte del anticipo
que exceda el tipo impositivo efectivo (TIE) promedio de los
contribuyentes en general (se podrá también fijar un TIE promedio
por segmentos).

 Adicionalmente, el SRI podrá devolver total o parcialmente el

excedente entre el anticipo pagado y el Impuesto a la Renta
causado, siempre que se verifique que se ha mantenido o
incrementado el empleo.

 Si el SRI encuentra indicios de defraudación en el proceso de

devolución del anticipo, aplicará un recargo del 200% sobre los
valores devueltos indebidamente.
 1.12. REDUCCIÓNO EXONERACIÓN DEL
ANTICIPO
 En casos debidamente justificados en que sectores, subsectores o
segmentos de la economía hayan sufrido una disminución
significativa de sus ingresos y utilidades, a petición del Ministerio
del ramo, con informe del Director General del SRI y dictamen del
ente rector de las finanzas públicas, el Presidente de la República,
mediante decreto, podrá reducir o exonerar el valor del anticipo
establecido al correspondiente sector, subsector o segmento.

 El anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del Impuesto a

la Renta causado o de no ser autorizada su devolución se
constituirá en pago definitivo de Impuesto a la Renta, sin
derecho a crédito tributario posterior.
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2. IMPUESTO ALVALORAGREGADO
 2.1. TARIFA0% DEIVA

 Se incluye con tarifa 0% de IVA al servicio público de riego y drenaje

previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua.

2.2. REFORMAPARAELCÁLCULODELFACTORDE
PROPORCIONALIDAD DELIVA
 Se incluye a las ventas de cocinas de inducción, ollas y sistemas de
calentamiento de agua como parte del factor de proporcionalidad delIVA

2.3. DEVOLUCIÓN DEIVA PORUSO DEMEDIOSELECTRÓNICOS

 Se mantiene devolución de dos puntos porcentuales de IVA por los pagos
realizados con dinero electrónico, que se encuentren soportados en
comprobantes de venta válidos.
 Se elimina devolución de un punto porcentual de IVA en pagos realizados
con tarjetas de crédito ydébito.
 2.4. REBAJAEN RETENCIONESDEIVA PARA
MICROEMPRESAS QUE COBRENRECIBANPAGOSPOR
MEDIOS ELECTRÓNICOS

 EI SRI podrá establecer mediante resolución de carácter general

excepciones o exclusiones a la retención de IVA que las empresas
emisoras de tarjetas de crédito efectúan en los pagos a sus
establecimientos afiliados, respecto de aquellos que no sobrepasen el
monto de ventas anuales previsto para microempresas, en ventas
individuales menores a 0,26 salarios básicos unificados.
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3. IMPUESTO ALOSCONSUMOS
ESPECIALES
 3.1. SANCIONESPORNO REPORTAR
PRECIOSSUGERIDOS
 Los importadores y productores nacionales deberán reportar los
precios de venta sugeridos para los bienes importados y de
producción nacional en los medios y forma que el Servicio de Rentas
Internas disponga para el efecto.
 La falta de presentación o inconsistencia en la información será
sancionada como contravención tributaria, sin perjuicio de la
obligación del sujeto pasivo de cumplir con esaobligación.

3.2. LA TARIFA ADVALOREMDEL75% DEICEEN BEBIDAS

ALCOHÓLICASSEAPLICARÁUNICAMENTE SOBREELEXCEDENTE
DELPRECIOGRAVADOCON LATARIFAFIJA

 La tarifa ad valorem del 75% se aplicará sobre el excedente que

resulte del precio ex fábrica o ex aduana, menos el valor antes
referido por litro de bebida alcohólica o suproporcional.
 3.3. EXONERACIONESDEICE
 El alcohol nacional o importado siempre que se encuentre dentro
del cupo fijado por el SRI.
 Los productos destinados a la exportación;
 Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o nacionales
destinados al traslado de personas con discapacidad, conforme a la
Ley de Discapacidades y la Constitución.
3.4. REDUCCIÓN DETARIFAAD VALOREM PARA
PRODUCTOSELABORADOSCONALCOHOLARTESANAL
 Las bebidas alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes de
caña de azúcar adquiridos a artesanos o microempresas tendrán una
rebaja de hasta el 50%de la tarifa ad valorem del 75%.
 3.5. PLAZOADICIONAL PARADECLARARVENTASA
CRÉDITO

 Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las

operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo
mayor a un mes, el Reglamento de esta ley podrá establecer un
mes adicional para la presentación de la respectiva
declaración.

