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NORMAS DE AUDITORIA

Expositor: CPC. Jesús A. Chirinos Bancayán


Normas de Auditoría

“Una Norma de Auditoría es una medida de actuación o un

criterio establecido por una autoridad profesional. Es un medio

para medir la actuación del auditor”.

FUENTE: PRINCIPIOS BASICOS DE AUDITORIA- ARTHUR W. HOLMES, CPA


NORMAS DE AUDITORÍA

• Contribuyen a que las auditorías sean evaluaciones


imparciales, objetivas y confiables de la gestión
gubernamental.
• Constituyen un valioso marco de referencia para el control
gubernamental.

FUENTE:NAGU
NORMAS DE AUDITORÍA

• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas - NAGA.

• Normas Internacionales de Auditoría - NIA.

• Normas de Auditoría Gubernamental NAGU.

• “Statement on Auditing Standard” - SAS.


Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas - NAGA.

Emitidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos


(SAS 1).
Vigentes en el Perú a partir de 1971 al ser aprobadas por
el III Congreso Nacional de Contadores Públicos.
Requisitos de calidad, que deben observarse para el
desempeño del trabajo de auditoría profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS - NAGA.
 Normas Generales o Personales
 Entrenamiento técnico adecuado y pericia como
auditores.
 Independencia de criterio.
 Cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en
la preparación del dictamen.
NAGAS.

 Normas de Ejecución de la Auditoría.


 Planificación apropiada y debida supervisión.
 Estudio y evaluación apropiado de la estructura de
control interno.
 Obtención de evidencia competente y suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable para
la opinión.
NAGAS.

 Normas de preparación del Dictamen.


 EE.FF. presentados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Uniformidad en la aplicación de los principios.
 Presentación de los EE.FF. en forma razonablemente
apropiada.
 Expresión de una opinión sobre los EE.FF. tomados
en su integridad o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.
 Las Normas Internacionales de Auditoría- NIAs.-
 Pronunciamientos emitidos por el Comité Internacional de
Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de
Contadores -IFAC (siglas en inglés).

 Normas internacionales aplicables a la profesión contable


del Perú y en particular a la especialidad de la auditoría
independiente.

 Consecuencia lógica del proceso de evolución de las NAGAs.

 Ordenadas en temas y secciones.


“Statement on Auditing Standard” –SAS
aprobadas y publicadas por el Instituto Americano de
Contadores Públicos-AICPA
Normas aplicables a la auditoría de estados financieros en
los Estados Unidos de Norteamérica y en Auditorías de EE.
FF. de Proyectos financiados por el BID, USAID, AID y BIRF
por el origen de los recursos.
Estas Declaraciones ofrecen lineamientos para auditores
en el cumplimiento de su responsabilidad.
PRONUNCIAMIENTOS TÉCNICOS DEL COLEGIO
DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA.

Nº 3: El Dictamen del Auditor Independiente.


Nº 4: Dictámenes de Auditoría con Fines Especiales.
Nº 5: Dictamen sobre Estados Financieros Consolidados,
Combinados, Referencia de Otros Auditores y Auditorías
Conjuntas.
 Normas de Auditoría Gubernamental-NAGU,
aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 162-
95-CG de 22.Set.95 y sustitutorias.

 Definen los requisitos de orden personal y profesional


del auditor gubernamental.
 Orientadas a uniformar el trabajo de la auditoría
gubernamental y obtener resultados de calidad.
 Permiten la evaluación del desarrollo y resultado del
trabajo.
...NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

 Son de cumplimiento obligatorio por los


auditores de:
 La Contraloría General.
 Los Órganos de Control Institucional

 Sociedades de Auditoría designadas por la CGR.

 Profesionales y/o especialistas de otras


disciplinas que participan durante el proceso de
la auditoría gubernamental.
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL-
NAGU
NAGU 1 Normas Generales

Cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo

1.10 1.20 1.30 Cuidado 1.40


Entrenamient y Esmero
1.50 1.60
o Técnico y
Indepen- Profesional Confiden- Participació
Control
n de
Capacidad dencia cialidad de
Profesio-
Profesional nales y/o Calidad
Especia-
listas
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL-
NAGU
 NAGU 2 Normas relativas a la Planificación de la
Auditoría Gubernamental

Establecen los criterios técnicos generales para una apropiada


planificación de la auditoría

2.10 2.20 2.30 2.40


Planificación Planeamien Programa Archivo
General (*) de Auditoría Permanente
to de la
Auditoría

(*)SOAs exceptuadas
Normas de Auditoría Gubernamental-
NAGU
NAGU 3 Normas relativas a la Ejecución de la
Auditoría Gubernamental

Normas para la realización de la auditoría

3.10 3.20
3.30 3.60
3.40 3.70 Carta
Evaluación
Evaluación del
Supervisión 3.50 Comunica-
cumplimiento de Evidencia de
de la del Trabajo Papeles de
las disposiciones suficiente, ción de Represen-
Estructura legales y de Auditoría Trabajo
competente y Hallazgos
del Control Reglamentarias tación
relevante
Interno
Normas de Auditoría Gubernamental- NAGU

NAGU 4 Normas relativas al Informe de Auditoría


Gubernamental

Criterios técnicos para el contenido, elaboración y presentación del Informe de


Auditoría Gubernamental

4.60
4.40 Seguimien
4.20 Oportu- 4.30 4.50
4.10 Conteni to de
nidad del Caracte- Informe
Elaboración recomenda-
Informe rísticas del do del Especial
del Informe ciones de
Informe Informe
auditorías
anteriores

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