LA AUDITORIA

• AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en el examen y evaluación de las operaciones, registros y estados

financieros de una entidad económica para determinar si éstos reflejan
razonablemente su situación financiera.

La auditoria debe ser realizada por una persona capacitada para tal labor, esto
es un contador público y auditor, quien en todo lo relacionado con su trabajo
debe tener independencia mental, para garantizar imparcialidad y objetividad
en sus juicios. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus
informes, debe proceder con diligencia profesional. Esta actitud mental
permite al auditor actuar éticamente con libertad respecto a su juicio
profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier presión que
limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos.

El contador debe siempre tener presente el Código de Ética Profesional al

realizar su trabajo.
• AUDITORIA FISCAL

Una auditoría fiscal es una inspección de la situación tributaria de una

persona o de una empresa para verificar si están cumpliendo con sus
obligaciones fiscales.

La auditoría fiscal, por lo tanto, es un proceso que consiste en la obtención y

evaluación de evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de
carácter tributario. El auditor debe comparar las declaraciones y los pagos de
impuestos con las finanzas del ente auditado para determinar si todo está en
regla.
• MODALIDADES DE AUDITORIA QUE LLEVA A CABO EL SAT

El Código Fiscal de la Federación en su artículo 42 señala la manera en que la

autoridad podrá realizar auditorías a los contribuyentes, entre otras cosas,
destacando 3 formas:

- Revisión de gabinete
- Visita domiciliaria
- Revisión electrónica (Vigente a partir del 1 de enero de 2014)

Existe también la revisión a los dictámenes de los CPR (contadores públicos

con registro autorizado por el SAT para emitir dictámenes fiscales), llamada
también revisión secuencial.
Últimamente también han surgido “invitaciones” por parte de la autoridad
hacia los contribuyentes para que regularicen su situación fiscal, derivando
muchas veces en auditorías.
Actualmente la autoridad cuenta con un abanico muy amplio de información,
la cual le sirve para monitorear los movimientos de los contribuyentes,
obligando a los mismos a emitir información importante la cual sirve de base
para incluso estimar impuestos y cobrarlos.

Muchas veces los avisos, requerimientos e invitaciones que reciben los

contribuyentes carecen de sustento legal, lo que se aprovecha para hacer
caso omiso o presentar recursos de revocación, sin embargo, en el fondo la
autoridad sabe que en la mayoría de los casos existe evasión de impuestos.

La autoridad se ha dado cuenta que la evasión se refleja finalmente en las

personas encargadas de las empresas, esto es, en personas físicas quienes
finalmente se llevan el dinero, muchas veces declarando egresos mayores que
ingresos o incluso sin declarar. Esto ha llevado a que las reformas en las Leyes
hayan venido a “apretar” un poco las formas de tributar de las personas
físicas.

La nueva Ley anti lavado (LFPIORPI), es otra fuente de datos muy importante
de la que se hará llegar información el SAT para fiscalizar a los contribuyentes.
¿DE DONDE OBTIENE INFORMACION EL SAT PARA EMITIR EN SU MOMENTO
UNA AUDITORIA FISCAL?
- Bancos
- IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
- CFDI ESTADOS DE CUENTA
- OPERACIONES INUSUALES
- OPERACIONES POR MONTOS
- Notarios
- ASAMBLEAS
- PODERES
- COMPRA VENTA DE INMUEBLES
- FUSIONES, LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES
- Ley anti lavado (LFPIORPI)
- CASINOS Y JUEGOS
- COMPRA VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
- BLINDAJES DE VEHICULOS Y CASAS
- ARRENDAMIENTO
- TARJETAS DE PREPAGO, DE CREDITO DEPARTAMENTALES Y CHEQUES DE VIAJERO
- PRESTAMOS ENTRE PARTICULARES
- METALES PRECIOSOS, JOYAS Y OBRAS DE ARTE
- SERVICIOS PROFESIONALES Y DONATIVOS
¿DE DONDE OBTIENE INFORMACION EL SAT PARA EMITIR EN SU MOMENTO
UNA AUDITORIA FISCAL?

- Convenios Internacionales de cooperación fiscal

- INFORMACION QUE SE BRINDAN ENTRE PAISES
- Declaraciones informativas de contribuyentes
- DIOT
- RETENCION DE IMPUESTOS
- DECLARACIONES ANUALES
- DICTAMEN FISCAL
- CFDI (PARA TODOS A PARTIR DE ENERO DE 2014)
GRACIAS