3.6. REDUCCIÓN DELICEACOCINASAGAS.

 El Presidente de la República podrá reducir las tarifas del ICE
para las cocinas y cocinetas a gas nacionales, previo informe
favorable del SRI y de la entidad de regulación de la
electricidad.
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4. IMPUESTO ALASTIERRAS
RURALES
 4.1 SE DEROGA IMPUESTO A LASTIERRAS
RURALES
 A partir de 2018 se elimina el Impuesto a las Tierras Rurales

4.2 PARAELIMPUESTO ADEUDADO DEAÑOS

ANTERIORESSECONCEDEREBAJA

 Se rebaja hasta 2 SBU del impuesto adeudado por los

propietarios de hasta 100 hectáreas
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5. IMPUESTO ALASALIDADE
DIVISAS
 5.1. SEAMPLÍA EXONERACIÓN DEISD POR
ENFERMEDADESCATASTRÓFICAS

 Está exonerado del ISD, el costo total de la atención médica

de personas que padezcan enfermedades catastróficas, raras
o huérfanas debidamente certificadas o avaladas por la
autoridad sanitaria nacional, para lo cual deberán realizar el
trámite de exoneración, conforme los requisitos, condiciones
y procedimientos establecidos por el SRI.
 5.2 DEVOLUCIÓN DEISD AEXPORTADORES
 Los exportadores habituales recibirán el ISD pagado en la
importación de materias primas, insumos y bienes incorporados
en procesos productivos de bienes que se exporten. El SRI tiene
90 días para atender la solicitud de conformidad en el listado de
bienes que para el efecto establezca el Comité de Política
Tributaria.

 También aplica devolución de ISD a favor de los operadores de

turismo receptivo por el ISD pagado por comisiones en servicios
de turismo receptivo, conforme las condiciones y límites que
establezca el Comité de Política Tributaria.
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6. IMPUESTO ALOSACTIVOS EN EL
EXTERIOR
 6.1. SEAMPLÍAN ELOBJETO Y
LO
También pagarán el IAES SUJETOS
sobre PASIVOS
fondos disponibles DELIAE
e inversiones en el
exterior que mantengan:

 Las cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades privadas que

realizan actividades financieras conforme el Código Orgánico
Monetario y Financiero.
 Sociedades administradoras de fondos y fideicomisos y casas de
valores, aseguradores y reaseguradoras otras entidades privadas del
mercado de valores bajo el control de la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros.
 Las empresas de administración, intermediación, gestión y/o
compraventa de cartera, conforme las definiciones, condiciones,
límites y excepciones establecidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera
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7. REFORMASALCÓDIGO
TRIBUTARIO
 7.1. EXTINCIÓN MASIVA DELAS
OBLIGACIONES DEÍNFIMACUANTÍA

 El SRI deberá declarar masivamente la extinción de las obligaciones que

sumadas por cada contribuyente no superen el 50% de un salario básico
unificado (SBU), siempre y cuando a la fecha de la emisión de la
resolución de extinción, se hayan cumplido los plazos de prescripción, o
en mora de pago por un año o más háyase iniciado o no la acción
coactiva.
 Esta prerrogativa es aplicable de manera facultativa para prefectos,
alcaldes y administración tributaria de excepción.
 7.2 UNICAMENTE LACONCESIÓNDEFACILIDADES
DEPAGOSUSPENDEELPROCESOCOACTIVO

 La concesión de las facilidades para el pago suspende el procedimiento

de ejecución, siendo factible el levantamiento o sustitución de medidas
cautelares que se hayan dictado y que permitan el debido cumplimiento
del respectivo compromiso de pago.
 7.3 YANO ESNECESARIOEMITIR TÍTULOS DE
CRÉDITO PORRESOLUCIONES
SANCIONATORIAS

 Todo título de crédito,  El mismo efecto tendrán

liquidación o
determinación de
obligaciones tributarias
ejecutoriadas, sentencias
firmes y ejecutoriadas que
no modifiquen el acto
determinativo, llevan
implícita la orden decobro
para el ejercicio de la
acción coactiva
las resoluciones
administrativas de
reclamos, sancionatorias o
recursos de revisión, aun
cuando modifiquen dichos
títulos, liquidaciones o
determinaciones.
 7.4 SEAMPLÍA ELPLAZOPARAELPAGO
DELASCUOTASENMORA
 El plazo para el pago de las cuotas concedidas en facilidades
de pago que se encuentren en mora podrá ser ampliado por
la Administración Tributaria por hasta veinte días
adicionales, de oficio o a solicitud del sujetopasivo.

7.5 EXONERACIÓN DETRIBUTOS EN PROCESOSCOACTIVOS

 Todos los requerimientos de información, certificaciones,

inscripciones referentes a procesos coactivos se hallan
exentos de impuestos, tasas, aranceles y precios.
 7.6. PROPORCIONALIDAD DELAS
MEDIDAS CAUTELARES
 El coactivado podrá hacer cesar o reemplazar las medidas
precautelatorias, garantizando la totalidad del saldo de la
obligación, debiendo comparecer ante el ejecutor para justificar
documentadamente la garantía de la obligación pendiente de
pago. En esta comparecencia el ejecutor verificará la
proporcionalidad de las medidas dictadas.
 7.7 GACETATRIBUTARIADIGITAL
 Es el sitio oficial electrónico
de la Administración
Tributaria, por medio del
cual se notifican los actos
administrativos emitidos a
los contribuyentes, se citan
los autos de pago, así como
los avisos de remate,
subasta o venta directa de
procedimientos coactivos, y
cuyo efecto es el mismo que
el establecido en el Código
Tributario.
 Estará disponible en forma
permanente en la página
web, servirá para publicar o
difundir las resoluciones,
circulares u ordenanzas de
carácter general.
 La notificación, citación y
publicación de avisos a
través de la Gaceta será
aplicable SOLOen los casos
previstos para la citación,
notificación o avisos por
prensa.
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8. OTRASREFORMAS
 8.1 NEGOCIACIÓN DENOTASDECRÉDITO
 Las administraciones tributarias, a través de sus sedes electrónicas
y con la participación de las casas de valores que se inscriban
voluntariamente, podrán crear esquemas electrónicos de
negociación acumulada de notas de crédito, de conformidad con
las normas que se emitan para el efecto

8.2 NORMAS PARASIMPLIFICAR DEBERES

FORMALESYMATERIALES DECONTRIBUYENTES
 Mediante normas reglamentarias se podrán establecer sistemas
para el cumplimiento de deberes formales y materiales de ciertos
sectores y subsectores de la economía.
 8.3 DETERMINACIÓN PRESUNTIVAEN
LIQUIDACIONES DEPAGO
 Las normas de la determinación presuntiva podrán ser aplicables en la
emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o
resolución de aplicación de diferencias, por parte de la Administración
Tributaria siempre y cuando se respete la capacidad contributiva y su
realidad económica

8.4 EFICIENCIADELSRI
 El SRI emitirá la normativa secundaria para simplificar trámites, eliminar
requisitos y disminuir los tiempos de atención a los contribuyentes, en
observancia de los principios constitucionales de eficacia, eficiencia,
calidad, coordinación y transparencia.
 En 60 días debe implementar el sistema para devolución automática de IVA
a exportadores y proveedores directos.
 8.5 SANCIÓN POROCULTAMIENTO
PATRIMONIAL

 Los sujetos pasivos que no declaren o transparenten al SRI,

conforme a las condiciones señaladas en la normativa vigente,
información de su patrimonio en el exterior y/o su valor,
ocultándola de manera directa o indirecta, en todo o enparte.

serán sancionados con

 Multa del 1% del valor total de sus activos o del 1% de sus

ingresos del ejercicio fiscal anterior, el valor que sea mayor, por
mes o fracción de mes, sin que supere el 5% del valor de los
activos o del monto de sus ingresos, según corresponda, y sin
perjuicio de las acciones legales a las que hubiere lugar.
 8.6 FACILIDADES DEPAGOPARADEUDAS EN CANTONES
FRONTERIZOS
 En los 90 días siguientes a la vigencia de esta Ley, los deudores de impuesto
a la renta e ISD podrán solicitar facilidades de pago hasta por seis años sin
entregar garantías y tendrán una rebaja del 10% en la primera cuota a
pagar.

8.7. FACILIDADESDEPAGOPARADEUDASDEHASTA100 SALARIOSBÁSICOS

UNIFICADOS

 En los 120 días siguientes a la vigencia de esta Ley, los deudores de tributos
administrados por el SRI hasta 100 SBU podrán solicitar facilidades de pago
hasta por cuatro años sin entregar garantías y tendrán una rebaja del 10%
en la primera cuota apagar.

 También aplica para artesanos y microempresas afectadas por la

construcción del tranvía en Cuenca.
 8.9. LOSACTOSDEDETERMINACIÓN YANO
SERÁNRESERVADOS
 No tendrá el carácter de reservado la información relacionada Las actas
de determinación y liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resoluciones de aplicación de diferencias, efectuadas por
la Administración Tributaria.

8.10. PARÁMETROS PARALADEFINICIÓN DEEXPORTADORES

HABITUALESYMICRO, PEQUEÑASYMEDIANAS EMPRESAS
 Para efectos tributarios:
La definición de exportador habitual considerará el número de
exportaciones, el porcentaje total de ventas, así como otros
requisitos previstos en el Reglamento.
Las definiciones de micro, pequeña y mediana empresa considerará
al menos criterio de ventas o ingresos brutos anuales, sin perjuicio de
otros parámetros previstos en Reglamento.
 8.11. SEMODIFICA LACONFORMACIÓN DEL
COMITÉ DEPOLÍTICA TRIBUTARIA

 Estará integrada por la máxima autoridad de Finanzas o su

delegado, quien preside; la máxima autoridad de planificación o su
delegado y el ministro o delegado del Presidente de la República
sobre producción.

Tendrán voz pero no voto el Director Nacional del SENAE y el Director

General del SRI, quien estará a cargo de la Secretaría Técnica del
Comité.

8.8. LOSJUICIOS TRIBUTARIOS DELSISTEMAESCRITODEBENRESOLVERSEEN

ELPLAZODEUNAÑO

 Los jueces deben resolver los juicios tributarios pendientes en el plazo de

un año, caso contrario, serán sancionados por el Consejo de laJudicatura.
 8.11. FOROGLOBALSOBRETRANSPARENCIAE
INTERCAMBIO DEINFORMACIÓN PARAFINES
FISCALES
 El SRI, la Superintendencia de Bancos y cualquier otro órgano
de regulación y/o control, en el ámbito de sus respectivas
competencias, emitirán la normativa secundaria necesaria
para la implementación de las acciones o cumplimiento de las
exigencias derivadas de la adhesión del Ecuador al "Foro
Global Sobre Transparencia e Intercambio de Información para
Fines Fiscales", especialmente respecto de la aplicación de
normas y procedimientos de comunicación de información y
debida diligencia, aceptadas internacionalmente.

El SRItendrá la facultad de establecer estándares de debida diligencia para que

los sujetos pasivos cumplan con sus deberes formales de reportar información